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內(nèi)部審計制度匯編[15篇]
在日新月異的現(xiàn)代社會中，需要使用制度的場合越來越多，制度對社會經(jīng)濟、科學(xué)技術(shù)、文化教育事業(yè)的發(fā)展，對社會公共秩序的維護，有著十分重要的作用。相信很多朋友都對擬定制度感到非常苦惱吧，下面是小編精心整理的內(nèi)部審計制度，僅供參考，大家一起來看看吧。
![內(nèi)部審計制度匯編[15篇]](https://p.9136.com/00/l/d6c6b6c801_6136d9e1d9261.jpg)
內(nèi)部審計制度1
第一章 總則
第一條 為充分發(fā)揮審計的監(jiān)督管理作用且有效開展審計工作，加強內(nèi)部控制，維護股東利益，通過審計監(jiān)督，以嚴肅財經(jīng)紀律，提高公司管理水平和經(jīng)濟效益，促進公司可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《公司法》等法律、法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，特制訂本制度。
第二條 本制度所稱的內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對本公司及分公司（部門）經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和效益性進行監(jiān)督、檢查和評價工作。
第二章 審計機構(gòu)和人員
第三條 公司設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)(暫掛靠計劃財務(wù)部)，配備專職內(nèi)部審計人員，在董事會領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)審計計劃成立審計工作組，負責(zé)公司內(nèi)部審計工作，依照國家法規(guī)、政策和企業(yè)規(guī)章制度，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對董事會負責(zé)并報告工作。
第四條 為保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。
第五條 當遇有較大審計任務(wù)時，可臨時組織所屬審計人員或邀請有關(guān)部門業(yè)務(wù)人員共同進行審計。必要時可聘請外部特邀專家進行專題審計或?qū)０笇徲嫛?/p>
第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和會計、審計、管理等方面的專業(yè)知識及工作經(jīng)驗，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計機構(gòu)人員應(yīng)保持一定的'穩(wěn)定性。
第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)依法審計，忠于職守，堅持獨立、客觀、正直和勤勉的工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。
第八條 公司董事會及主要負責(zé)人應(yīng)當保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；公司內(nèi)部各職能機構(gòu)應(yīng)當積極配合內(nèi)部審計工作。
第九條 對審計工作認真負責(zé)成績顯著部門和審計人員應(yīng)給予表彰或獎勵；對玩忽職守，泄露機密，以權(quán)謀私者，應(yīng)給予紀律處分。
第三章 審計范圍
第十條 適用范圍：公司以及所屬各部門、單位、分公司的各種經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)，主要表現(xiàn)為反映經(jīng)營活動的會計資料和各項控制制度。
第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)對各部門和分公司的財務(wù)及經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。
第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)對審計范圍內(nèi)的下列事項進行審計監(jiān)督：
(1)財務(wù)計劃的執(zhí)行和決算；
(2)與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益；
(3)內(nèi)部控制制度的健全、有效；
(4)工程(預(yù))結(jié)算的真實、合法情況；
(5)省公司與下屬分公司財務(wù)制度的執(zhí)行情況；
(6)各分公司（部門）主要領(lǐng)導(dǎo)人或重要經(jīng)濟崗位責(zé)任人離任的經(jīng)濟責(zé)任；
(7)董事會交辦的其他審計事項。
內(nèi)部審計制度2
第一章總則
第一條為了規(guī)范本xx集團股份有限公司（以下簡稱公司）內(nèi)部審計工作，加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，根據(jù)《公司法》、《審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工的的規(guī)定》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。
第二條內(nèi)部審計是依法對全公司的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴肅財經(jīng)紀律，促進廉政建設(shè)，維護單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益為目的。
第三條公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。
第二章任務(wù)、范圍與依據(jù)
第四條審計工作的任務(wù)是：
確保國家有關(guān)財經(jīng)政策、法規(guī)制度以及財經(jīng)紀律在企業(yè)的正確執(zhí)行，強化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟效益服務(wù)。
第五條內(nèi)部審計的范圍：
（一）年度財務(wù)計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；
（二）財務(wù)收支、經(jīng)濟往來的真實性、合法性；
（三）對全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟效益審計（年度審計每年進行一次，半年進行監(jiān)督檢查；
�。ㄋ模┙�(jīng)濟責(zé)任審計。包括中層干部（正職）或負責(zé)人進行離任審計；
�。ㄎ澹﹥�(nèi)部控制制度（包括管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度）的嚴密程度和執(zhí)行情況審查；
�。┡c對境內(nèi)外經(jīng)濟組織進行合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目的合同執(zhí)行情況；長短期投資、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益性進行審查；
（七）檢查國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；
（八）對公司直屬具有財務(wù)、金融、經(jīng)濟活動的職能部門進行年度預(yù)算指標或承包指標執(zhí)行情況進行審計（以審計結(jié)果為最終考核依據(jù)）；
（九）對公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項審計調(diào)查；
�。ㄊ⿲叶惪畹睦U納的'合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進行審計；
（十一）對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度的執(zhí)行情況進行跟蹤檢查；
（十二）公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計機構(gòu)交辦的審計事宜。
第六條內(nèi)部審計依據(jù)：
（一）國家法律、法規(guī)、政策。
（二）公司規(guī)章制度，董事會決議。
（三）公司經(jīng)營方計、計劃、目標。
�。ㄋ模┙�(jīng)營責(zé)任單位的經(jīng)營責(zé)任制度、責(zé)任狀及合同。
�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理根據(jù)實際情況制定的各種管理措施。
第七條審計機構(gòu)的主要權(quán)限：
（一）召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會議；
（二）參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；
（三）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、月度報表和有關(guān)文件、資料等；
�。ㄋ模⿲徍藨{證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件資料；
（五）參加有關(guān)會議；
�。⿲徲嬌婕暗降挠嘘P(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；
�。ㄆ撸⿲φ谶M行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)及嚴重損失浪費的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準，做出臨時制止決定；
（八）對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；
�。ň牛┨岢龈倪M管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；
�。ㄊ⿲乐剡`反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級審計機關(guān)反映；
（十一）對公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟效益承包指標提出鑒證，承包狀按審計結(jié)果兌現(xiàn)。
�。ㄊ﹨⑴c與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。
第三章內(nèi)部審計工作程序
第八條根據(jù)公司具體情況，擬定審計項目計劃，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準后實施。實施審計前，應(yīng)提前三天書面通知被審計單位（領(lǐng)導(dǎo)臨時決定的突擊性審計任務(wù)除外）。
第九條審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進的建議。審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審單位的意見，報公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準的審計意見書和審計決定，送達被審計單位。被審計單位必須執(zhí)行審計決定，進行相應(yīng)的財務(wù)調(diào)整工作。
第十條對主要項目進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。對拒不執(zhí)行審計意見、審計決定的單位及其負責(zé)人，審計機構(gòu)應(yīng)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出處置意見。
第十一條被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內(nèi)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出。分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當及時處理，在領(lǐng)導(dǎo)未做出處理意見前，必須執(zhí)行審計意見的審計決定。
第四章審計種類和方式
第十一條內(nèi)部審計種類
（一）財務(wù)收支審計。對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查。
（二）專案審計。對被審單位及人員違反公司財經(jīng)紀律問題進行審計查處。
�。ㄈ⿲ｍ棇徲�。包括：
1、管理審計。對被審單位管理活動的效率性進行審計；
2、效益審計。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟活動的效益性、合理性進行審計。
3、任期審計。對被審單位負責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進行審計。
4、審計調(diào)查。對公司普遍存在的問題進行專題調(diào)查。
第五章審計機構(gòu)和人員
第十二條公司設(shè)立獨立審計機構(gòu)，配備專職審計人員，在總會計師的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對董事會負責(zé)并報告工作。同時，接受上級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第十三條審計人員應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格至少是會計師或按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)職務(wù)資格的確認和公開聘任，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十四條內(nèi)部審計人員應(yīng)當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用權(quán)利、貪腐、泄露秘密、玩忽職守。內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。
第十五條公司內(nèi)部實行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被按時計單位實際經(jīng)濟活動的，必須回避對該單位所進行的內(nèi)審工作。
第十六條公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時補充內(nèi)部審計力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。
第十七條公司在內(nèi)審人員不足時，由總會計師提出建議，報經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長批準方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。
第六章審計檔案管理
第十八條審計部門應(yīng)當建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計人員負責(zé)。
第十九條審計檔案管理范圍：
�。ㄒ唬⿲徲嬐ㄖ獣蛯徲嫹桨�；
（二）審計報告及其附件；
�。ㄈ⿲徲嬘涗�、審計工作底稿和審計證據(jù)；
�。ㄋ模┓从潮粚弳挝缓蛡�人業(yè)務(wù)活動的書面文件；
�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘�、批�?fù)和意見；
�。⿲徲嬏幚頉Q定及執(zhí)行情況報告；
�。ㄆ撸┥暝V、申請復(fù)審報告；
�。ò耍⿵�(fù)審和后續(xù)審計的資料；
�。ň牛┢渌麘�(yīng)保存的資料。第二十條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準。審計檔案的保管期限為十年。
第七章附則
第二十一條本制度自股東大會通過后即生效。
第二十二條本制度的解釋權(quán)屬公司董事會。
內(nèi)部審計制度3
一、建立以醫(yī)院院長、副院長及科室負責(zé)人組成的內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組。
二、醫(yī)院建立內(nèi)部審計，其任務(wù)是監(jiān)督本院會計、出納員、收費員及本單位內(nèi)部其他人員，檢查其貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、紀律、制度的具體情況。通過內(nèi)部審計，監(jiān)督檢查本單位資金的使用情況，保障本單位合理使用資金并讓其發(fā)揮應(yīng)有的效益，保證資金和財產(chǎn)的安全與完整，保護國有資產(chǎn)不流失。
三、內(nèi)部審計的對象
�。薄z查單位制定的出納人員工作制度實施情況，審計原始單據(jù)和報銷情況、審計現(xiàn)金流量。
�。�、檢查單位制定的.收費人員的工作制度實施情況，審計收費過程中執(zhí)行收費標準、藥品價格和存款情況。
３、檢查審計會計人員的憑證、帳表、預(yù)算、決算、經(jīng)濟合同、藥品、物資與國有資產(chǎn)的管理情況，查閱有關(guān)文件和資料。
�。�、審計單位內(nèi)部有關(guān)科室人員，對資金使用、領(lǐng)用固定資產(chǎn)及管理情
四、實施內(nèi)部審計
�。薄徲嬛械挠嘘P(guān)事項，進行詳細調(diào)查并索取必須的證明材料。
�。�、對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法律、法規(guī)、紀律或制度，或即將造成嚴重損失或浪費行為，立即進行實時審計，作出臨時的制止決定。
�。�、對阻撓審計工作及拒絕提供有關(guān)資料的，報經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)批準，采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員的責(zé)任處理建議。
４、提出改革意見，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法律、法規(guī)、紀律、制度行為的意見。
�。怠徲嫻ぷ髦械闹卮笫马�，應(yīng)當及時向縣衛(wèi)生行政主管部門和縣審計部門進行書面匯報。
內(nèi)部審計制度4
第一章 總 則
第一條 為建立健全學(xué)校內(nèi)部審計制度，規(guī)范學(xué)校內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《湖南省內(nèi)部審計辦法》和《湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實施辦法》等法律法規(guī)，結(jié)合學(xué)校實際，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依照國家法律、法規(guī)和學(xué)校的規(guī)章制度，對學(xué)校及所屬單位和部門的財務(wù)收支，經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性以及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性，進行獨立監(jiān)督、評價的行為。
第三條 學(xué)校定期研究、部署和檢查審計工作，聽取審計工作匯報，及時審批審計工作年度計劃、審計報告、審計決定，督促審計意見和審計建議的執(zhí)行。
第四條 學(xué)校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)及審計委托事項歸口審計處統(tǒng)一管理。
第二章 機構(gòu)和人員
第五條 學(xué)校按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計獨立性的原則設(shè)置審計處，實施內(nèi)部審計工作。審計處在校長的領(lǐng)導(dǎo)下依法開展工作，對校長負責(zé)并報告工作。同時接受國家審計機關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。
第六條 學(xué)校保障內(nèi)部審計工作所必需的專職人員編制，配備具有經(jīng)濟、管理、法律、工程、計算機等專業(yè)背景和專業(yè)資格的審計人員。根據(jù)工作需要，可聘請?zhí)丶s審計人員和兼職審計人員，面向社會招錄審計專業(yè)技術(shù)人員。
第七條 審計機構(gòu)變動及主要負責(zé)人變更，應(yīng)當事先征求上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)的意見。
第八條 審計處應(yīng)建立健全學(xué)校內(nèi)部審計工作的各項管理制度和工作程序，努力提高審計質(zhì)量和工作效率，充分發(fā)揮審計工作在學(xué)校發(fā)展中的監(jiān)督和保障作用。
第九條 審計人員辦理審計事項，應(yīng)當嚴格遵守內(nèi)部審計準則和職業(yè)道德規(guī)范，做到依法審計，忠于職守，客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。審計人員不得兼任或從事可能影響其依法依規(guī)履行職責(zé)的經(jīng)營管理或財務(wù)工作。
第十條 審計人員辦理審計事項，如遇與被審計單位或?qū)徲嬍马椨兄苯永﹃P(guān)系的，應(yīng)當申請回避。審計人員的回避，由審計處負責(zé)人決定;審計處負責(zé)人的回避，由校長決定。
第十一條 學(xué)校應(yīng)為內(nèi)部審計工作的開展提供經(jīng)費保證和必要的工作條件。審計人員應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育。
第十二條 審計人員依法履行職責(zé),受法律保護,任何單位和個人不得設(shè)置障礙和打擊報復(fù)。
第三章 職責(zé)和權(quán)限
第十三條 審計處對下列事項進行審計和開展專項審計調(diào)查：
(一)財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動情況;
(二)財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行和決算情況;
(三)各類資金的管理和使用情況;
(四)專項資金的籌措、撥付、管理和使用情況;
(五)物資、服務(wù)的采購，固定資產(chǎn)的管理、使用、處置及其效益性情況;
(六)基本建設(shè)、修繕工程項目;
(七)對外投資項目及合作項目情況;
(八)內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險管理情況;
(九)干部管理權(quán)限內(nèi)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任履職情況;
(十)經(jīng)濟合同(協(xié)議)的簽訂及其執(zhí)行情況;
(十一)法律法規(guī)規(guī)定和校長交辦的其他審計事項。
以上審計事項，必要時可以進行延伸審計。
第十四條 審計處應(yīng)根據(jù)審計情況，對一些共性、傾向性問題進行專項審計調(diào)查，提出加強內(nèi)部管理的意見和建議，在職責(zé)范圍內(nèi)為學(xué)校所屬單位和部門提供審計咨詢服務(wù)。
第十五條 審計處根據(jù)工作需要，經(jīng)校長批準，可以委托社會機構(gòu)對有關(guān)事項進行審計，或者與社會審計機構(gòu)合作實施有關(guān)審計事項，并負責(zé)對委托審計事項進行質(zhì)量控制和業(yè)務(wù)考評。
第十六條 審計處在履行職責(zé)時，具有下列主要權(quán)限：
(一)根據(jù)審計工作的需要，要求有關(guān)單位、部門按時報送財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件資料等;
(二)要求被審計單位、部門或者被審計對象及時提供真實、完整的與審計事項相關(guān)的資料;
(三)參加學(xué)校有關(guān)會議、召開與審計事項有關(guān)的會議;參加或者列席學(xué)校及所屬單位和部門的重大投資、資產(chǎn)處置、財務(wù)收支預(yù)算與決算、財經(jīng)工作及其他重大經(jīng)營管理決策的相關(guān)會議;
(四)參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，起草學(xué)校內(nèi)部審計規(guī)章制度;
(五)對審計涉及的`有關(guān)事項，向有關(guān)單位、部門和人員進行調(diào)查和詢問，獲取有關(guān)文件、資料等證明材料;
(六)審查會計憑證、賬簿等財務(wù)和會計資料，檢查資金和財產(chǎn)及相關(guān)經(jīng)濟活動資料，檢查有關(guān)計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場，核實實物;
(七)對工程項目進行預(yù)算、結(jié)算、竣工決算審計，檢查合同、招投標資料以及被審計單位或被審計對象提供的其它審計資料，并要求配合進行現(xiàn)場勘查、測量等;
(八)對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，作出臨時制止決定并報告學(xué)校主要負責(zé)人;
(九)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告以及經(jīng)濟活動有關(guān)的資料或資產(chǎn)，報經(jīng)校長批準，有權(quán)采取暫時封存的措施;
(十)對違反國家法律法規(guī)及學(xué)校規(guī)章制度的行為，在職權(quán)范圍內(nèi)提出處理的建議;對審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀案件線索，除對審計事項作出評價、出具審計意見書外，還應(yīng)出具審計移送處理建議書，依法向紀檢監(jiān)察機關(guān)或司法部門提出處理、處罰的建議;
(十一)對模范遵守和維護財經(jīng)法紀成績顯著的單位、部門和個人提出表彰、獎勵的建議;
(十二)對審計報告的執(zhí)行情況進行檢查、督辦或后續(xù)審計;
(十三)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。
第十七條 審計處可以利用國家審計機關(guān)、上級內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計機構(gòu)的審計結(jié)果;學(xué)校內(nèi)部審計結(jié)果經(jīng)校長批準同意后，可提供給有關(guān)部門。
第四章 工作程序
第十八條 審計處根據(jù)學(xué)校工作部署和上級內(nèi)部審計機構(gòu)的指導(dǎo)意見，制定年度審計工作計劃，報校長批準后組織實施;校領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時審計任務(wù)，由校長簽發(fā)審計指令后組織實施。
第十九條 審計處實施審計前應(yīng)組成審計組，在調(diào)研的基礎(chǔ)上確定審計重點，編制審計方案，并在實施審計前3日向被審計對象送達審計通知書。
第二十條 審計人員實施審計，需進行必要的調(diào)查，取得有關(guān)證明材料，做好審計工作記錄，編制審計工作底稿。審計人員實施審計調(diào)查時應(yīng)不少于2人。
第二十一條 審計組對審計事項實施審計后，編制審計報告，并征求被審計對象意見。被審計對象應(yīng)當自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)，將書面意見送交審計組，逾期則視為無異議。審計組應(yīng)當核實、研究被審計對象對審計報告的意見，必要時修改審計報告。
第二十二條 審計處負責(zé)人對審計報告進行審核后，報校長審批。經(jīng)校長批準的審計文件，由審計處及時送達被審計對象，同時抄送有關(guān)單位或部門。
第二十三條 審計文件送達被審計單位后，被審計對象要切實做好審計整改工作。被審計單位、部門或項目的主要負責(zé)人為審計整改第一責(zé)任人，對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計建議，應(yīng)負責(zé)組織制定整改方案，在限定期限內(nèi)整改落實，并在審計規(guī)定的時限內(nèi)將執(zhí)行情況書面報告審計處。
第二十四條 審計處對重要審計事項進行后續(xù)審計，檢查被審計對象執(zhí)行審計文件的情況，以及對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果。審計處將后續(xù)審計的情況以書面報告的形式提交學(xué)校。
第二十五條 審計結(jié)果要按照有利于問題整改、規(guī)范管理、促進發(fā)展的原則，經(jīng)校長批準后，可在校內(nèi)進行通報或在一定范圍內(nèi)公開。審計結(jié)果及其整改情況將作為對有關(guān)單位、部門和人員考核、獎懲的重要依據(jù)。
第二十六條 審計事項結(jié)束后，審計處應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計檔案。
第五章 責(zé)任追究
第二十七條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位、部門或個人，審計處可根據(jù)情節(jié)輕重提出警告、通報批評、經(jīng)濟處理或移送紀檢監(jiān)察機關(guān)處理等建議，報學(xué)校主要負責(zé)人處理：
(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計資料和證明材料的;
(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關(guān)文件和會計資料的;
(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得的財產(chǎn)的;
(四)弄虛作假，隱瞞事實真相的;
(五)阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;
(六)拒不執(zhí)行審計意見和建議的;
(七)報復(fù)陷害審計人員和檢舉人的。
以上行為構(gòu)成犯罪的，按程序移交司法機關(guān)處理。
第二十八條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的審計人員，學(xué)校應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，進行通報批評或者給予黨紀、政紀處分，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法處理：
(一)利用職權(quán)，謀取私利的;
(二)弄虛作假，徇私舞弊的;
(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的;
(四)泄露國家秘密的;
(五)其他違反法律法規(guī)和規(guī)章的情形。
第六章 附則
第二十九條 本規(guī)定由學(xué)校審計處負責(zé)解釋。
第三十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。原《中南林業(yè)科技大學(xué)審計工作規(guī)定》(〔20xx〕97號)同時廢止。
內(nèi)部審計制度5
第一條為了有效防范經(jīng)營風(fēng)險，合法依規(guī)經(jīng)營，保證典當行安全穩(wěn)健運行，根據(jù)國務(wù)院審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合我公司的具體情況，特制度本制度。
第二條根據(jù)國家的方針政策、《典當管理辦法》和公司的經(jīng)營目標、規(guī)章制度，對公司的帳務(wù)收支、資金營運、會計核算及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性，進行系統(tǒng)地審計監(jiān)督，以達到堵塞漏洞、完善制度、改進管理、提高經(jīng)濟效益的目的。
第三條公司審計工作人員在董事長領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對公司董事會負責(zé)并報告工作。
第四條公司審計部門對下列事項進行審計監(jiān)督：
�。ㄒ唬┴攧�(wù)會計、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)；
（二）動產(chǎn)質(zhì)押典當業(yè)務(wù)；
�。ㄈ┓康禺a(chǎn)抵押典當業(yè)務(wù)；
�。ㄋ模┫揞~內(nèi)絕當物品的變賣業(yè)務(wù)；
�。ㄎ澹┊斀鹄省⒕C合費率的合規(guī)性；
�。┊斊�、當物管理的嚴密性；
�。ㄆ撸┢渌嘘P(guān)事項。
第五條根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，公司內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時向?qū)徲嫴块T提供有關(guān)計劃、預(yù)算、決算、報表、文件、資料及規(guī)章制度等。
第六條公司審計部門的主要職權(quán)是：
（一）審查與本規(guī)定第四條所列稽審事項有關(guān)的各類經(jīng)濟、技術(shù)資料，包括各類賬冊、憑證、合同、計劃、報表、業(yè)務(wù)文件等。
（二）參加公司有關(guān)部門的業(yè)務(wù)會議。
�。ㄈ⿲徲嬛械挠嘘P(guān)問題，進行調(diào)查并索取證明材料。
�。ㄋ模⿲徲嫴块T進行稽審，不提供有關(guān)資料，不如實反映情況；對稽審結(jié)論、意見、建議，不按要求及時改正，屢查屢犯的部門或有關(guān)人員，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準，可給予必要的批評和處理。
�。ㄎ澹⿲栏窆芾�，遵守國家的方針政策、規(guī)章制度，無重大經(jīng)濟案件或工作事故，經(jīng)營效果顯著的單位或有關(guān)人員，要幫助總結(jié)經(jīng)驗，肯定成績，加以推廣。
�。┨岢龈倪M管理，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)紀律行為的建議和意見。
第七條公司審計部門可以根據(jù)授權(quán)，建立必要的處罰制度，處罰的'方式包括：
�。ㄒ唬⿻婢�；
（二）通報批評；
�。ㄈ┙�(jīng)濟制裁。
第八條公司內(nèi)部審計工作的主要程序是：
（一）根據(jù)商務(wù)主管部門的要求和本公司的具體情況，擬定稽核審計項目計劃，報經(jīng)執(zhí)行董事批準后實施。
�。ǘ⿲嵤┗鼘忢椖繒r，一般應(yīng)當事先通知被稽審部門。必要時，也可不予通知。
�。ㄈ⿲藢徲嬛邪l(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)部門和人員提出改進意見�；鼘徑K結(jié)，提出稽審報告，征求被稽審部門的意見后，報送公司領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準的稽審結(jié)論或決定，被稽審部門必須執(zhí)行，并將執(zhí)行結(jié)果反饋給稽審部門。必要時，稽審部門應(yīng)進行后續(xù)稽審。
�。ㄋ模┍换鼘彶块T對稽核審計結(jié)論或決定如有異議，可提請公司董事長進行復(fù)審和裁決。
第九條審計部門對辦理的稽核審計事項，必須建立稽核審計檔案，按照規(guī)定管理。
第十條根據(jù)審計工作的實際需要和本人情況，審計人員可以按照國家有關(guān)規(guī)定參加審計專業(yè)技術(shù)資格考試。
第十一條審計人員必須依法辦事，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。
第十二條審計人員依法行使監(jiān)督職權(quán)，受國家法律的保護，任何人不得以任何形式打擊報復(fù)，如有違反，應(yīng)依法論處。
第十三條對在審計工作中做出突出成績的稽審人員，可給予表彰。對違反本規(guī)定由公司或上級主管部門根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或者提請有關(guān)部門處理。
第十四條本規(guī)定如與上級頒發(fā)的審計法規(guī)相抵觸的，應(yīng)以上級審計法規(guī)為準。
第十五條本規(guī)定解釋權(quán)屬于公司。
第十六條本規(guī)定自批準之日起開始實行。
股東簽字蓋章：
xx年xx月xx日
內(nèi)部審計制度6
一、內(nèi)部控制理論的發(fā)展
內(nèi)部控制機制并不是僅靠領(lǐng)導(dǎo)層就能夠施行起來的，其需要企業(yè)內(nèi)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及企業(yè)全體員工共同來施行。隨著時代的前行，企業(yè)內(nèi)部組織形式發(fā)生著翻天覆地的變化，與此相對應(yīng)的，內(nèi)部控制工作也在不斷的發(fā)展和革新中。其大概經(jīng)歷了點狀結(jié)構(gòu)的內(nèi)部牽制模式、直線結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制制度、平面三角結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、立體三角錐結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制框架以及立方結(jié)構(gòu)的企業(yè)風(fēng)險管理框架等幾個不同的階段。在1992年，最早提出內(nèi)部控制框架的是美國全國反虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會，其包含五大要素，分別是內(nèi)部控制的環(huán)境、對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的評估、企業(yè)內(nèi)部控制的活動、企業(yè)內(nèi)部各活動信息的交流和溝通以及對企業(yè)內(nèi)部各活動的監(jiān)督。以后，在20xx年，依然由該委員會提出了革新制度，在原有五大要素的基礎(chǔ)上添加了另外三個要素，分別是對企業(yè)目標的設(shè)定、對運營風(fēng)險的識別以及風(fēng)險來臨時的應(yīng)對措施。
二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間的辯證關(guān)系
內(nèi)部審計機制是企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境要素之一，其又對其它內(nèi)控的要素起到了監(jiān)督和評價的作用。這兩種機制的最終目的均是在于對企業(yè)所面臨的風(fēng)險進行有效管控，提升企業(yè)內(nèi)部管理能力和相關(guān)制度的完善程度，同時也是為了完成企業(yè)相應(yīng)的運營目標。因此可以看出，內(nèi)部控制和企業(yè)的內(nèi)部審計是相輔相成、互惠互助、共同促進的'關(guān)系。其具體關(guān)系體現(xiàn)在兩個方面，其一，內(nèi)部審計是作為企業(yè)內(nèi)部控制的一項重要的手段，企業(yè)在施行內(nèi)部控制工作時，不能忽視公司內(nèi)部審計工作的促進作用，另外，內(nèi)部審計工作的切實施行也有助于公司內(nèi)部管理工作的改革和創(chuàng)新；其二，內(nèi)部控制工作是公司在進行內(nèi)部審計時的基礎(chǔ)和保障。一個科學(xué)、完備的內(nèi)部控制機制能夠有效地為公司內(nèi)部審計工作提供制度、機構(gòu)以及人員基礎(chǔ)，其可以確保內(nèi)部審計工作的平穩(wěn)、高效地運行，反之則會導(dǎo)致公司內(nèi)部審計工作運行不暢或缺失，對公司整體運營造成巨大影響。
三、目前我國石油企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀
目前國際經(jīng)濟正在從第三次經(jīng)濟危機中逐漸恢復(fù)，因此各行各業(yè)的發(fā)展也在向著越來越好的方向發(fā)展。石油企業(yè)作為世界經(jīng)濟中的支柱類企業(yè)之一，其在現(xiàn)階段需要加強對內(nèi)部審計工作的執(zhí)行和管理力度，以此滿足公司外部和內(nèi)部的監(jiān)管要求，促進公司的各項管理工作發(fā)展，實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標。
1.石油企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)部資源現(xiàn)狀
石油是目前全球主要的機械能源之一，我國從建國初期便已經(jīng)開始了石油的勘探工作。而現(xiàn)在的石油企業(yè)內(nèi)部員工很好的繼承了老一輩石油工作者艱苦奮斗、堅韌不拔的優(yōu)良傳統(tǒng)，并且在新時代的發(fā)展下培養(yǎng)出了良好的創(chuàng)新意識和發(fā)展觀念。同時當代的石油公司審計人員對于石油企業(yè)的運轉(zhuǎn)、經(jīng)營以及生產(chǎn)等情況的熟悉程度均要超過以往，其對我國石油的實際情況掌握度高，工作效率高，對公司運營成本控制工作較好。但目前我國石油公司的審計人員還是存在著一些不足的方面，在進行工作時由于公司內(nèi)部利益關(guān)系，使得審計工作的客觀性以及獨立性有所降低，同時優(yōu)秀的審計人員隊伍建設(shè)明顯不足，人員數(shù)量亟待補充。另外審計人員為使公司利益最大化，往往會降低審計預(yù)算，這也就使得審計工作整體涵蓋率下降，增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。
2.石油企業(yè)內(nèi)部審計工作的外部環(huán)境現(xiàn)狀
在我國，內(nèi)部審計工作的重要性越來越被企業(yè)經(jīng)營者所重視，這也就使得內(nèi)部審計工作在石油公司內(nèi)部的地位得到了巨大的提升。同時，金融危機的到來也使得石油公司對于內(nèi)部管理的力度逐漸加強，現(xiàn)在雖然金融危機已經(jīng)過去，但各企業(yè)管理層對于內(nèi)部審計工作的力度還沒有消退。另外，目前高度發(fā)達的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)也使得石油公司對各資源的利用率得到了本質(zhì)上的提升，我國石油企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)逐漸向著世界級的水準邁進。但目前國際原油價格正處在波動狀態(tài)，美國對俄羅斯的制裁等政策對原油價格影響較大，這在給石油公司提供機遇的同時也帶來了一定程度的風(fēng)險。但我國目前石油企業(yè)內(nèi)部審計中對風(fēng)險的控制能力還沒有到達應(yīng)付這種情況的程度，因此需要加大對審計人員的培訓(xùn)和對審計制度的完善。
四、內(nèi)部控制理論對石油企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的啟示
1.石油企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展原則
內(nèi)部審計工作主要有四大基本原則，其主要包括增值性、動態(tài)性、開放性以及協(xié)同性。由于目前我國石油企業(yè)應(yīng)該選擇的發(fā)展策略為增長型策略，因此在進行內(nèi)部審計工作時，首先要做的是突出增殖性原則。強化企業(yè)利益最大化工作目標的實施；其次是增強動態(tài)性原則。讓企業(yè)內(nèi)部審計機制滲透到石油公司內(nèi)部的各項活動中去，進而推動公司內(nèi)部管理機制的動態(tài)化，使得相關(guān)工作脫離靜止狀態(tài)，多點結(jié)合，不斷增強企業(yè)發(fā)展；第三是提升開發(fā)性原則。企業(yè)的內(nèi)部控制機制本身就是一個開放性的管理制度，其不能被局限在單純財務(wù)管理的范圍之內(nèi)，應(yīng)該將內(nèi)部和外部的信息、資源進行有效整合，為石油公司的內(nèi)部審計工作提供更加完整的基礎(chǔ)條件，使得審計工作向著開放性方向發(fā)展；其四是完善協(xié)同性原則。將石油公司內(nèi)部的各部門進行合理整合，摒棄過去部門獨立的經(jīng)營理念，加強各部門的合作管理，增加各部門合作機會，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)公司內(nèi)部信息交流，促進內(nèi)部審計工作的進展。
2.石油企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展的具體策略
結(jié)合審計工作的四大基本原則，筆者提出了內(nèi)部審計工作發(fā)展的幾點策略，其包括深化投資的審計、完善經(jīng)營成本的審計、強化產(chǎn)品質(zhì)量的審計、提高內(nèi)部審計工作的應(yīng)變速度、加強公司內(nèi)部審計工作信息化發(fā)展進程、推動公司審計工作的協(xié)調(diào)發(fā)展[7]。
五、結(jié)語
石油企業(yè)內(nèi)部審計的工作主要依托于內(nèi)部控制機制，二者是相輔相成的關(guān)系。現(xiàn)階段，我國石油企業(yè)正處于不斷發(fā)展上升的階段，因此加強企業(yè)的內(nèi)部控制工作、深化內(nèi)部審計機制，提高內(nèi)部審計工作的重視度是十分重要和必要的。本文在對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間的辯證關(guān)系與目前我國石油企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀進行分析的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制理論對石油企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的啟示進行了探討，希望能夠進一步促進我國石油企業(yè)管理水平的提高，推動石油企業(yè)的進一步發(fā)展。
作者:鐘志華 單位:青海油田天然氣開發(fā)公司審計監(jiān)察科
內(nèi)部審計制度7
第一章總則
第一條為了加強集團公司內(nèi)部管理和審計監(jiān)督，維護集團公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營活動健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和集團公司的實際情況，制定本制度。
第二條內(nèi)部審計是公司內(nèi)部建立的一種獨立的咨詢、評價、控制和監(jiān)督活動。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評價公司各級組織經(jīng)營活動及目標實現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認真地履行職責(zé)。
第三條內(nèi)部審計的目的是促進內(nèi)部控制的建立健全，有效地控集團公司本部、專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機構(gòu)、制成本，改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，增加公司價值。
第四條
全資子公司、控股子公司依照本規(guī)定接受審計監(jiān)督。
第二章機構(gòu)設(shè)臵及職責(zé)
第五條集團總部內(nèi)部審計常設(shè)機構(gòu)為董事會審計委員會，受董事會領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會報告工作。審計委員會的日常工作向分管領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)。
第六條審計委員會代表集團公司實行審計監(jiān)督，其職責(zé)是：
�。ㄒ唬┌凑沼嘘P(guān)法律、法規(guī)和集團公司的要求，起草內(nèi)部審計制度、辦法等；
（二）制訂和季度審計工作計劃；
�。ㄈ┴撠�(zé)組織實施內(nèi)部審計監(jiān)督，并向分管領(lǐng)導(dǎo)報告審計結(jié)果；
（四）負責(zé)集團公司及所屬單位委托社會審計事項；
（五）協(xié)助上級審計機關(guān)對集團公司的審計工作；
�。┴撠�(zé)審計人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計理論研究等；
�。ㄆ撸┛偨Y(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計先進單位和個人；
（八）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計事項。
第三章審計人員
第七條審計人員實行持證上崗制度。具體要求遵照中國內(nèi)部審審計人員必須接受繼續(xù)教育和專項審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷計協(xié)會《內(nèi)部審計人員崗位資格證書實施辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第八條
更新專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計人員后續(xù)教育實施辦法》執(zhí)行。
第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的執(zhí)業(yè)能力：
�。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；
�。ǘ┚邆鋵徲媽I(yè)方面必需的知識和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計標準、程序和技術(shù)；
�。ㄈ┚哂休^高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識，有一定的審計、財會或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗；
�。ㄋ模┦煜け締挝唤�(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識；
�。ㄎ澹┚哂休^強的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達及微機操作能力；
（六）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。
第十條審計人員在進行審計工作時，應(yīng)當運用重要性原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。
第十一條
依法保護審計人員開展正常的內(nèi)部審計工作，不受其他部門或者個人的干涉。任何組織和個人不得打擊報復(fù)堅持工作原則的內(nèi)部審計人員。對違反審計工作規(guī)定的單位和個人由集團公司根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或者提請有關(guān)部門處理。
第四章審計范圍和權(quán)限
第十二條
審計委員會根據(jù)集團公司不同時期的工作重心，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團公司的有關(guān)規(guī)章制度，全方位、多層次地開展審計工作，以確保集團公司內(nèi)部經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和效益性。
第十三條
審計委員會對集團本部及所屬的專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機構(gòu)、全資子公司、控股子公司的下列事項進行審計：
�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動；
�。ǘ┵Y產(chǎn)、負債、損益情況的真實性、合規(guī)性和效益性；
�。ㄈ⿲�(nèi)部控制制度和其他各項管理措施的健全性、有效性進行審查、評價，并提出改進建議；
�。ㄋ模⿲λ鶎賳挝蝗骖A(yù)算的執(zhí)行情況進行審查、評價；
�。ㄎ澹┧袛埞こ添椖靠⒐Q算；
�。┮蚝喜�、分立、撤銷等事項引起的資產(chǎn)變化；
（七）投資項目（基本建設(shè)項目、BT、BOT項目、技改項目等）概（預(yù)）算、決算；
�。ò耍┢髽I(yè)對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經(jīng)營狀況及其效益等活動等情況。
�。ň牛┢髽I(yè)單位對外簽訂的物資采購、設(shè)備租賃、承發(fā)包工程、承包勞務(wù)、借款、擔保、產(chǎn)品營銷等合同、協(xié)議；
�。ㄊ└鶕�(jù)“誰任命、誰審計”、“先審計、后任命，后離任”的原則，對廠長、經(jīng)理進行任期經(jīng)濟責(zé)任的期中或終結(jié)審計；
（十一）對集團成員企業(yè)負責(zé)人的承包經(jīng)營指標完成情況進行審計，為考核兌現(xiàn)提供依據(jù)；
（十二）企業(yè)經(jīng)營管理中的重要問題的專項調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；
�。ㄊ┘瘓F公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計部門交辦的其它任務(wù)。
第十四條
審計委員會的主要權(quán)限是：
�。ㄒ唬└鶕�(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；
�。ǘ⿲徍藨{證、賬表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；
�。ㄈz查管理和核算財務(wù)收支的計算機系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；
�。ㄋ模﹨⒓优c審計事項有關(guān)會議或召開與審計事項有關(guān)的會議；
�。ㄎ澹⿲徲嬌婕暗挠嘘P(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；
（六）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費的行為，經(jīng)有關(guān)單位負責(zé)人同意，作出臨時制止決定；
�。ㄆ撸⿲ψ钃�、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負責(zé)人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；
�。ò耍┨岢龈倪M管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；
（九）對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失或浪費的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。
�。ㄊ⿲赡苻D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負責(zé)人批準，有權(quán)暫時予以封存。
第十五條
集團公司授予審計委員會如下權(quán)力：
�。ㄒ唬]收審計中查處的賬外資金上繳集團公司；
�。ǘ⿲乐剡`反財經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；
�。ㄈ┯袡�(quán)對下屬審計機構(gòu)及審計人員的業(yè)務(wù)進行監(jiān)督指導(dǎo)，有權(quán)調(diào)閱下屬企業(yè)的審計資料；
�。ㄋ模橥瓿赡稠棇徲嫻ぷ�，經(jīng)協(xié)調(diào)一致，可以臨時抽調(diào)下屬單位的有關(guān)人員參與某項審計工作。
第五章審計程序
第十六條
根據(jù)企業(yè)工作計劃、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團公司總體部署，擬訂及季度審計工作計劃，確定具體的審計項目，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后實施。
編制及季度審計工作計劃應(yīng)注意以下事項：
（一）審計項目要全面，一般包括：上級審計部門統(tǒng)一布臵的審計項目和審計專題調(diào)查項目；單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計項目；按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計項目；
（二）應(yīng)充分利用本部門已占有的審計資料，突出重點，盡量避免審計項目交叉重復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個單位實施一項主要審計事項時，考慮能否帶一些其他有關(guān)項目審計；
�。ㄈ┲饕獌�(nèi)容應(yīng)包括：項目名稱、立項依據(jù)、審計要點、預(yù)計完成時限、實施該項目所要達到的審計目標、審計的方式和方法、審計實施的總體安排等，應(yīng)力求簡約、高度概括；
�。ㄋ模╊A(yù)編審計工作計劃上報審計委員會的時間為當年二月底前。
第十七條
審計程序是指具體審計項目從確立到結(jié)束的整個工作過程。無論是何種審計，其程序均應(yīng)分為計劃、實施、終結(jié)三個階段，對有些審計項目，還需實施后續(xù)審計。
第十八條
審計項目的計劃階段是指審計項目從確定到實施前制定具體審計方案的過程，該過程主要確定審計目標、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。對企業(yè)實施審計前，應(yīng)當充分做好準備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計時間，減輕企業(yè)負擔。計劃階段應(yīng)做好以下工作：
�。ㄒ唬┦占土私獗粚弳挝换厩闆r；收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標和審計重點。
�。ǘ┚幹茖徲嫹桨�，并報審計機構(gòu)負責(zé)人審批，主要內(nèi)容如下：
1.編制審計方案的依據(jù)；
2.被審計單位名稱和基本情況；
3.審計范圍、方式、內(nèi)容、目標、重點、實施步驟和預(yù)定時間；
4.審計組組長、審計組成員名單、分工和責(zé)任；
5.編制時間及方案審批人（審計部門負責(zé)人，重大項目報審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；
6.被審計單位應(yīng)做的迎審準備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料：
（1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；
�。�2）企業(yè)章程、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)臵、職責(zé)分工資料；
�。�3）會計報表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會計資料；
�。�4）重大投資項目及其實施結(jié)果，對外投資明細表及有關(guān)協(xié)議、合同、會議紀要、決定；
�。�5）重大經(jīng)營決策事項的決策材料及相關(guān)會議紀要、決定；
�。�6）財務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟活動的內(nèi)部管理制度；
�。�7）有關(guān)經(jīng)濟監(jiān)督管理部門及檢查機構(gòu)對企業(yè)檢查后提出的報告、處理意見、檢查結(jié)論或處罰決定；
�。�8）上級審計部門或委托社會審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報告；
�。�9）前次接受審計、檢查的情況；
（10）其他需要了解的情況。
�。ㄈ┟鞔_審計任務(wù)和審計事項的分工，并完成項目實施前的其他準備事項。如：實施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。
�。ㄋ模┫逻_審計通知書，并要求被審計單位做好迎審準備工作。審計通知書，是審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán)的.書面證明，一般應(yīng)在審計實施三日前向被審計單位送達（專項調(diào)查可以根據(jù)需要不下達審計通知），內(nèi)容包括：
1.被審計單位名稱；
2.審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；
3.審計組長及其他成員名單；
4.對被審單位配合審計工作的具體要求；
5.派出審計組的審計機構(gòu)負責(zé)人簽名及簽發(fā)日期。
此外，審計部門認為需要被審計單位自查的，應(yīng)當在審計通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時，可聘請審計部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計項目或?qū)ｉT問題進行鑒定。
�。ㄎ澹┫虮粚徲嬈髽I(yè)提出書面的承諾要求。實行被審計企業(yè)向?qū)徲嫴块T承諾制度，在送達審計通知書的同時，被審計企業(yè)的法定代表人和財務(wù)主管人員應(yīng)當按照承諾書的有關(guān)事項要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時間送交審計組。審計組及其審計人員應(yīng)當將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。
第十九條審計工作的實施階段主要是調(diào)查、核實經(jīng)濟事項，搜集審計證據(jù)等，主要做好以下工作：
�。ㄒ唬┻M點后首先召開與被審計單位見面會。
1.審計組長宣讀審計通知書，講明來意，提出有關(guān)審計工作要求事項和審計自律紀律；
2.聽取或?qū)忛啽粚徲媶挝坏淖圆閳蟾婊蚴雎殘蟾婊蚯闆r介紹。
�。ǘ└鶕�(jù)進一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進行調(diào)整。
（三）依據(jù)審計通知要求收集有關(guān)審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續(xù)。
�。ㄋ模┩ㄟ^審核會計資料及相關(guān)資料，核查實物及調(diào)查詢問，座談了解等方法實施審計。對審計發(fā)現(xiàn)的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進行審計、調(diào)查時，審計人員不得少于2人。
1.審計證據(jù)有下列幾種：
�。�1）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；
（2）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；
�。�3）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；
�。�4）與審計事項有關(guān)人員提供的證言材料；
�。�5）專門機關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測筆錄；
�。�6）其他證據(jù)。
2.審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：
�。�1）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；
�。�2）對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；
�。�3）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性；
（4）嚴格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。
�。�5）審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。
�。�6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業(yè)部門、單位或
專業(yè)知識人員，對審計事項中某些專業(yè)問題進行鑒定。
3.審計人員實施審計時，應(yīng)當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。
�。�1）審計工作底稿的主要內(nèi)容：a.被審計單位名稱；
b.審計項目名稱以及實施的時間；c.審計過程記錄；d.編制人姓名及編制時間；e.復(fù)核人姓名及復(fù)核時間；f.索引號及頁次；g.其他應(yīng)說明的事項。
�。�2）審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：
a.實施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調(diào)整變更的記錄；
b.審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；c.審計復(fù)核記錄；
d.其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明材料。（3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料：a.與被審計單位財務(wù)收支有關(guān)的資料；
b.與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件；c.其他有關(guān)審計資料。
d.審計工作底稿所附的審計證明材料應(yīng)經(jīng)審計單位或其他提供證明資料者的認定簽證。
�。�4）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。a.編制分項審計工作底稿，應(yīng)由審計人員根據(jù)審計方案審定的項目內(nèi)容逐項編制，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；
b.編制匯總審計工作底稿，應(yīng)在詳細審閱審計分項工作底稿，并確定其事實清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集；
�。ㄎ澹⿲徲嫿M長應(yīng)對審計工作底稿進行檢查和復(fù)核，對審計組成員的工作質(zhì)量和審計目標完成情況進行監(jiān)督。對已確認的違紀違規(guī)問題和重要事項要編寫審計工作底稿，審計工作底稿要寫明事實情況，適用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計組長審閱后，送交被審計單位認證簽署意見。凡是審查審計工作底稿事實不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補足必要的手續(xù)和資料。審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計組長全面復(fù)核并確認后，應(yīng)向本單位審計部門負責(zé)人請示匯報。
�。⿲徲嫴块T負責(zé)人應(yīng)當采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進行監(jiān)督檢查。
第二十條審計工作的終結(jié)階段
�。ㄒ唬⿲徲嫿M組長運用審計工作底稿所提供的材料，編寫審計報告。
審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經(jīng)濟活動審核后進行評價，提出意見、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計報告應(yīng)當有恰當?shù)臉祟}，明確的署名和報告日期，做到格式規(guī)范，事實可靠，證據(jù)充分，定性準確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡練，表達確切，觀點鮮明，審計報告的主要形式和內(nèi)容如下：1.標題；
2.主送單位或單位行政負責(zé)人名稱；3.被審計企業(yè)概況；
4.審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間等；5.采用的主要審計程序與審計方法；
6.審計結(jié)果；7.發(fā)現(xiàn)的主要問題；8.審計建議;9.審計組成員簽字；10.報告日期。
�。ǘ⿷�(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟處理權(quán)限，對審計出的問題提出處理、處分意見或建議。
�。ㄈ⿷�(yīng)建立審計報告復(fù)核制度。審計報告完成后，由審計部門指定專人復(fù)核，應(yīng)重點復(fù)核如下事項并提出復(fù)核意見。
1.與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；
2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；3.適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；
4.審計評價是否恰當；
5.問題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀處分，改進建議是否適當；6.審計程序是否符合規(guī)定。
�。ㄋ模⿲徲嬝撠�(zé)人審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計意見，審計意見書應(yīng)當包括以下內(nèi)容：
1.審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；2.對審計事項的評價意見和評價依據(jù)；
3.被審計單位違反財經(jīng)紀律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據(jù)；
4.對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責(zé)任人移送有關(guān)部門處理的建議。
5.對單位加強經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益的意見和建議。
�。ㄎ澹└鶕�(jù)被審單位存在的問題，提出整改的意見和建議，形成《審計意見書》，送達被審計單位，被審計單位應(yīng)當在限定時間內(nèi)落實審計意見，并將落實情況作出書面匯報。被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計意見書》后15日內(nèi)申請復(fù)議。
（六）審計部門應(yīng)當自《審計意見書》送達之日起3個月內(nèi)，了解審計決定的落實情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。
第二十一條建立后續(xù)審計制度，后續(xù)審計是審計部門派員到被審計單位，檢查審計決定中規(guī)定的事項是否認真執(zhí)行而進行的一種審計，是保證審計工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為：
1.檢查采納審計建議和審計決定執(zhí)行情況；
2.了解采納審計建議和執(zhí)行審計決定中的困難與問題；3.通過審計，被審計單位在嚴格自律強化管理方面的新措施、新變化。
第六章職業(yè)道德與審計紀律
第二十二條內(nèi)部審計是集團公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實施主體，是集團實行審計監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴格遵守審計工作紀律，樹立良好的職業(yè)形象。
第二十三條審計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：
�。ㄒ唬﹫猿衷瓌t，依法審計。審計人員作為經(jīng)濟執(zhí)法人員，必須嚴格依照國家的財經(jīng)法規(guī)從事審計監(jiān)督活動，實施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經(jīng)法紀行為和不良傾向作斗爭，是維護國家財經(jīng)法規(guī)的嚴肅性，打擊經(jīng)濟領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟犯罪和違紀行為和活動，從而達到審計查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟效益的目的；
�。ǘ⿲嵤虑笫�，客觀公正。在具體實施審計中應(yīng)將被審計單位取得的成績、經(jīng)驗、問題和教訓(xùn)如實反映；在處理被審計單位或個人違反財經(jīng)紀律問題時，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟法規(guī)頒
布的時間與違反財經(jīng)紀律的時間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業(yè)務(wù)水平低）等界線，尊重事實，以理服人，做到一審二幫三促進；審計報告所做出的審計結(jié)論和評價，要堅持公平、公正、公允的原則；
�。ㄈ┝疂嵎罟�，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財經(jīng)紀律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。審計人員在執(zhí)行任務(wù)時，必須依法審計，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；
�。ㄋ模┕ぷ髡J真，細致負責(zé)。審計工作的性質(zhì)和特點要求審計人員必須以認真、細致、負責(zé)的態(tài)度對待審計工作，以真實的內(nèi)容實現(xiàn)審計的目的；
�。ㄎ澹┍Ｊ孛孛埽矣诼毷�。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計人員應(yīng)盡的職責(zé)，對被審計單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護被審計單位合法權(quán)益，有利于保證審計工作順利進行；
�。┲t虛謹慎，平等待人；
�。ㄆ撸⿲徲嬋藛T辦理審計事項，與被審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。
第二十四條審計人員實施審計時，必須認真執(zhí)行以下審計紀律：
�。ㄒ唬⿲徲嫵龅闹卮髥栴}不得隱匿不報，否則是重大失職行為；
（二）不得與被審計單位串通，編造虛假審計報告；
�。ㄈ┎坏酶深A(yù)被審計單位的經(jīng)營管理活動；
�。ㄋ模┎坏媒邮鼙粚徲媶挝坏酿佡�、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷費用；
（五）不得在實施審計期間內(nèi)參加被審計單位宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權(quán)為個人謀取私利；
�。┎坏眯孤⿲徲嬌婕暗奖粚徲媶挝坏拿孛堋�
第二十五條審計人員必須保守下列秘密：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)產(chǎn)品、成本價格、銷售計劃、生產(chǎn)批量；
�。ǘ﹥�(nèi)部掌握的招標的標底、對外承包工程、勞務(wù)合作價格等；
�。ㄈ⿲ν馔顿Y的可行性分析、調(diào)查報告等；
（四）其他需要保密的文件、材料等。在審計過程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項目完成后應(yīng)交給審計組長，除立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷毀；
�。ㄎ澹⿲徲嫻ぷ髦刑岢龅膯栴}及其審計處理意見，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計單位有關(guān)人員交換意見。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，不得向其他單位部門或人員透露；
�。⿲徲媹蟾妫ê疾牧希�、審計決定和領(lǐng)導(dǎo)指示，未經(jīng)審計報告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開發(fā)表；
�。ㄆ撸⿲ο�?qū)徲嫴块T揭發(fā)問題的人、群眾來信，以及外單位轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；
�。ò耍┯“l(fā)審計文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級，印發(fā)范圍要嚴格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴大，未經(jīng)對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場所，審計文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準，不得外借。
第七章審計檔案
第二十六條審計檔案是審計部門在審計活動中形成的，具有保存價值的各種形式的真實記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的根據(jù)，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是審計部門的重要任務(wù)。
第二十七條審計檔案的立卷工作應(yīng)實行“誰審計，誰立卷”、“按項目立卷”、“邊審計，邊整理，審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中
管理，不得長期存放在承辦單位和個人手中。
第二十八條審計檔案資料主要包括：
�。ㄒ唬⿲徲嫴块T下發(fā)的文件；
（二）上級和集團公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的批示、決定、講話和批復(fù)等；
�。ㄈ⿲徲嬛行纬傻膶徲嬐ㄖ獣�、審計報告、審計底稿、審計意見書、審計決定、審計建議、有關(guān)文件和財務(wù)報表、賬證、電報、錄音（像）帶、照片等取證材料；
（四）審計部門對被審計單位采取臨時措施的文件決定；
�。ㄎ澹┖罄m(xù)審計材料；
�。┞毠硇艁碓L及查處情況資料；
�。ㄆ撸┥鐣䦟徲嫴块T或集團公司所屬審計部門報送備案的重要審計事項
�。ò耍⿲徲嫿y(tǒng)計報表、審計項目計劃、重要審計會議材料、審計工作總結(jié)、經(jīng)驗、制訂的審計制度等及其他有保存價值的文件資料。
第二十九條審計項目檔案立卷應(yīng)注意以下事項：
�。ㄒ唬┮粋�審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并立一個卷；跨審計項目，在項目審計終結(jié)立卷；
�。ǘ┝⒕聿牧吓帕幸话沩樞蚴牵�
1.結(jié)論性文件材料：采用逆審計程序按文件材料形成的時間順序；
2.證明性文件材料：按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應(yīng)的順序。對審計證據(jù)、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規(guī)依據(jù)進行排列；
3.立項性文件材料：按文件材料形成的時間順序；
4.審計案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：
�。�1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復(fù)在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。
5.審計項目卷宗的歸檔時間：一般在該項目審計完后3個月內(nèi)歸檔；審計項目的必須在次年6月末完成歸檔；
6.審計項目卷宗歸檔，應(yīng)采用適當?shù)木碜诜椒ㄅ帕�，并編制卷宗、案卷、目錄等序號，以便于檢索和查詢。
第三十條
審計檔案的借閱應(yīng)建立嚴格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負責(zé)人批準，按期歸還。
第三十一條審計檔案應(yīng)分永久、長期、短期進行保存，對超過期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊，審計部門提出申請經(jīng)審計部門所在單位領(lǐng)導(dǎo)批準方可銷毀，并派人監(jiān)銷。審計檔案的具體保存期限如下：
�。ㄒ唬┯谰帽４妗Ｉ霞墝徲嫴块T及本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的重大審計事項的通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；重大的審計調(diào)查事項及專案檢查事項的有關(guān)材料；
�。ǘ╅L期保存（16年至50年）。重要審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；比較重要的審計調(diào)查事項及專案檢查事項的有關(guān)材料；員工來信來訪的有關(guān)材料；
（三）短期保存（5年以上，15年以下）。上級審計部門、集團公司領(lǐng)導(dǎo)及委托社會審計組織進行一般審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調(diào)查事項和專案檢查事項的有關(guān)材料；基層審計部門上報的審計計劃、總結(jié)、報告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。
第八章附則
第三十二條
第三十三條本規(guī)定由集團公司審計委員會負責(zé)解釋。本規(guī)定自頒布之日起實施。
內(nèi)部審計制度8
第一章、總則
第一條、為加強內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，建立健全內(nèi)部審計規(guī)章，提高管理水平和經(jīng)濟效益，促進廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合、XX、街道實際，制定本制度。
第二條、本制度所稱的內(nèi)部審計是XX街道實施內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督，依法檢查會計賬目及相關(guān)資產(chǎn)和村居及部門運行狀況，監(jiān)督財務(wù)收支真實性、合法性、效益性的活動。辦事處依法實行內(nèi)部審計制度，以加強內(nèi)部控制管理和監(jiān)督，遵守國家財經(jīng)法規(guī)，維護合法權(quán)益，促進改善社會穩(wěn)步發(fā)展。
第三條、本制度對、XX、街道審計機構(gòu)的審計人員、審計對象和職責(zé)權(quán)限、審計工作基本程序、附則等方面的內(nèi)容進行了規(guī)范，是辦事處開展審計管理工作的依據(jù)和標準。
第四條、本制度適用于、XX、街道各居委會（集體經(jīng)濟、合作社）、辦事處下屬各部門、各單位的審計工作。
第二章、內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員
第五條、成立、XX、街道內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室（下稱“辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組”），辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組作為審計工作的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，負責(zé)組織實施辦事處范圍內(nèi)的審計工作，指導(dǎo)、監(jiān)督審計工作，依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，對各居委會及辦事處下屬各部門、各單位的財政、財務(wù)收支、資產(chǎn)負債和有關(guān)經(jīng)濟活動以及財務(wù)的真實性、合法性進行檢查和評價。辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負責(zé)審計執(zhí)行和具體業(yè)務(wù)操作。涉及到具體審計項目，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室抽調(diào)專人組成審計項目組。
第六條、審計工作在辦事處領(lǐng)導(dǎo)下獨立開展，行使審計職權(quán)，并對其負責(zé)。
審計人員依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，與其他職能部門保持相對獨立性，不受其他部門、社會團體和個人的干涉。
根據(jù)工作所需，可以在授權(quán)下委托社會審計機構(gòu)或者與社會審計機構(gòu)合作開展審計工作。
第七條、審計人員應(yīng)相對穩(wěn)定，為符合審計工作要求的專職或者兼職人員。
第八條、審計人員應(yīng)當具備從事審計工作所需要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，專職人員要具有審計上崗證書，并積極參加相關(guān)審計機構(gòu)組織的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)及其他教育培訓(xùn)活動，其中每年至少參加一次審計教育培訓(xùn)。
第九條、審計人員應(yīng)當依照法律法規(guī)及辦事處有關(guān)制度審計，忠于職守、堅持原則，做到獨立客觀、廉潔奉公、保守秘密。
審計人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營管理或者財務(wù)工作；與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當遵守有關(guān)回避規(guī)定；對其在執(zhí)行職務(wù)過程中知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。
第十條、審計人員依法行使職權(quán)，受法律保護，任何人不得打擊報復(fù)。
第三章、內(nèi)審職責(zé)
第十一條、辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組對下列單位的財政、財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督：
�。ㄒ唬┍窘值老聦俑鞑块T、各單位；
（二）辦事處所屬各居委會及下屬集體經(jīng)濟組織；
（三）上級審計機關(guān)授權(quán)審計的有關(guān)單位。
第十二條、鎮(zhèn)內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組對下列事項進行審計監(jiān)督：
�。ㄒ唬⿲k事處下屬獨立核算的各類企事業(yè)單位財務(wù)收支情況及其相關(guān)的經(jīng)濟活動進行財務(wù)審計或配合中介機構(gòu)進行審計；
�。ǘ⿲k事處財政下?lián)艿膶ｍ椯Y金或上級通過辦事處下?lián)艿膶ｍ椯Y金管理使用情況審計；
�。ㄈ⿲k事處組織實施的財政專項資金建設(shè)項目的財務(wù)決算審計；
�。ㄋ模⿲ο聦俨块T的經(jīng)濟活動及個人報酬情況進行內(nèi)部審計監(jiān)督。
�。ㄎ澹⿲k事處及所屬單位的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理進行審計和對重大經(jīng)濟合同簽訂的規(guī)范性進行審核；
（六）配合中介機構(gòu)對辦事處及下屬單位實施的、50、萬元以下的小額投資項目的工程竣工決算進行審計；
�。ㄆ撸⿲k事處組織實施的、200、萬元以下的小額公共資源交易項目的預(yù)算進行審核；
（八）對辦事處組織實施的、50、萬元以上辦事處投資項目的工程竣工決算資料初審和報送；
�。ň牛⿲k事處組織實施的`重大辦事處投資項目的跟蹤審計事項進行組織管理：
�。ㄊ┺k事處或者縣審計局交辦的其他審計事項。
第四章、內(nèi)審的權(quán)限
第十三條、內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組和內(nèi)部審計人員有權(quán)依法檢查被審計單位審計期間內(nèi)所有有關(guān)經(jīng)營管理的財務(wù)、資料，包括：
�。ㄒ唬┮蟊粚徲媽ο蟀磿r提供有關(guān)財政，財務(wù)收支計劃，預(yù)算執(zhí)行情況，決算，會計賬簿、憑證、報表及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料和電子數(shù)據(jù)；
（二）檢查有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟活動的全部業(yè)務(wù)合同、協(xié)議、契約和計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場清查、盤點與審計事項有關(guān)的全部實物資產(chǎn)和有價證券等；
（三）就審計事項的有關(guān)問題向被審計單位和個人調(diào)查取證；
（四）對需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門的專業(yè)技術(shù)人員配合進行的內(nèi)控流程記錄和測試工作，有權(quán)要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門負責(zé)人指派專人協(xié)助內(nèi)部審計工作。被審單位應(yīng)對評價過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷進行完整記錄和報告，及時與內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組溝通，并提出解決方案和實施改善措施；
�。ㄎ澹┮蟊粚弳挝挥嘘P(guān)責(zé)任人在審計工作底稿上簽署意見，對有關(guān)審計事項寫出書面說明材料。
�。⿲ψ钃�、妨礙審計工作，以及拒絕提供有關(guān)資料的部門或個人，經(jīng)主管審計負責(zé)人批準，可采取封存有關(guān)賬冊、凍結(jié)資產(chǎn)等必要的臨時應(yīng)急措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；
�。ㄆ撸⿲φ谶M行的嚴重違反國家財經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度及損害公司利益的行為，經(jīng)主管審計負責(zé)人批準后，有權(quán)做出臨時制止決定，并提出糾正處理的意見及改進建議；
（八）審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位規(guī)章制度和管理存在缺陷，應(yīng)向被審計單位提出改進管理、提高效益的合理化建議；
�。ň牛┫蜣k事處反映日常工作中發(fā)現(xiàn)的其他情況。
第十四條、XX、街道辦事處在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授權(quán)內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組作出下列處理：
�。ㄒ唬┴�(zé)令退還非法所得；
�。ǘ┴�(zé)令限期繳納應(yīng)當上繳的收入，因拒不繳納，依法給予處理；
�。ㄈ┴�(zé)令被審計單位限期調(diào)整賬務(wù)；追繳被審計單位或個人違法違規(guī)所得和被侵占的資產(chǎn)；
�。ㄋ模⿲`反財經(jīng)法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定的行為予以制止，提出處理建議，對造成重大經(jīng)濟損失的居委會(集體經(jīng)濟組織)和個人追究法律責(zé)任；對遵守財經(jīng)法律、法規(guī)，經(jīng)濟效益顯著的單位和個人，提出表彰和獎勵的建議；對經(jīng)濟管理中存在的問題提出意見與建議；
�。ㄎ澹┙�(jīng)相關(guān)負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準，內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員有權(quán)對重大緊急事項有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟活動的資料予以暫時封存或申請其他部門采限保全措施后報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
第五章、內(nèi)審工作基本程序
第十五條、審計工作計劃：內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當制定年度審計工作計劃，根據(jù)年度審計工作計劃確定審計項目，組成審計組，指定審計項目審計組組長和組員。
第十六條、審計方案及審計通知書：根據(jù)被審單位具體情況，審計組制定審計項目實施方案，經(jīng)內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組批準后組織實施。內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組在實施審計前將審計通知書送達被審計對象。
第十七條、實施審計：審計人員進駐被審計單位后，被審計單位應(yīng)當配合，并提供必要的工作條件。審計組通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法，取得加蓋單位公章的證明材料，并形成審計記錄單。審計組就有關(guān)事項應(yīng)征求被審計對象的意見，被審計對象應(yīng)當按照審計組的要求反饋意見，并形成審計簽證單。
第十八條、審計報告：被審單位應(yīng)按審計報告及時做出處理，并在審計報告規(guī)定時間內(nèi)將處理結(jié)果報告內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組和審計組。對審計意見和決定有異議，可以向、XX、街道黨工委、辦事處作出匯報。
第十九條、審計檔案：審計工作完成后，審計組應(yīng)當對辦理的審計事項，整理審計資料、裝訂成冊，形成審計檔案，按照規(guī)定管理。
第二十條、后續(xù)審計：內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組在必要時應(yīng)當開展后續(xù)審計，一般在審計決定下達執(zhí)行一定時期后進行，檢查審計報告的執(zhí)行情況，并及時向辦事處作出匯報。
第六章、內(nèi)審備案制度
第二十一條、內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)及時向泗洪縣審計局報送由辦事處主要負責(zé)人簽發(fā)的年度審計項目計劃和調(diào)整計劃，年度工作總結(jié)等材料必須按時上報，審計報告應(yīng)及時上報泗洪縣審計局備案。
第二十二條、內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組相關(guān)內(nèi)部審計人員，在每年年初應(yīng)將上年度所有審計項目的資料收集整理、匯編成冊、裝訂在案。
第七章、罰、則
第二十三條、對違反本制度，有下列行為之一的被審計單位和個人，由辦事處根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或提請有關(guān)部門處理：
�。ㄒ唬┚芙^向?qū)徲嬋藛T提供有關(guān)文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；
�。ǘ┳钃蠈徲嬋藛T行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；
�。ㄈ┡撟骷伲[瞞事實真相的；
�。ㄋ模┚懿粓�(zhí)行審計意見書和審計處理決定的；
�。ㄎ澹┐驌魣髲�(fù)審計工作人員的。
第二十四條、對違反本制度，有下列行為的，審計工作組將依法、依紀向紀檢監(jiān)察、公安等相關(guān)部門提供線索。
�。ㄒ唬E用職權(quán)、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；
�。ǘ┩婧雎毷�，泄露機密和被審計單位的商業(yè)秘密，給辦事處或被審計單位造成較大經(jīng)濟損失的。
第八章、附則
第二十五條、本制度根據(jù)上級文件精神和辦事處實際情況制定。
第二十六條、本制度自發(fā)布之日起實施，本制度由、XX、街道內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負責(zé)解釋。
內(nèi)部審計制度9
內(nèi)部審計形成于上世紀初，其產(chǎn)生的真正動因是企業(yè)管理的需要�？梢哉f，任何一個企業(yè)的發(fā)展，都離不開或得益于內(nèi)部審計工作的強勢滲入，但隨著時代的發(fā)展變化，當前企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的不足也日益凸現(xiàn)，內(nèi)部審計的實效和職能作用發(fā)揮不夠明顯，內(nèi)部審計制度亟待完善。
一、內(nèi)部審計的應(yīng)有職能
1.監(jiān)督職能內(nèi)部審計首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。隨著內(nèi)部審計活動的深入，內(nèi)部審計能確定企業(yè)單位其會計資料是否正確、真實，反映財務(wù)收支和經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)，有無違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀律，改進經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益。
2.評價職能
評價職能是由經(jīng)濟監(jiān)督職能派生出來的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計的一項基本職能。通過內(nèi)部審計可以全面了解部門、單位的真實經(jīng)營管理狀況，并以此來評價經(jīng)營決策、計劃方案的合理性和可行性，評價其規(guī)章制度設(shè)置是否健全完善，是否正常運行，評價其經(jīng)營管理水平及效益的優(yōu)劣。
3.控制職能
現(xiàn)代企業(yè)已越來越多元化、層級化，跨國公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無巨細地對每一項業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，必須委托一個獨立于被審計部門的單位進行控制，以保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導(dǎo)，對公司的決策層負責(zé)，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來分析和考慮問題，對企業(yè)經(jīng)營活動的控制活動可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題。
4.咨詢職能
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統(tǒng)及會計電算化的普及，財務(wù)資料的錯誤會越來越少，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)為內(nèi)部的管理、決策服務(wù)，內(nèi)部審計的職能作用也已從監(jiān)督評價向咨詢方面延伸。另外，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境復(fù)雜且多變，經(jīng)營風(fēng)險增加，市場競爭激烈，這些導(dǎo)致包括各管理層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問”的身份對其制定的目標、決策、計劃以及在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的錯誤和薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議。
二、當前內(nèi)部審計存在的不足
1.對審計在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用認識不夠許多企業(yè)模仿國外實行了管理審計，但大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計的主要功能還是履行監(jiān)督職責(zé)，主要任務(wù)還是審查財務(wù)收支的真實性、合法性，審計重點仍在財務(wù)收支。而管理審計作為一種獨立、客觀、公正的約束和評價機制，其在公司治理結(jié)構(gòu)中的管理職能尚未得到充分認識和重視，使得審計領(lǐng)域、范圍受到限制，管理審計發(fā)展受到影響。
2.內(nèi)部管理審計法規(guī)體系缺失
政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》作為法律依據(jù)，而關(guān)于內(nèi)部管理審計的法規(guī)卻是一片空白。內(nèi)部審計人員在進行管理審計時，只能依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷。
3.內(nèi)部審計對象的特性對內(nèi)部管理審計形成挑戰(zhàn)隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，企業(yè)集團、股份公司等大型企業(yè)的出現(xiàn)、企業(yè)內(nèi)部管理層次的增加使得內(nèi)部管理審計對象復(fù)雜化。同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購、改制和重組等問題，為審計對象開拓了新領(lǐng)域。
凡是對企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的管理因素都是內(nèi)部管理審計的重要內(nèi)容。
內(nèi)部管理審計事項的復(fù)雜性和隱蔽性往往會增加內(nèi)部審計的難度，使內(nèi)部審計人員難以做出正確判斷。
4.審計程序和方法的不確定性影響管理審計結(jié)果的正確性傳統(tǒng)的詳細審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現(xiàn)代審計強調(diào)成本效益原則，審計人員可能會舍棄一些對審計結(jié)論影響不大但耗時費力的審計程序，這可能導(dǎo)致管理審計結(jié)論出錯。
5.審計人員的素質(zhì)不能滿足管理審計需要(1)審計人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)現(xiàn)有審計人員多是從財會崗位轉(zhuǎn)過來的，對財務(wù)、會計等專業(yè)知識比較熟悉，而對現(xiàn)代管理等知識相對欠缺，不能滿足現(xiàn)代管理審計發(fā)展的需要。
(2)審計人員的獨立性不夠，影響了其發(fā)揮管理審計作用的積極性。審計人員在參與企業(yè)管理活動、開展審計業(yè)務(wù)時，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計人員迫于某種壓力，不能充分提示管理者的失誤而帶來的后果。
(3)審計人員在數(shù)量上還不能滿足企業(yè)進行管理審計的需要。有些企業(yè)審計人員本來就不多，有的離職學(xué)習(xí)，又得不到及時補充，因此，在數(shù)量上就明顯不足。
6.審計信息的不足導(dǎo)致內(nèi)部管理審計的廣度和深度不夠當今的企業(yè)日益集團化、管理層次化，其參與企業(yè)管理活動的范圍必將受到限制，從而難以實現(xiàn)對管理信息的占用，更無從提出改善管理的建議和措施。
7.企業(yè)的內(nèi)部管理審計風(fēng)險意識較為薄弱內(nèi)部管理審計風(fēng)險是指企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營管理活動進行審計后發(fā)表不恰當審計結(jié)論的可能性。內(nèi)部管理審計風(fēng)險的形成因素主要由三方面構(gòu)成：客觀因素、主觀因素和審計方法的選擇。在企業(yè)內(nèi)部管理不斷市場化的`今天，隨著內(nèi)部審計所面臨的審計環(huán)境、審計內(nèi)容、審計目標、審計方法的轉(zhuǎn)變，重新評價內(nèi)部管理審計風(fēng)險十分必要。
三、對完善內(nèi)部審計管理制度
的幾點建議1.盡快建立健全內(nèi)部管理審計法規(guī)體系，開發(fā)管理審計標準管理審計標準是審計人員對被審計事項進行評價的依據(jù)。國家可以制定一個指導(dǎo)所有行業(yè)的內(nèi)部管理審計框架體系，企業(yè)可以在大框架體系內(nèi)，由內(nèi)部管理審計機構(gòu)自行開發(fā)適合本企業(yè)的管理審計標準。內(nèi)部審計人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評價體系之后，才可對被審計事項進行評價時，使內(nèi)部管理審計工作有法可依、有章可循。
2.對內(nèi)部審計人員在人員、經(jīng)費方面予以支持有條件的企業(yè)可以設(shè)立審計委員會，配備總審計師，并且在經(jīng)費上予以傾斜。在人員的配備上，各種專業(yè)特長的人員都應(yīng)齊全，以便全面監(jiān)督企業(yè)的管理活動，服務(wù)于企業(yè)，確立內(nèi)部管理審計的周期。目前，我國的內(nèi)部管理審計工作可以每兩年進行一次，而且應(yīng)當將審計工作分散在平時，分期、分批地進行，以便避免審計工作過分集中。
3.不斷充實和提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，建立管理審計師考核或考試制度，形成高素質(zhì)的管理審計師隊伍首先，加強對審計人員的培訓(xùn)包括對其進行后續(xù)教育。其次，在機制上、制度上保證審計人員的獨立性�？蓮纳鐣掀刚埻鈱徣藛T參與企業(yè)的審計項目，以保證審計的高度獨立性�；蛘呖梢越⒁粋�內(nèi)部管理審計事務(wù)所等中介機構(gòu)，為那些沒有實力的企業(yè)提供服務(wù)。
4.靈活運用審計方法，提高審計效果在審計過程中，要選準審計的重點內(nèi)容和事項，找到切入點，從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進企業(yè)各項經(jīng)營管理的信息，推進企業(yè)發(fā)展。運用計算機輔助審計方法積極進行探索，改變傳統(tǒng)的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計與系統(tǒng)審計相結(jié)合，將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，提高審計的效率和效果。
5.強化內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識內(nèi)部審計人員是內(nèi)部管理審計工作的具體執(zhí)行者和操作者。強化他們的風(fēng)險意識，對控制和防范內(nèi)部管理審計風(fēng)險有至關(guān)重要的作用。在審計的計劃階段，要認真評估管理控制風(fēng)險;在審計的實施階段，要依法收集和認定審計證據(jù)，并且盡最大努力保證審計證據(jù)的客觀性、合法性和充分性;在審計的服務(wù)階段，對審計意見的表達應(yīng)當留有余地，避免使用絕對化的語言等。
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摘要：新財務(wù)會計制度(新財會制度)，即是對舊財務(wù)會計制度內(nèi)容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財會制度的應(yīng)用來說，實用性非常強，尤其是高校的會計核算，應(yīng)用非常方便。并且，新財會制度下的財務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務(wù)會計制度在應(yīng)用時對高校內(nèi)部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關(guān)工作有所助益。
關(guān)鍵詞：審計；新財會制度；影響
一、高校內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)
(一)高校內(nèi)部審計的定義
以國家相關(guān)法律為依據(jù)，專門負責(zé)高校內(nèi)部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟活動進行審查核檢，然后將核查的各項資料進行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計報告。在高校內(nèi)部，審計單位屬于獨立單位，可有效監(jiān)督學(xué)校的各個經(jīng)濟組織活動，保障其合法性。
(二)高校內(nèi)部審計的內(nèi)容
對于高校本身而言，它的經(jīng)濟性質(zhì)以及它的經(jīng)營理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計的內(nèi)容包含有：高校財務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟責(zé)任這4項審計內(nèi)容。其中，財務(wù)預(yù)結(jié)算審計的目的就是專門審計高校內(nèi)部的經(jīng)費預(yù)算，重點核查高效實際的花銷是否和預(yù)算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費預(yù)算都需要遵循一個特定標準，若未被批示準許，不可以使經(jīng)費的預(yù)算超出這個標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費支出項目有關(guān)。收入審計的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現(xiàn)象等；支出審計的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經(jīng)濟責(zé)任審計即對離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟情況作審計工作。
二、新財會體制中的新的高校制度探究
相較于舊財務(wù)會計制度，新的財會制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風(fēng)險等方面的內(nèi)容，讓高校財會制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀�，計稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會計核算的內(nèi)容。新財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩(wěn)固資本的價值現(xiàn)狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新制度還將高校會計核算的科目也進行了細致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預(yù)算等等。
三、新財會體制影響著高校內(nèi)部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內(nèi)容以及審計職能。以下內(nèi)容是具體探析
(一)審計類別審計類別以高校內(nèi)部的審計內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財務(wù)預(yù)算、收入和支出審計以及經(jīng)濟責(zé)任審計[1]。然而，在新的財務(wù)會計制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財會制度中更加重視財務(wù)預(yù)算審計工作，嚴格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風(fēng)險。
(二)審計內(nèi)容新財會制度中更加細化了財務(wù)收支的'各項內(nèi)容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面
譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經(jīng)營收入的情況，規(guī)整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務(wù)必將經(jīng)營和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細核對驗證。對于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴格遵守新財會的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。
(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個經(jīng)濟活動的合法性，時刻防范風(fēng)險發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯誤然后改正錯誤的過程
自從新的財務(wù)會計制度施行以來，高校的重心便開始向?qū)徲嬄毮艿姆婪缎赃w移，這也對相關(guān)的審計部門提出了要求，需學(xué)會轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學(xué)�；顒佑忠苷_引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務(wù)管理水平，降低風(fēng)險發(fā)生率。
四、結(jié)語
本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內(nèi)部審計的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高�；顒又�，它切實地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內(nèi)部審計既有著監(jiān)督的功能，又有著風(fēng)險防范的作用。如今，新財會制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結(jié)合并適當調(diào)整，進而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進著新財務(wù)會計制度的發(fā)展。
參考文獻：
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第一章總則
第一條為加強審計監(jiān)督，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，提高運營效率，增加企業(yè)價值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、財政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計基本準則》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。
第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，旨在增加價值和改善企業(yè)的運營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。
第三條公司貫徹依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、求真務(wù)實的方針，堅持全面審計、突出重點、強化內(nèi)控、立足服務(wù)的原則，在公司范圍內(nèi)實現(xiàn)法制化、規(guī)范化、科學(xué)化審計。
第四條公司至少應(yīng)當關(guān)注涉及內(nèi)部審計的下列風(fēng)險：
(一)公司內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責(zé)分工不清，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏獨立性和客觀性。
(二)內(nèi)部審計未經(jīng)適當授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計失敗。
(三)內(nèi)部審計人員不具備應(yīng)有的知識、技能和經(jīng)驗，內(nèi)部審計方法滯后，或內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不完善，可能會造成內(nèi)部審計質(zhì)量和效率低下。
(四)內(nèi)部審計人員不遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，影響審計的客觀公正性，可能導(dǎo)致道德風(fēng)險。
第二章機構(gòu)設(shè)置
第五條公司設(shè)立審計部，負責(zé)開展整個公司的內(nèi)部審計工作。審計部
對公司董事會審計委員會負責(zé)并報告。公司應(yīng)確保內(nèi)部審計在確定審計范圍、實施審計和報告審計結(jié)果時不受干擾。
第六條公司下屬各單位(指公司分公司、全資或控股子公司)可根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專、兼職內(nèi)部審計人員。原則上，營業(yè)收入達到公司總收入10%及以上的生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu);達不到公司總收入10%的生產(chǎn)型企業(yè)或從事貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)配備專職或兼職的內(nèi)部審計人員。各單位的內(nèi)部審計機構(gòu)(人員)在行政上接受所在單位領(lǐng)導(dǎo)，在審計業(yè)務(wù)上接受公司審計部的指導(dǎo)和監(jiān)督，并向公司審計部報送年度內(nèi)審計劃、年度內(nèi)審總結(jié)及內(nèi)部審計報告。
第三章審計范圍和方式
第七條公司的審計范圍包括公司及其下屬各單位，以及根據(jù)有關(guān)約定需要進行內(nèi)部審計的公司的聯(lián)營公司和有重大影響的參股公司。
第八條公司審計部對屬于內(nèi)部審計范圍的被審計單位，可根據(jù)需要分別采取直接審計、委托審計或聯(lián)合審計的方式。
(一)直接審計:即由公司審計部為主，組成審計小組對被審計單位進行審計;
(二)委托審計:即由公司審計部委托具有國家規(guī)定相關(guān)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行審計;
(三)聯(lián)合審計:即由公司審計部會同國家審計機關(guān)、中介機構(gòu)或有關(guān)單位組成聯(lián)合審計組進行審計。
第四章職責(zé)和權(quán)限
第九條公司審計部在董事會審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，獨立地行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。
第十條公司審計部的職責(zé)是：
(一)按照有關(guān)法規(guī)和公司要求，及時建立、健全公司內(nèi)部審計制度。
(二)制訂公司內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)劃和年度審計工作計劃，經(jīng)批準后組織實施。
(三)獨立進行公司內(nèi)部的各項審計業(yè)務(wù)，并及時報告審計結(jié)果。如發(fā)現(xiàn)公司存在重大異常情況，可能或已經(jīng)遭受重大損失時，應(yīng)立即報告公司董事會。
(四)負責(zé)對公司及下屬各單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險管理進行評審，及時反饋公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，督察改進情況。
(五)負責(zé)對公司及下屬各單位預(yù)算的`執(zhí)行情況進行審計。
(六)負責(zé)對公司及下屬各單位財務(wù)收支、經(jīng)營成果及其有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法、合規(guī)、真實性進行審計。
(七)負責(zé)對公司及下屬各單位各項資金、各類資產(chǎn)的使用和處置情況進行審計。
(八)負責(zé)對公司及下屬各單位主要經(jīng)營者的經(jīng)濟責(zé)任進行審計。
(九)負責(zé)組織對公司各項工程建設(shè)項目的中期及竣工審計。
(十)負責(zé)對公司及下屬各單位的各項專項審計和審計調(diào)查，或配合公司有關(guān)部門進行專項檢查。
(十一)負責(zé)委托、協(xié)調(diào)外部審計機構(gòu)，并監(jiān)督其審計過程，評價其工作質(zhì)量。
(十二)負責(zé)對公司下屬各單位內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，負責(zé)總結(jié)、宣傳、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰先進單位和個人。
(十三)其他有關(guān)審計工作。
第十一條公司審計部的主要權(quán)限是：
(一)根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送制度、流程、計劃、預(yù)算、決算、報表和其他有關(guān)文件、資料等。
(二)檢查經(jīng)營活動中有關(guān)的文件、合同、銀行賬戶、會計憑證、賬簿等內(nèi)容;核查資金和資產(chǎn);財務(wù)軟件登錄查詢和有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)等資料的查詢。
(三)對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料，被調(diào)查者應(yīng)保證所述內(nèi)容客觀、真實、完整。
(四)對被審計單位正在進行的違反國家法律法規(guī)和公司規(guī)定的財務(wù)和
經(jīng)濟行為，有權(quán)予以制止;制止無效的，可以直接向公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長進行匯報。
(五)對拒不提供有關(guān)資料、拒不回答提問等阻撓、妨礙審計工作的，可以采取要求立即配合、限期報送、現(xiàn)場封存等必要的措施;對提供虛假資料或配合不力，造成內(nèi)部審計工作誤判或?qū)徲嫻ぷ鳠o法進行的，有權(quán)通報批評，有權(quán)建議調(diào)離原工作崗位，涉嫌犯罪的，有權(quán)要求移交司法機關(guān)。
(六)對嚴格遵守法規(guī)和公司制度、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以提出表揚和獎勵;對違反法規(guī)和公司制度的行為視情節(jié)輕重提出限期整改、通報批評、移交有關(guān)部門處罰。
(七)對企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的重大缺陷和薄弱環(huán)節(jié)提出審計建議的權(quán)力。
(八)對執(zhí)行審計決定的情況進行督促、檢查和匯報的權(quán)力。
(九)根據(jù)審計需要，有申請調(diào)動公司相關(guān)部門專家及技術(shù)人員協(xié)助審計工作，或依據(jù)審計業(yè)務(wù)內(nèi)容指定和督促相關(guān)部門、相關(guān)人員配合審計工作的權(quán)力。
第五章審計工作程序
第十二條內(nèi)部審計工作程序包括:準備、實施、報告、督察檢查四個階段。
第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)年度、月度工作計劃或公司之臨時決定，結(jié)合實際需要確定審計項目。
第十四條審計項目確定以后組織成立審計小組，初步了解被審計單位情況，擬定審計方案，并在審計實施三日前向被審計單位送達《審計通知書》;遇有特殊情況，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長批準，審計人員可以直接持《審計通知書》實施審計。
第十五條被審計單位在接到《審計通知書》后,應(yīng)當配合審計人員的工作，提供必要的工作條件，并在規(guī)定期限內(nèi)按通知要求準備齊全審計所需要的相關(guān)資料。
第十六條審計實施階段，審計小組根據(jù)審計范圍和重點，實施必要的
審計程序、收集充分的審計證據(jù)，形成審計意見出具審計報告初稿。
第十七條審計報告階段，審計報告初稿應(yīng)當在征求被審計單位意見后，出具正式審計報告，提交公司審計委員會審批。
第十八條審計對象必須執(zhí)行審計報告;對審計報告存在異議的，應(yīng)在審計報告送達之日起七日內(nèi)向公司審計委員會或董事長提出書面意見，逾期視為無異議。
第十九條督察檢查階段，對審計報告述及的重大審計事項和審計建議及決定，內(nèi)部審計機構(gòu)將對被審計單位進行跟蹤檢查，必要時實施后續(xù)審計。
第二十條審計完畢后，所有形成的與審計項目有關(guān)的資料經(jīng)整理后納入審計檔案管理。
第六章審計人員
第二十一條內(nèi)部審計人員的調(diào)動，應(yīng)事先征求內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人的意見;內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人的任免應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)提名并報審計委員會批準。
第二十二條內(nèi)部審計人員原則上應(yīng)持有中國內(nèi)部審計協(xié)會頒發(fā)的《內(nèi)部審計人員崗位資格證書》方可上崗，內(nèi)部審計人員應(yīng)參加內(nèi)部審計人員后續(xù)教育。
第二十三條內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉本公司的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并通過學(xué)習(xí)來保持和提高專業(yè)勝任能力。公司應(yīng)安排內(nèi)部審計人員參加每年不少于兩周的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)或進修。
第二十四條內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，堅持原則，做到獨立、客觀、公正。
第二十五條內(nèi)部審計人員在履行內(nèi)部審計職責(zé)過程中所獲取的所有資料和信息應(yīng)視為公司機密，不得泄漏。
第二十六條內(nèi)部審計人員依法獨立行使職權(quán)受國家法律保護，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。
第二十七條內(nèi)部審計人員違反國家有關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)定的，由公司根據(jù)情節(jié)輕重，依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
第七章內(nèi)部管理
第二十八條公司審計部應(yīng)確定年度審計工作目標，制訂年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算，并交由公司審計委員會審批。
第二十九條公司審計部應(yīng)根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計準則，結(jié)合公司的實際情況，制定審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。
第三十條公司審計部應(yīng)建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。
第三十一條公司審計部應(yīng)在公司審計委員會的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作。
第三十二條內(nèi)部審計的工作結(jié)果和檔案資料，未經(jīng)審計委員會批準，不得向外披露。
第三十三條審計部應(yīng)當每年編寫一份審計工作報告，并報送公司審計委員會。審計工作報告應(yīng)當著重說明重大的審計發(fā)現(xiàn)和建議。
第三十四條審計委員會應(yīng)當定期檢查公司審計部的工作，以確保內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。
第八章附則
第三十五條本制度由公司董事會負責(zé)制定、修改、解釋。
第三十六條本制度沒有規(guī)定或與法律、法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》、規(guī)定不一致的，以法律、法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準。
第三十七條本制度自公司董事會審議通過之日起執(zhí)行。
內(nèi)部審計制度12
為了加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作，建立健全單位內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作，提高經(jīng)營管理水平，保障國有資產(chǎn)保值增值，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機制，規(guī)范收支管理，促進醫(yī)院各項工作健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院實際，制定本規(guī)定。
一、醫(yī)院實行內(nèi)部審計制度，以加強內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益和社會效益。
二、審計工作由醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員負責(zé)，在院長領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，負責(zé)本院經(jīng)濟部門業(yè)務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對院長負責(zé)并報告工作。
三、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，接受上級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)并協(xié)助上級審計機關(guān)對醫(yī)院審計。
四、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)對審計范圍內(nèi)的下列專項進行內(nèi)部審計監(jiān)督：
(一)醫(yī)院財務(wù)計劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算。
(二)與醫(yī)院財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。
(三)內(nèi)部控制制度的健全、有效。
(四)醫(yī)院財產(chǎn)、物資的管理情況。
(五)專項資金的提取、使用。
(六)國家財經(jīng)政策、計劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況。
(七)審計內(nèi)部有關(guān)管理制度的落實及其他審計事項。
(八)醫(yī)院院長交辦或?qū)徲嫏C關(guān)委托的其他審計事項。
五、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)對本院與外單位合作項目的投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益，進行內(nèi)部審計監(jiān)督。
六、醫(yī)院其他科室應(yīng)全力配合內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T的工作，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作的需要，被審計科室應(yīng)按時向?qū)徲嫏C構(gòu)報送有關(guān)的計劃、預(yù)決算、報表和文件資料等。
七、醫(yī)院內(nèi)部審計的主要職權(quán)：
(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。
(二)參加有關(guān)的會議。
(三)對審計的有關(guān)事項，進行調(diào)查并索取證明材料。
(四)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀，嚴重損失浪費行為，做出臨時的制止決定。
(五)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。
(六)提出改進管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的意見。
(七)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議。
(八)對審計工作中的重大事項，向上級內(nèi)部審計機構(gòu)和審計機關(guān)反映。
九、院長可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計機構(gòu)經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)限。
十、醫(yī)院內(nèi)部審計工作的主要程序：
(一)根據(jù)上級部署和醫(yī)院的`具體情況擬訂審計項目計劃，報經(jīng)院長批準后實施。
(二)實施審計時，應(yīng)當事前通知被審計相關(guān)科室，有關(guān)科室應(yīng)配合審計工作，提供必要的工作條件。
(三)實施審計，應(yīng)取得審計證據(jù)，編制底稿，由相關(guān)科室負責(zé)人簽字確認。
(四)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)部門和人員提出改進意見。審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審計部門的意見后，報送院長，經(jīng)批準的審計結(jié)論和決定，被審計部門必須執(zhí)行。
(五)被審計的相關(guān)科室對審計結(jié)論和決定如有異議，可在收到審計報告之日十個工作日內(nèi)提出反饋意見，送交醫(yī)院審計組，也可以直接向院長提出申訴。
(六)醫(yī)院內(nèi)部審計小組應(yīng)定期向院長提交工作報告。
(七)醫(yī)院內(nèi)部審計小組應(yīng)督促被審計的相關(guān)科室在規(guī)定的期限內(nèi)落實審計意見，并書面報告執(zhí)行結(jié)果。
十一、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規(guī)定管理。
十二、醫(yī)院內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗和審計工作經(jīng)驗，有較高的會計理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。
十三、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的負責(zé)人員，按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免，并應(yīng)事前征求上級主管部門的意見。按照國家規(guī)定，評定醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)人員的專業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內(nèi)部審計人員。
十四、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。
十五、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)人員行使職權(quán)，受國家法律保護，醫(yī)院任何部門及個人不得打擊報復(fù)。
十六、對違反本規(guī)定的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰或者提請有關(guān)部門處理。
內(nèi)部審計制度13
第一章總則
第一條為建立健全公司內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，制定本制度。
第二條內(nèi)部審計是實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督企業(yè)財務(wù)收支真實性、合法性、效益性的活動。
第三條公司實施內(nèi)部審計制度，以促使各職能部門和生產(chǎn)車間加強內(nèi)部管理，遵守國家財經(jīng)法紀和公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)章制度，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。
第二章內(nèi)部審計工作機構(gòu)和人員
第四條公司企管部下設(shè)審計主管，在企管部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下進行審計監(jiān)督，開展內(nèi)部審計工作，必要時可直接向總經(jīng)理匯報工作。
第五條企管部要配備與工作相適應(yīng)的審計人員，審計人員必須具備必要的專業(yè)知識及執(zhí)業(yè)技能。
第六條內(nèi)部審計人員必須嚴格按照國家法律法規(guī)和本制度的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部審計，忠于職守，客觀公正，保守秘密。
第七條審計人員必須遵守職業(yè)道德，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺接受紀律約束，努力提高審計水平，保證審計工作質(zhì)量。
3.接受上級審計機構(gòu)交辦的審計任務(wù)，配合國家審計機關(guān)對本公
司進行的審計監(jiān)督工作。
�。┩瓿善渌麅�(nèi)部審計任務(wù)。
第四章工作權(quán)限
第十二條在審計范圍內(nèi)，企管部內(nèi)部審計的工作權(quán)限是：
（一）根據(jù)審計工作的需要，要求被審單位按時如實提供財務(wù)計劃、預(yù)算、決算、憑證、賬簿、會計報表等審計有關(guān)的文件資料。
�。ǘ⿲徍藭嫅{證、賬簿、會計報表及相關(guān)資料。檢查資金和財產(chǎn)，檢查財務(wù)會計軟件。
�。ㄈ﹨⒓由a(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)和經(jīng)營管理等方面的有關(guān)會議。
�。ㄋ模⿲徲嬌婕暗挠嘘P(guān)事項，進行延伸審計或?qū)徲嬚{(diào)查，并索取資料，被審計單位及相關(guān)人員，要積極配合，不得設(shè)置障礙。
�。ㄎ澹⿲φ谶M行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重浪費的行為，有權(quán)制止并向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報。
（六）根據(jù)審計所發(fā)現(xiàn)的問題，向公司相關(guān)部門提出處理意見和建議。
（七）對阻撓審計工作以及拒絕提供有關(guān)審計資料的行為，有權(quán)向主管領(lǐng)導(dǎo)報告，并提出追究有關(guān)責(zé)任人的建議。
（八）在管理權(quán)限范圍內(nèi)，通報批評違紀的典型事例和發(fā)生的重大案件，表揚遵守和維護財經(jīng)法規(guī)成績顯著的單位和個人，對成績突出、貢獻較大的有權(quán)建議有關(guān)部門給予獎勵。
第五章工作程序
第十三條內(nèi)部審計工作的主要工作程序如下：
�。ㄒ唬┢蠊懿扛鶕�(jù)公司對內(nèi)部審計工作的要求，結(jié)合本部門的任務(wù)和具體情況，編制年度審計工作計劃，報公司總經(jīng)理批準后實施。
（二）實施審計前，企管部應(yīng)根據(jù)立項依據(jù)，確定審計目標與任務(wù)，組織審計人員學(xué)習(xí)，熟悉審計內(nèi)容，審查重點和要求，研究確定審計方法，制定實施方案；并收集被審單位資料，了解被審單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況，主要經(jīng)濟指標完成情況，向被審單位發(fā)送審計通知書，通知書的內(nèi)容主要寫明被審單位名稱、審計時間、項目、內(nèi)容、工作要點和要求以及審計人員組成。
�。ㄈ┨厥馇闆r下，經(jīng)總經(jīng)理批準，企管部可以進行不事先通知的審計。
�。ㄋ模┰趯嵤⿲徲嬤^程中，要聽取被審單位領(lǐng)導(dǎo)介紹情況,要查閱、索取與審計項目有關(guān)的各種會計憑證、賬簿、會計報表，查閱現(xiàn)金、實物和有關(guān)文件資料，在執(zhí)行審計任務(wù)時，審計人員必須詳細進行審計記錄，收集原始證據(jù)，建立完整、規(guī)范的'審計工作底稿。
�。ㄎ澹┢蠊懿繄�(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計時，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，召集審計人員會議討論制訂審計工作方案，明確項目分工，審計范圍和重點，應(yīng)查對象，文件資料以及工作方法、步驟和時間，根據(jù)工作需要可以召開座談會，聽證會，向有關(guān)人員進行調(diào)查、落實，使核查的問題和錯弊有廣泛的群眾基礎(chǔ)，必要時，可實行追蹤審查，直到查明真實情況，索取證明材料為止。核實結(jié)果要有被調(diào)查人簽章。
（六）對審計中所需借用的賬冊、憑證、報表資料，應(yīng)列出清單，出示借條，并專人負責(zé)保管。
�。ㄆ撸⿲徲嬤^程中需要進行技術(shù)鑒定的，由企管部牽頭，組織有關(guān)部門進行技術(shù)鑒定，并出具鑒定結(jié)論。
（八）主審人員協(xié)調(diào)審計工作并綜合審計人員的意見，將查證和取得的資料以及審計記錄，工作底稿進行整理匯總。按問題性質(zhì)分類、歸納、撰寫審計報告（草稿），審計報告（草稿）由參加審計人員討論修改后，出具審計報告，報公司總經(jīng)理批準后分送主管副總經(jīng)理、財務(wù)部和被審單位。
被審單位對審計報告的內(nèi)容有異議的，可向總經(jīng)理提出申訴，總經(jīng)理應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時處理并予以答復(fù)。在沒有作出新的審計決定前，審計報告中有關(guān)處理意見仍然有效。
（九）對主要項目應(yīng)進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。
�。ㄊ⿲徲嫿Y(jié)束后，應(yīng)歸還借用的各項資料，取回借條。
第十四條審計檔案管理
企管部對辦理的審計事項應(yīng)及時整理審計資料，建立審計業(yè)務(wù)檔案，按照國家對檔案管理的規(guī)定立卷、歸檔，妥善保管，非經(jīng)總經(jīng)理批準，不得自行銷毀。
第十五條獎懲
�。ㄒ唬⿲徲嬋藛T工作成績顯著，對維護財經(jīng)法紀和公司合法權(quán)益做了貢獻者，公司應(yīng)根據(jù)公司相關(guān)規(guī)章制度予以表彰和獎勵。
（二）審計人員違反工作守則，致使國家和公司蒙受損失者，應(yīng)視情節(jié)輕重給予適當處理，直至追究刑事責(zé)任。
�。ㄈ⿲τ诖驌�、報復(fù)審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán)的單位或個人，公司應(yīng)視情節(jié)嚴重情況給予行政經(jīng)濟處分，情節(jié)特別嚴重的報有關(guān)部門處理直至依法追究法律責(zé)任。
第六章附則
第十六條本制度由董事會制定，修改、解釋權(quán)歸公司董事會。
第十七條本制度自20xx年X月X日起執(zhí)行。
內(nèi)部審計制度14
第一章總則
第一條為規(guī)范公司內(nèi)部審計監(jiān)督，提高審計工作質(zhì)量，實行內(nèi)部審計經(jīng)常化、制度化，發(fā)揮內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，促進企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，保護公司資產(chǎn)的安全和完整，根據(jù)《公司法》、《審計法》、《內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。
第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機構(gòu)或人員，對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性，財務(wù)制度和公司內(nèi)部管理規(guī)定的規(guī)范性，信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。
第三條本制度適用于總公司、分公司及控股公司。
第二章審計室機構(gòu)設(shè)置和人員
第四條公司內(nèi)部審計的常設(shè)機構(gòu)為審計室，負責(zé)公司內(nèi)部審計工作，接受審計委員會、董事會的監(jiān)督和指導(dǎo)，屬于董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，不受其他部門或個人的干涉，對審計委員會及董事會負責(zé)并報告工作。
第五條審計室必須有專職負責(zé)人，應(yīng)配備專職審計人員不低于三人,審計室主任一名,其中至少有一名成員為會計專業(yè)人員。審計室主任由董事會任免。
第六條審計室可根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，從公司其他部門臨時抽調(diào)人員組成審計組，各部門應(yīng)積極配合。
第七條審計人員應(yīng)具有與審計工作相適應(yīng)的審計、會計、經(jīng)濟管理等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。
第八條審計人員根據(jù)公司制度規(guī)定，依法履行職責(zé)，任何被審計的部門（個人）應(yīng)及時向?qū)徲嬋藛T提供有關(guān)資料，不得設(shè)置障礙或者打擊報復(fù)。
第三章內(nèi)部審計基本原則
第九條獨立性原則：審計室應(yīng)當保持獨立性，不得于其他部門的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與其他部門合署辦公。
第十條回避性原則：審計人員與審計對象或被審計單位（部門）有利害關(guān)系的，應(yīng)事先申明不得參與該項內(nèi)部審計工作，應(yīng)當回避。
第十一條職業(yè)道德原則：審計人員應(yīng)當遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。
第十二條保密性原則：審計人員應(yīng)當保守在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知道的商業(yè)秘密，在內(nèi)部審計工作中取得的資料不得用于與審計無關(guān)的目的。
第十三條實事求是原則：審計室及審計人員辦理審計事項時應(yīng)當要支持客觀公正、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。
第十四條廉潔性原則：審計人員不得參與被審計單位的任何實際經(jīng)營管理活動，在審計過程中，必須遵守有關(guān)廉潔的紀律規(guī)定。
第四章審計室的工作范圍和審計時限
第十五條審計室可在公司下列范圍內(nèi)開展內(nèi)部審計工作：
1、公司總部各職能部門；
2、公司下屬各分公司以及其它所屬機構(gòu)；
3、控股子公司。
第十六條審計室可根據(jù)實際情況，對被審計單位實施定期、不定期、全面或局部審計。
第十七條當發(fā)生重大投資項目、簽署重大經(jīng)濟合同或重大經(jīng)濟問題時，經(jīng)公司審計委員會及董事會討論決定，審計室可隨時審計。
第十八條當發(fā)生管理人員離任、調(diào)任及需要專項審計時，審計室可隨時審計。
第五章審計室的目的和職責(zé)要求
第十九條內(nèi)部審計的目的：通過內(nèi)部審計，評價內(nèi)控制度是否健全、完善，以達到查錯防弊，改進管理，提高經(jīng)濟效益，規(guī)范公司運作行為的目的。
第二十條公司審計室應(yīng)當履行以下主要職責(zé)
1、制定公司內(nèi)部審計工作制度，編制公司年度內(nèi)部審計工作計劃。
2、財務(wù)審計：對各項資產(chǎn)審計、投資效益審計、財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性等進行審計；對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)決算執(zhí)行情況、財務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況等進行內(nèi)部審計監(jiān)督；對發(fā)生重大財務(wù)異常情況進行專項經(jīng)濟責(zé)任審計；對公司年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進行監(jiān)督。
3、內(nèi)部審計：對各項資金、物資、采購、設(shè)點消費、公司內(nèi)部車貸政策、經(jīng)濟管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行情況，對車貸流程管理控制系統(tǒng)健全性、合理性和有效性等進行審計監(jiān)督。督促建立完善公司內(nèi)部控制制度，促進公司經(jīng)營管理的改善和加強，保障公司持續(xù)、健康、快速發(fā)展。
4、合同審計：對大宗物品采購合同、擔保合同、借款合同、工程招標合同、產(chǎn)品合同、對外投資、重要的經(jīng)濟合同等實行備案制，并不定期檢查，對存在問題和違規(guī)違章情況進行內(nèi)部審計監(jiān)督。
5、固定資產(chǎn)審計：對公司內(nèi)部機構(gòu)、控股公司、分公司的固定資產(chǎn)以及投資項目進審計監(jiān)督。
6、離任審計：對公司高管人員、業(yè)務(wù)部門負責(zé)人和分公司負責(zé)人離任和調(diào)離，負責(zé)對其任職期間履行職責(zé)情況，經(jīng)濟活動情況進行內(nèi)部審計。
7、責(zé)任審計：對公司各部門負有經(jīng)濟責(zé)任的管理人員進行責(zé)任審計，促進加強經(jīng)營管理，提高公司經(jīng)濟效益。
8、基建審計：對公司及所屬分公司的基建工程和重大技術(shù)改造、大宗修理、裝修等以及立項概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進行審計監(jiān)督；
9、經(jīng)濟效益審計：對擔保、投資、借款及收益分配進行內(nèi)部審計監(jiān)督；對公司及所屬單位的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督與評價。
10、專項審計：對與公司經(jīng)濟活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)單位、部門或個人進行專項審計調(diào)查。
11、協(xié)助公司其他部門建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。
12、執(zhí)行公司董事會交辦的其他審計工作。
第二十一條公司應(yīng)當保證內(nèi)部審計機構(gòu)所必需的審計工作經(jīng)費，并列入公司年度財務(wù)預(yù)算。
第六章審計室的職權(quán)
第二十二條有權(quán)召開審計事項有關(guān)會議，參加公司有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理決策會議，參與協(xié)助公司有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定，修改公司有關(guān)規(guī)章制度并督促落實。
第二十三條根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，有權(quán)要求有關(guān)部門按時報送計劃、預(yù)算、報表和有關(guān)文件資料等。
第二十四條有權(quán)查閱審核會計報表、賬簿、憑證、資金、各銀行賬戶、財務(wù)會計軟件、會議記錄、有關(guān)文件及其現(xiàn)場勘察實物資產(chǎn)財產(chǎn)等相關(guān)資料。
第二十五條有權(quán)對有關(guān)部門、分公司及控股公司對購買各類物資價格審議。
第二十六條有權(quán)對審計中的有關(guān)事項向有關(guān)部門（人員）進行調(diào)查，并索取相關(guān)證明材料。
第二十七條有權(quán)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴重失職造成重大經(jīng)濟損失浪費的行為，做出制止決定，并及時向執(zhí)行董事報告，對已經(jīng)造成重大經(jīng)濟損失和影響的行為，有權(quán)提出追究責(zé)任的建議。
第二十八條對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，報執(zhí)行董事批準，有權(quán)予以暫時封存有關(guān)資料。
第二十九條經(jīng)董事會、執(zhí)行董事會核準，出具審計意見書，有權(quán)向被審計單位（個人）提出改進管理、提高效益的建議，檢查被審計單位（個人）采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。
第三十條在公司董事會授權(quán)范圍內(nèi)，對違反公司有關(guān)規(guī)章、制度的責(zé)任部門、單位和個人進行處理和處罰。
第三十一條其他必要的權(quán)力。
第七章內(nèi)部審計日常工作程序
第三十二條審計室應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)部管理需要以及董事會的部署，以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)有效開展內(nèi)部審計工作，并報審計委員會，經(jīng)董事會審核批準后實施。
第三十三條根據(jù)公司年度審計工作計劃，確定年度審計工作重點，并根據(jù)公司各階段工作重點，組織安排審計工作，根據(jù)實際工作量確定審計人員，每次審計至少要2人以上實施。
第三十四條確定審計項目：審計室根據(jù)批準的年度審計工作計劃或董事會決定，結(jié)合具體情況，確定審計項目，并指定項目負責(zé)人，編制項目審計計劃，經(jīng)審計室主任批準后實施。
第三十五條審計項目計劃主要內(nèi)容以下：
1、被審計單位名稱；
2、審計范圍、內(nèi)容、目標；
3、項目審計時間安排；
4、其他事項。
第三十六條下達審計通知書：審計室應(yīng)當在實施審計前3個工作日，向被審計單位（個人）下達審計通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務(wù)，審計通知書可在實施審計時送達。
第三十七條《審計通知書》主要內(nèi)容以下：
1、審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間；
2、對被審計部門接受審計，配合工作的要求。
第三十八條您被審計準備：被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)當做好接受審計的各項準備，并為審計工作提供必要的工作條件。
第三十九條審計實施：在審計過程，審計工作人員根據(jù)審計工作具體要求，取得有效證明材料，認真編寫審計工作底稿。
第四十條提出審計報告：審計組在審計結(jié)束后，應(yīng)進行綜合分析，及時與被審計單位交換意見，審計終結(jié)后，審計報告的編寫以審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、公正，并出具書面審計報告報送審計委員會。
第四十一條做出審計決定：對審計事項做出的處理決定，應(yīng)在審計終結(jié)后15日將書面審計報告草稿發(fā)送給被審計單位（個人），被審計單位（個人）在接到審計報告草稿10日內(nèi)將書面意見反饋給審計組，被審計單位（個人）在期限內(nèi)沒提出書面意見，視同為對審計報告無異議。若須處理的審計工作，須報經(jīng)董事會批準，經(jīng)批準后，被審計對象必須執(zhí)行。
第四十二條審計室提出審計報告后，經(jīng)審計委員會復(fù)核，由審計室在公司董事會規(guī)定授權(quán)的職權(quán)范圍內(nèi)按以下規(guī)定辦理：
1、被審計部門、個人沒有或有違反國家、公司財務(wù)收支規(guī)定行為的，出具審計意見書。
2、對被審計部門、個人違反國家、公司財務(wù)收支規(guī)定的行為，在職權(quán)范圍內(nèi)作出處理和處罰的審計決定，處理和處罰的審計決定以公司名義發(fā)文，審計委員會召集人簽發(fā)，并附審計報告。
第四十三條《審計處理決定書》主要內(nèi)容：
1、審計內(nèi)容、范圍、方式和時間；
2、審計報告認定的被審計者違規(guī)違紀的行為事實；
3、對違規(guī)違紀行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；
4、需要進行整改的事項；
5、處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。
第四十四條審計的復(fù)審：被審計單位對審計決定和結(jié)論如有異議，應(yīng)在7天內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提出復(fù)審申請，審計委員會在接到復(fù)審申請后3天內(nèi)作出復(fù)審決定，并指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在15天內(nèi)進行審計，在審計中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，應(yīng)重新作出審計報告。復(fù)審期間原審計結(jié)論和決定照常執(zhí)行。特殊情況，經(jīng)執(zhí)行董事審批，可以暫停執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。
第四十五條公司審計委員會批準審計報告后，審計室負責(zé)督促有關(guān)職能部門落實整改措施。
第四十六條審計室應(yīng)在每個審計項目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長期保管，在每年度結(jié)束后6個月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。
第四十七條審計室應(yīng)當在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向執(zhí)行董事提交次一年度內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向執(zhí)行董事提交年度內(nèi)部審計工作報告。
第四十八條根據(jù)工作需要進行有關(guān)重大事項的后續(xù)審計，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況
第八章審計證據(jù)及審計工作底稿
第四十九條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
第五十條審計證據(jù)是審計部門收集的用以證明審計事項真相并作為審計結(jié)論基礎(chǔ)的材料，主要包括：
1、審計人員取得的以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)。包括與審計事項有關(guān)的各種原始憑證、會計記錄（記賬憑證、會計賬簿和各種明細表）、各種會議記錄和文件；各種合同、通知書、報告書及函件等資料的復(fù)印件；
2、通過實際觀察和清點，取得為確定與審計事項相關(guān)的事實是否確實存在的取證簽證單；
3、就審計事項向有關(guān)人員進行口頭調(diào)查所形成的審計調(diào)查記錄；
4、其他證據(jù)。
第五十一條內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當按照本制度規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。
第五十二條審計工作底稿應(yīng)當記載審計人員在審計中獲取的證明材料名稱、來源和時間等。主要內(nèi)容包括：
1、被審計者名稱；
2、審計項目名稱；
3、實施審計的時間；
4、審計過程記錄；
5、編制者姓名及編制日期；
6、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；
7、其他應(yīng)說明的事項。其中，審計過程記錄的內(nèi)容包括：
�、艑嵤⿲徲嬀唧w程序的記錄及資料；
�、茖徲嫓y試評價記錄；
�、菍徲嫹绞郊捌湔{(diào)整變更情況記錄；
�、葘徲嬋藛T的`判斷、評價、處理意見和建議；
�、蓪徲嫿M討論記錄和審計復(fù)核記錄；
�、蕦徲嫿M核實與采納被審計者對審計報告反饋意見的情況說明；
�、似渌c審計事項有關(guān)的記錄和證明資料；
⑻審計工作底稿附件包括：與被審計者財務(wù)收支有關(guān)的資料；與被審計者審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證、鑒定等資料等原件、復(fù)印件或摘錄件；其他有關(guān)的審計資料。
第九章審計檔案管理
第五十三條根據(jù)《中華人民共和國檔案法》等規(guī)定，應(yīng)將記錄和反映內(nèi)部審計過程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計通知書、審計工作底稿、審計報告、審計處理決定歸入審計檔案。
第五十四條審計檔案實行誰主審誰立卷、定期歸檔責(zé)任制。審計項目類文件和內(nèi)部審計制度、管理類文件不能混合立卷。審計案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列順序規(guī)則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復(fù)在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。
第五十五條各種審計檔案保管期限規(guī)定為：審計工作底稿保管期限為5年，季度財務(wù)審計報告保管期限為5年，其他審計工作報告保管期限為10年。
第五十六條當年完成的審計項目應(yīng)在本年度立卷存檔，跨年度的審計項目，在審計終結(jié)的年度立卷存檔，審計檔案的移交時間不得遲于審計項目結(jié)束后的次年6月底。立卷存檔時應(yīng)標明保存期限。
第五十七條審計檔案的借閱：一般應(yīng)限定在公司審計部門內(nèi)部。凡需將審計檔案借出審計部門或要求出具審計結(jié)論證明的，應(yīng)由審計室主任批準。
第五十八條審計檔案的銷毀：審計檔案必須經(jīng)董事會同意、執(zhí)行董事簽字后方可進行。具體工作內(nèi)容如下：
1、填寫《審計檔案銷毀審請表》，并列明細清單，上報審計委員會，按審批手續(xù)辦理完畢實行；
2、現(xiàn)場銷毀人員至少二人以上，其中必須有一名審計室內(nèi)部人員，并在《審計檔案銷毀審請表》上簽字；
3、審計檔案銷毀要做好保留備查并編號。
第五十九條《審計檔案銷毀審請表》內(nèi)容如下：
1、審計檔案銷毀部門名稱、時間、審請人；
2、檔案銷毀內(nèi)容、保管期限、附件；
3、檔案銷毀原因；
4、審計部門負責(zé)人簽字；
5、審計委員會意見簽署、董事會意見簽署、執(zhí)行董事簽字；
6、現(xiàn)場銷毀人員簽字，并簽署銷毀時間和保留備查編號。
第六十條審計檔案除公司審計室工作需要及法律法規(guī)規(guī)定的強制查閱需要之外，對非相關(guān)人員實行嚴格的保密制度。
第十章獎懲
第六十一條對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實事求是，有突出貢獻的內(nèi)部審計人員和對揭發(fā)檢舉違反法律法規(guī)的有功人員，應(yīng)給予表揚或獎勵。審計室提出獎勵建議，經(jīng)執(zhí)行董事批準后實施。
第六十二條對違反本規(guī)定，具有下列情況之一的部門、負責(zé)人、直接責(zé)任人以及其他相關(guān)人員，由審計室提出給予經(jīng)濟處罰或行政處分的建議，報公司有關(guān)部門按規(guī)定處罰：
1、拒絕向內(nèi)部審計人員提供有關(guān)文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；
2、阻撓內(nèi)部審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；
3、弄虛作假，隱瞞事實真相的；
4、拒不執(zhí)行審計意見書和審計處理決定的；
5、打擊報復(fù)內(nèi)部審計工作人員及揭發(fā)檢舉人員的。
上述行為，情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第六十三條對違反本規(guī)定，具有下列行為之一的內(nèi)部審計工作人員，經(jīng)董事長批準給予行政處分或經(jīng)濟處罰：
1、濫用職權(quán)、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；
2、玩忽職守，泄露公司機密和被審計單位商業(yè)秘密，給公司或被審計單位造成較大經(jīng)濟損失的。
上述行為，情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第十一章附則
第六十四條本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行，本工作規(guī)則如與國家法律法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國家法律法規(guī)和公司章程執(zhí)行，并立即修訂，報董事會審議通過。
第六十五條本制度自董事會通過之日起施行。
內(nèi)部審計制度15
一、什么是內(nèi)部審計
內(nèi)部審計是指被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計有助于強化企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)風(fēng)險管理、完善公司治理結(jié)構(gòu)，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。
二、民營企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀
目前，建立內(nèi)部審計制度的民營企業(yè)還比較少，即使建立的也因機構(gòu)設(shè)置模式等問題未能形成內(nèi)部審計氛圍。主要原因有：對那些沒有建立內(nèi)部審計制度企業(yè)，主要是認識上有問題或自身管理上存在問題，一種是仍然認為內(nèi)部審計可有可無，他們認為設(shè)置了財務(wù)管理、稽核制度等，都是為企業(yè)的內(nèi)部控制、經(jīng)營決策服務(wù)的，內(nèi)部審計部門不是創(chuàng)造價值的部門，作用不明顯，不用設(shè)置或可有可無；
另一種是認為有了社會審計組織，不用設(shè)置內(nèi)部審計，他們認為已聘請了專業(yè)的社會審計組織對企業(yè)的財務(wù)報表及有關(guān)會計資料進行公允性的鑒證，而設(shè)置內(nèi)部審計需要支付一筆機構(gòu)和人員的費用，在經(jīng)濟效益上不劃算；
再就是因為內(nèi)部管理機構(gòu)及制度不健全，仍未走出家族式的管理模式，內(nèi)部制衡靠的是血緣和親情，沒有科學(xué)的監(jiān)督機制，甚至于沒有充足的力量設(shè)立單獨的內(nèi)部審計機構(gòu)。
三、民營企業(yè)建立內(nèi)部審計的必要性
民營企業(yè)做大做強了，有了相當積累和發(fā)展之后，開始向集團化方向發(fā)展，隨之也出現(xiàn)了各種矛盾。一方面涌現(xiàn)出大量相當規(guī)模的子（孫）企業(yè)、分支機構(gòu),經(jīng)營層次增多,地域不斷擴大, 企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，家族制被打破，職業(yè)經(jīng)理人被引入，外部人才進入到企業(yè)的管理層，兩權(quán)分離使產(chǎn)權(quán)所有者不直接參與企業(yè)的管理，企業(yè)內(nèi)部隨時可能引發(fā)信任危機。
另一方面家庭企業(yè)管理模式發(fā)生劇烈變化，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動分工越來越細，企業(yè)主已不可能事必躬親地直接控制各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟活動，從而導(dǎo)致內(nèi)部管理失控,導(dǎo)致漏洞增多,風(fēng)險加大,效益下降。在企業(yè)信息不對稱情況下，建立內(nèi)部審計就很必要，因為內(nèi)部審計可以在會計管理之后進行再監(jiān)督、再控制；向企業(yè)的投資者、債權(quán)人提供真實可靠的財務(wù)信息，使他們對企業(yè)的盈利水平、償債能力和營運能力作出正確的判斷，從而作出正確的投資或經(jīng)營決策。
同時，企業(yè)制定的各項內(nèi)部控制制度能否得到有效的執(zhí)行，也應(yīng)該有一個公正的評判部門，通過監(jiān)督與檢查促使這些內(nèi)控制度得以順利實施，這項工作由內(nèi)部審計部門完成是最合適的。
內(nèi)部審計作為民營企業(yè)內(nèi)部一個具有超脫性、獨立性特點的職能部門，為企業(yè)發(fā)展擔當著“經(jīng)濟衛(wèi)士”的獨特職能，可以通過獨立、公正地審查企業(yè)財務(wù)報表及其他有關(guān)會計資料，評價企業(yè)財務(wù)信息的可靠性，使企業(yè)的經(jīng)濟活動建立在真實、可靠的財務(wù)信息基礎(chǔ)上，保證民營企業(yè)經(jīng)濟健康有序地運行。
再者，從公司治理結(jié)構(gòu)來看，建立和完善內(nèi)部審計制度也是民營企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要。
因此，在企業(yè)中建立和完善內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用也就顯得尤其重要。
四、如何建立民營企業(yè)的內(nèi)部審計制度
如何建立一套行之有效的內(nèi)部審計制度，對我國大多數(shù)民營企業(yè)來講確實還是一個難題，我們認為在民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度不外乎如下幾個環(huán)節(jié)：
首先，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門審計機構(gòu)，設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)要據(jù)企業(yè)的不同性質(zhì)、不同規(guī)模而定，要明確審計機構(gòu)獨立于經(jīng)營管理層，一般應(yīng)直接受董事會等企業(yè)權(quán)力機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，直接向權(quán)力機構(gòu)匯報審計結(jié)果。必要的情況下，一些超大型企業(yè)還可以建立審計委員會制度，內(nèi)部審計人員直接受審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)，審計報告直接提交委員會。對下屬企業(yè)以是否具有法人資格來確定派出專職審計人員或設(shè)立審計派出機構(gòu)，以便進行日常審計監(jiān)督。當然，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立也要考慮經(jīng)濟監(jiān)督的必要性和企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的精簡性。
其次，根據(jù)企業(yè)規(guī)模及生產(chǎn)特點來配備相應(yīng)的審計人員，審計人員既要通曉會計、審計、稅務(wù)、統(tǒng)計、計算機信息系統(tǒng)等專門知識，同時又要具有更新(綜合范文 http://)
知識和運用新技術(shù)的能力，具有誠實的品德和不斷進取的精神。審計機構(gòu)負責(zé)人（審計委員會主任）選用應(yīng)由股東大會（董事會）提名和任免，對一般審計人員選用應(yīng)由審計機構(gòu)（審計委員會）聘用或選用，對主要的內(nèi)部審計人員還應(yīng)該要求有一定的實踐積累。另外，隨著計算機網(wǎng)絡(luò)與多媒體技術(shù)的高速發(fā)展，很大程度上改變了財務(wù)資料的處理和存儲方式，這就要求健全的內(nèi)部審計機構(gòu)還要配備具有一定計算機水平的審計人員。
再次，制定和頒布《企業(yè)內(nèi)部審計條例》及《實施辦法》等規(guī)章，以對內(nèi)審工作制度、行為準則和報告制度，和對內(nèi)審機構(gòu)人員的職能、權(quán)限、工作內(nèi)容、工作方法等作出明確規(guī)定，使內(nèi)部審計工作在制度上得以保障，以便有規(guī)可偱，有規(guī)必偱。國家的發(fā)展要靠法治，內(nèi)部審計發(fā)展同樣也要靠制度來管理，一個制度管理不健全的內(nèi)部審計機構(gòu)是很難對下屬部門、單位進行有效監(jiān)督和管理，尤其是制度建設(shè)較弱的民營企業(yè)。只有通過建立健全各項內(nèi)部審計制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化，保證內(nèi)部審計在民營企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。
最后，還應(yīng)結(jié)合民營企業(yè)各自的經(jīng)營特點，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計條例》等規(guī)章制定具體審計程序和方法，審計程序應(yīng)貫穿于審計立項、審計組織、審前準備、審計查賬、審計報告、審計處理、執(zhí)行反饋、檔案管理以及后續(xù)審計等全過程，由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同,采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長,成本增加；也可能會遺漏一些重要的審計內(nèi)容
《建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計制度》出自：
，未能覺察重大的錯弊行為，未能收集到充分可靠的審計證據(jù)，導(dǎo)致審計結(jié)論與實際不符，因此審計程序和方法的制定要有可操作性。
五、如何進一步完善現(xiàn)有的民營企業(yè)內(nèi)部審計制度
現(xiàn)在，部分民營企業(yè)出于維護自我產(chǎn)權(quán)和自身發(fā)展的需要，已經(jīng)開始自覺地建立起內(nèi)部審計制度。但已建立內(nèi)部審計機構(gòu)的民營企業(yè)很多未能良好運行，主要原因有：內(nèi)部審計機構(gòu)模式不合理或是內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)不高的約束。這種民營企業(yè)要不是設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)置于總經(jīng)理甚至財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，結(jié)果造成了內(nèi)部審計倒成了總經(jīng)理的參謀和助手，不具有真正意義上的獨立性和權(quán)威性，沒有起到審計監(jiān)督的作用，結(jié)果事與愿違；要不就是內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)限制，一方面工作能力不足，面對復(fù)雜多變的審計內(nèi)容，束手無策，另一方面有的內(nèi)部審計人員缺乏應(yīng)有的`職業(yè)道德觀念，循私情或害怕?lián)斬?zé)任，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結(jié)論。如浙江省有一家大型民營紡織企業(yè)，雖然年營業(yè)收入已達幾十個億，業(yè)務(wù)范圍涉及紡織、房地產(chǎn)、物流、醫(yī)療等多個領(lǐng)域，但企業(yè)的主要管理人員還是家族內(nèi)部成員，內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人更是家族骨干，這實際上就形同虛設(shè)，無實際審計監(jiān)督權(quán)，使企業(yè)經(jīng)營的透明度不高，生產(chǎn)、管理、財務(wù)等數(shù)據(jù)信息可靠性極差，很大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展和管理水平的提高。這類企業(yè)往往會不自覺中陷入困境，甚至走向衰敗。針對當前民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的這些問題，我們認為已建立或正在建立的民營企業(yè)應(yīng)在以下幾個方面加以完善內(nèi)部審計工作：
第一、從思想上提高民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認識，讓他們真正看到內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)的作用。要他們明白內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，不僅僅指對國家政策、法規(guī)的遵循情況進行審計，還包括對本企業(yè)各項規(guī)章、制度、計劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查等等。這種內(nèi)部審計具有強大的服務(wù)功能：可以通過調(diào)查、了解、評價、分析、判斷為決策層出謀劃策，促進管理，提高效益，發(fā)揮參謀與助手的功能；可以通過參與某些項目的有關(guān)規(guī)章制度、計劃方案的制訂，發(fā)揮提供相關(guān)的審計建議的建設(shè)功能；可以通過查錯糾弊，發(fā)揮為本企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護航的保護功能；
此外，更重要的是，內(nèi)部審計還具有企業(yè)內(nèi)部制衡的功能，“信任不等于監(jiān)督”，只有超脫、獨立的內(nèi)部審計才能實施有效制衡、監(jiān)督。這些作用和功能不是其他管理部門可以代替的。而且內(nèi)部審計還具有經(jīng)常性、及時性和針對性的內(nèi)向服務(wù)特點，內(nèi)審人員對本企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)等情況都比較熟悉，可隨時了解企業(yè)經(jīng)濟動態(tài)和信息，針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時地、有針對性地采取措施，提出建議，督促糾正和改進。而這種隨機的服務(wù)和監(jiān)督，恰恰是社會審計組織所不能代替的。
第二、加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。獨立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計機構(gòu)充分發(fā)揮職能作用的重要保證，內(nèi)部審計機構(gòu)要不受企業(yè)經(jīng)營管理層的制約，獨立客觀地開展工作。具體的做法可以建立由股東會（或董事會）等企業(yè)權(quán)力機構(gòu)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計機構(gòu)（或?qū)徲嬑瘑T會）來全面負責(zé)企業(yè)的內(nèi)部審計工作，明確規(guī)定審計工作不得受其他機構(gòu)（或人員）干預(yù)，同時還要保證在人員、工作和經(jīng)費方面的獨立性，從而改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀,提高審計工作質(zhì)量。
第三、將內(nèi)部審計納入企業(yè)管理的規(guī)范化和制度化的軌道。明確規(guī)定內(nèi)部審計的職權(quán)、責(zé)任、工作范圍、行為規(guī)范等，使審計工作的開展有章可循。規(guī)范化和制度化以后，才能淡化人際關(guān)系，內(nèi)部審計工作才能做到客觀公正。建立內(nèi)部審計處理處罰標準，建立審計機構(gòu)和審計人員職責(zé)、內(nèi)審人員崗位責(zé)任制及考核激勵制度等。
第四、加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。搞好內(nèi)部審計工作要有一支作風(fēng)優(yōu)良、技術(shù)過硬的內(nèi)部審計隊伍，要建立一套行之有效的內(nèi)部審計工作自身考核辦法，接受上級領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)員工的監(jiān)督。同時，一方面要搞好內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，另一方面要搞好內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，包括網(wǎng)上培訓(xùn)及參加國家舉辦的資格考試等。以提高內(nèi)部審計人員的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識技能、經(jīng)驗、計算機水平、審計職業(yè)道德和工作責(zé)任等綜合素質(zhì)。
第五、加強企業(yè)文化建設(shè)，營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境。當前民營企業(yè)要改造家族制的企業(yè)文化，建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)文化，關(guān)鍵一點是要對財富進行重新認識，使人人樹立社會責(zé)任感。民營企業(yè)財產(chǎn)盡管記在企業(yè)主名下，但它是社會財富的一部分，為企業(yè)創(chuàng)造財富，也就是為社會創(chuàng)造財富。有了這樣的認識，企業(yè)才有凝聚力，企業(yè)主與員工之間、“內(nèi)部人”與“外部人”之間才會建立起一種相互信任的關(guān)系，營造一個良好的內(nèi)部審計環(huán)境。
第六、積極拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域。為適應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展的需要，除繼續(xù)搞好傳統(tǒng)項目審計外,還要不斷拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，要增加經(jīng)濟合同審計、內(nèi)控制度審計、資產(chǎn)重組審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、績效審計等等。內(nèi)部審計的工作內(nèi)容要從財務(wù)收支審計向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計和管理審計轉(zhuǎn)變,突出風(fēng)險評估。
總之，民營企業(yè)要發(fā)展壯大，就必須更新觀念，自立自強，自我約束，自我完善，與時俱進,自覺開展內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)科學(xué)管理，只有這樣，民營企業(yè)的道路才會越走越寬。
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