內(nèi)部審計制度

　　在我們平凡的日常里，很多場合都離不了制度，制度對社會經(jīng)濟、科學(xué)技術(shù)、文化教育事業(yè)的發(fā)展，對社會公共秩序的維護，有著十分重要的作用。擬定制度需要注意哪些問題呢？以下是小編為大家整理的內(nèi)部審計制度，僅供參考，大家一起來看看吧。

內(nèi)部審計制度1

　　一、公司形象

　　1、員工必須清楚地了解公司的經(jīng)營范圍和管理結(jié)構(gòu)，并能向客戶及外界正確地介紹公司情況。

　　2、在接待公司內(nèi)外人員的垂詢、要求等任何場合，應(yīng)注視對方，微笑應(yīng)答，切不可冒犯對方。

　　3、在任何場合應(yīng)用語規(guī)范，語氣溫和，音量適中，嚴禁大聲喧嘩。

　　4、遇有客人進入工作場地應(yīng)禮貌勸阻，上班時間（包括午餐時間）辦公室內(nèi)應(yīng)保持有人接待。

　　5、接聽電話應(yīng)及時，一般鈴響不應(yīng)超過三聲，如受話人不能接聽，離之最近的職員應(yīng)主動接聽，重要電話作好接聽記錄，嚴禁占用公司電話時間太長。

　　6、員工在接聽電話、洽談業(yè)務(wù)、發(fā)送電子郵件及招待來賓時，必須時刻注重公司形象，按照具體規(guī)定使用公司統(tǒng)一的名片、公司標識及落款。

　　7、員工在工作時間內(nèi)須保持良好的精神面貌。

　　8、員工要注重個人儀態(tài)儀表，工作時間的著裝及修飾須大方得體。

　　二、生活作息

　　1、員工應(yīng)嚴格按照公司統(tǒng)一的工作作息時間規(guī)定上下班。

　　2、作息時間規(guī)定

　　1）、夏季作息時間表（4月——9月）

　　上班時間早9：00

　　午休12：00——13：30

　　下班時間晚18：00

　　2）、冬季作息時間表（10月——3月）

　　上班時間早9：00

　　午休12：00——13：30

　　下班時間晚17：30

　　3、員工上下班施行打卡制，上下班均須本人親自打卡，不得托、替他人打卡。

　　4、員工上下班考勤記錄將作為公司績效考核的重要組成部分。

　　5、員工如因事需在工作時間內(nèi)外出，要向主管經(jīng)理請示后方可離開公司。

　　6、員工遇突發(fā)疾病須當(dāng)天向主管經(jīng)理請假，事后補交相關(guān)。

　　7、事假需提前向主管經(jīng)理提出申請，并填寫[請假申請單]，經(jīng)批準后方可休息。

　　8、員工享有國家法定節(jié)假日正常休息的權(quán)利，公司不提倡員工加班，鼓勵員工在日常工作時間內(nèi)做好本職工作。如公司要求員工加班，計發(fā)加班及補貼；員工因工作需要自行要求加班，需向部門主管或經(jīng)理提出申請，準許后方可加班。

　　1）、加班費標準

　　公司規(guī)定加班費標準為10元/小時；

　　2）、加班費領(lǐng)取

　　加班費領(lǐng)取時間為每月25日（發(fā)放日）。

　　三、衛(wèi)生規(guī)范

　　1、員工須每天清潔個人工作區(qū)內(nèi)的衛(wèi)生，確保地面、桌面及設(shè)備的整潔。

　　2、員工須自覺保持公共區(qū)域的衛(wèi)生，發(fā)現(xiàn)不清潔的情況，應(yīng)及時清理。

　　3、員工在公司內(nèi)接待來訪客人，事后需立即清理會客區(qū)。

　　4、辦公區(qū)域內(nèi)嚴禁吸。

　　5、正確使用公司內(nèi)的水、電、空調(diào)等設(shè)施，最后離開辦公室的員工應(yīng)關(guān)閉空調(diào)、電燈和一切公司內(nèi)應(yīng)該關(guān)閉的設(shè)施。

　　6、要愛護辦公區(qū)域的花木。

　　四、工作要求

　　1、工作時間內(nèi)不應(yīng)無故離崗、串崗，不得閑聊、吃零食、大聲喧嘩，確保辦公環(huán)境的安靜有序。

　　2、新入職員工的試用期為二個月，員工在試用期內(nèi)要按月進行考評。

　　3、公司內(nèi)所制定的是衡量員工完成工作量的依據(jù)，要求員工每天要認真、詳盡的填寫，作為公司考核員工工作量的標準。

　　4、加強學(xué)習(xí)與工作相關(guān)的知識及技能，積極參加公司組織的各項培訓(xùn)（培訓(xùn)將施行簽到制，出席記錄和培訓(xùn)考核也將作為公司績效考核的部分）。

　　5、經(jīng)�？偨Y(jié)工作中的得失，并參與部門的業(yè)務(wù)討論，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。

　　6、不得無故缺席部門的工作例會及公司的重要會議。

　　7、員工在工作時間必須全身心地投入，保持高效率地工作。

　　8、員工在任何時間均不可利用公司的場所、設(shè)備及其他資源從事私人活動。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，給予告，情節(jié)嚴重者，公司將予以辭退。

　　9、員工須保管好個人的文件資料及辦公用品，未經(jīng)同意不可挪用他人的資料和辦公用品。

　　10、員工要保管好個人電腦，按公司規(guī)定進行文檔存儲、殺毒及日常維護，如發(fā)生故障應(yīng)及時報告綜合管理部，由公司安排修理。

　　五、保密規(guī)定

　　1、員工須嚴守公司商業(yè)機密，妥善保存重要的商業(yè)、數(shù)據(jù)等信息。

　　2、管理人員須做好公司重要文件的備份及存檔工作，并妥善記錄網(wǎng)絡(luò)密碼及口令。并向總經(jīng)理提交完整的網(wǎng)絡(luò)口令清單。

　　3、任何時間，員工均不可擅自邀請親朋好友在公司聚會。

　　4、員工及管理人員均不可向外泄露公司發(fā)展計劃、策略、及其他重要的方案，如一發(fā)現(xiàn)，除接受罰款、辭退等內(nèi)部處理外，情節(jié)嚴重的，公司將追究其法律責(zé)任。

　　六、人員管理

　　1、員工必須服從公司的整體管理，包括職務(wù)的分配及工作內(nèi)容的安排。

　　2、員工須尊重上司，按照上司的指導(dǎo)進行工作并主動向上司匯報工作情況。

　　3、員工有關(guān)業(yè)務(wù)方面的問題須及時向部門主管或經(jīng)理反映，聽取意見。

　　4、涉及超出員工權(quán)限的決定必須報經(jīng)部門主管或經(jīng)理同意。

　　5、員工不服從上級指揮，目無領(lǐng)導(dǎo)，頂撞上級，而影響公司指導(dǎo)系統(tǒng)的正常運作，視情節(jié)嚴重程度，給予處理。

　　6、管理人員應(yīng)團結(jié)互助，努力協(xié)調(diào)好各部門的關(guān)系，鼓勵并帶領(lǐng)好員工隊伍，時刻掌握員工的工作情況，確保公司整體策劃順利進行。

　　7、公司是一個大家庭，員工應(yīng)團結(jié)互助，為公司發(fā)展做出努力。

　　七、物品管理

　　1、辦公用品的日常管理由綜合管理部專門人員負責(zé)定期購買；

　　2、每月10日之前，個人將所需要的辦公用品填寫在公司[辦公物品申請單]上，由管理部專門負責(zé)人提交主管經(jīng)理，審批同意后，由專門負責(zé)人將辦公用品購回，根據(jù)實際需要有計劃地發(fā)放。

　　3、若急需某類辦公用品，也應(yīng)先填寫[辦公物品申請單]后，交由專門負責(zé)人，經(jīng)主管經(jīng)理審批同意后，方可購置。

　　4、新進人員到職時由綜合管理部門統(tǒng)一配發(fā)各種辦公物品。

　　八、電腦管理：

　　1、使用者應(yīng)保持電腦設(shè)備及其所在環(huán)境的清潔。下班時，務(wù)必關(guān)機切斷電源。

　　2、使用者的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)嚴格按照要求妥善存儲在網(wǎng)絡(luò)上相應(yīng)的位置上。

　　3、未經(jīng)許可，使用者不可增刪硬盤上的應(yīng)用軟件和系統(tǒng)軟件。

　　4、嚴禁使用計算機玩游戲。

　　5、公司及各部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，由公司資料管理員至少每周備份一次；重要數(shù)據(jù)由使用者本人向資料管理員申請做立即備份。

　　6、未經(jīng)許可，任何私人的光盤、軟盤不得在公司的計算機設(shè)備上使用。

　　7、使用者必須妥善保管好自己的用戶名和密碼，嚴防被竊取而導(dǎo)致泄密。

　　九、 網(wǎng)絡(luò)管理

　　1、工作時間內(nèi)禁止瀏覽與自己工作崗位或業(yè)務(wù)無關(guān)的網(wǎng)站。

　　2、工作時間內(nèi)不允許在網(wǎng)絡(luò)上從事與工作無關(guān)的行為（如：上網(wǎng)聊天），也決不允許任何與工作無關(guān)的信息出現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上。

　　3、嚴禁在公司網(wǎng)絡(luò)上玩任何形式的網(wǎng)絡(luò)游戲、瀏覽圖片、傾聽音樂等各種與工作無關(guān)的內(nèi)容。

　　4、禁止利用公司網(wǎng)絡(luò)下載各種游戲及大型軟件

　　5、公司網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)由網(wǎng)絡(luò)工程師統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)與管理維護，任何人不得私自更改網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，個人電腦及服務(wù)器設(shè)備等所用ip地址必須按網(wǎng)絡(luò)工程師指定的方式設(shè)置，不可擅自更改。

　　6、嚴禁任何人以任何手段，蓄意破壞公司網(wǎng)絡(luò)的正常運行。

　　十、獎懲辦法：

　　1、員工獎勵分為口頭表揚及物質(zhì)獎勵；

　　2、員工懲罰分為口頭告、罰款及除名；

　　3、有下列事跡的員工，在調(diào)查核實的基礎(chǔ)上，經(jīng)經(jīng)理辦公會研究，給予相應(yīng)的獎勵：

　　a、積極向公司提出合理化建議，其建議被公司所采納者；

　　b、維護公司利益和榮譽，保護公共資產(chǎn)，防止事故發(fā)生與挽回經(jīng)濟損失有功者。

　　4、下列事由的員工，在調(diào)查核實的基礎(chǔ)上，經(jīng)經(jīng)理辦公會研究，給予相應(yīng)的懲罰：

　　a、違反國家法律、法規(guī)或公司規(guī)章制度造成經(jīng)濟損失和不良影響的；

　　b、泄露公司經(jīng)營管理秘密的；

　　c、私自把公司客戶介紹他人的。

　　5、公司將設(shè)立年終全勤獎（未有遲到、早退現(xiàn)象及病事假），獎金為1000元，于年終考評后一次發(fā)放（以每個月的考勤統(tǒng)計為依據(jù)）。

　　6、在公司服務(wù)滿一年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）；在公司服務(wù)滿兩年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及1000元的一次旅游補貼；在公司服務(wù)滿三年的`員工，三年（含三年）的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及20xx元的一次旅游補貼。

　　十一、經(jīng)費管理

　　1、因外出購物或出差需向公司借用備用金時，應(yīng)首先填寫公司[借款申請單]，交主管經(jīng)理核準、審批簽字同意后方可借款；借款后必須在一周內(nèi)報銷銷帳（出差人員在回公司上班一周內(nèi)）；借款未沖平者，不允許再次借款。

　　2、員工報銷已發(fā)生費用，首先需找主管會計領(lǐng)取并填寫公司[支出憑]或[支出報銷單]（由主管會計負責(zé)提供、審核）；主管會計簽字后，到借款處填入[借款申請單]中的報銷日期，方算完成報銷手續(xù)。

　　3、公司員工因公外出辦事，交通工具以公交車為主，特殊情況需要乘坐出租車時須向主管經(jīng)理請示同意后方可執(zhí)行，否則費用不予報銷。

　　4、公司薪金發(fā)放日定為每月25日。

　　十二、出差細則

　　1、員工出差前應(yīng)填寫[出差申請表]，主管經(jīng)理簽字后方可辦理借款手續(xù)。出差期限由主管經(jīng)理視情況需要，事前予以核定。

　　2、出差途中除因病、遇意外災(zāi)害或工作實際需要經(jīng)請示主管經(jīng)理批準延時外，不得因私事或借故延長出差時間，否則除不予報銷旅差費外，并依情節(jié)輕重論處。

　　3、出差費用的報銷：

　　3、1）、交通費：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理可乘坐飛機，費用實報實銷。

　　b、其他員工出差原則上乘坐火車（硬臥）；特殊情況需乘飛機時，必須經(jīng)主管經(jīng)理特批，否

　　則不予報銷。

　　c。、出差地交通費，總經(jīng)理、副總經(jīng)理實報實銷，其他員工交通以公交車為主、原則上盡

　　量少乘坐出租汽車，實報實銷。

　　2）、住宿費：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實報實銷。

　　b、其他員工住宿標準為：一般地區(qū)120元/天/人以內(nèi)，上海、深圳等地區(qū)200元/天/人以內(nèi)

　　為基準實報實銷。

　　3）、伙食費：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實報實銷。

　　b、其他員工伙食費標準為：一般地區(qū)50元/天/人以內(nèi)，上海、深圳等地區(qū)80元/天/人以內(nèi)為基準實報實銷。

　　4）、出差補助：

　　a、乘坐火車路途補助50元/晚/人。

　　b、在外補助100元/天/人。

　　4、交通費、住宿費、伙食費按標準報銷，超標自付，欠標不補。

　　5、出差回來后一周內(nèi)填報[出差費用結(jié)算單]，辦理報銷手續(xù)。

　　6、員工出差旅費，應(yīng)據(jù)實提出收據(jù)，核發(fā)之，但如發(fā)現(xiàn)有虛報不實之事，除將所領(lǐng)追回外，并視情節(jié)之輕重，酌予懲處。

　　十三、培訓(xùn)管理

　　1、新員工培訓(xùn)內(nèi)容及管理

　　1）、培訓(xùn)內(nèi)容

　　a、公司文化（概況、成立歷史、公司理念、團隊品格、道德修養(yǎng)、行為規(guī)范等）；

　　b、公司規(guī)章制度

　　c、新老員工認識；

　　d、辦公設(shè)備的使用；

　　e、指引工作地點區(qū)域設(shè)施（洗手間、就餐處、乘車處等）。

　　2）、培訓(xùn)注意事項

　　a 、新員工到崗時，公司全體員工應(yīng)表現(xiàn)出熱情、禮貌的態(tài)度，營造歡迎的氣氛；

　　b、培訓(xùn)由綜合管理部負責(zé)執(zhí)行，涉及到各部門業(yè)務(wù)時，部門負責(zé)人要有所準備，予以配合。

　　、在職員工培訓(xùn)內(nèi)容及管理

　　1）、培訓(xùn)形式

　　a、公司舉辦的各種形式的在職培訓(xùn)，包括座談、講座等；

　　b、員工業(yè)余時間自學(xué)。

　　2）、培訓(xùn)考核

　　a、培訓(xùn)活動由綜合管理部負責(zé)組織，采用簽到的形式記錄考勤。（出席記錄將列入到公司的績效考核范圍）

　　b、培訓(xùn)考評由培訓(xùn)講師負責(zé)考評，其成績列入公司績效考核范圍。

　　十四、名片管理辦法

　　1、總則

　　為使公司名片統(tǒng)一規(guī)范化，強化對外形象的塑造，特制定本辦法。

　　2、名片格式

　　公司名片格式統(tǒng)一化，由公司行政管理部門依據(jù)企業(yè)形象設(shè)計。

　　3、名片印制程序

　　1、根據(jù)工作需要，需要印制名片的員工需首先向主管副總經(jīng)理提出申請；

　　2、主管副總經(jīng)理批準后會通知行政管理部門；

　　3、行政管理部門負責(zé)對外印制名片的印刷業(yè)務(wù)，印制完畢后發(fā)給當(dāng)事人

　　4、名片使用

　　1、名片使用須恰到好處，不可像撒傳單般濫用，掌握使用范圍。

　　2、任何部門或個人不得擅自印刷或使用未經(jīng)公司批準的名片。

　　3、員工與公司解除勞動合同關(guān)系后，嚴禁再使用公司原有的名牌從事任何活動，如若發(fā)現(xiàn)，公司將追究其責(zé)任，并予以支付壹拾萬元的經(jīng)濟損失費，同時對于造成方任何重大損失者，方保留以估算的損失額向有關(guān)機構(gòu)提起訴訟的權(quán)利。

內(nèi)部審計制度2

　　第一章總則

　　第一條為提高xx有限公司（下稱“公司”）內(nèi)部審計工作質(zhì)量，增強信息披露的可靠性，保護投資者合法權(quán)益，規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，根據(jù)《審計法》、《內(nèi)部審計準則》等相關(guān)法律、法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，并結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。

　　第二條本制度適用于公司及公司直接或間接控制的全資或控股子公司以及具有重大影響的參股公司等法律主體（以下簡稱“公司單位”）的內(nèi)部審計工作。

　　第三條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和公司各項制度規(guī)定，對本公司及公司單位經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進行的監(jiān)督和評價活動。

　　第四條公司及公司單位的負責(zé)人對本單位向內(nèi)部審計機構(gòu)提供的財務(wù)會計等資料的真實性、完整性、準確性負責(zé)。

　　第二章審計機構(gòu)及人員

　　第五條公司設(shè)立獨立的審計部（以下簡稱：審計部），在公司董事會（審計委員會）的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家和地方法律、法規(guī)和公司的規(guī)章制度，獨立開展工作，行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)；原則上不參與各組織的日常經(jīng)營管理活動，不受其他部門、單位和個人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、公正性和權(quán)威性。第六條審計部通過規(guī)范化的審計監(jiān)督，幫助公司加強內(nèi)部控制，指導(dǎo)公司單位加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，會同公司單位總結(jié)企業(yè)管理的經(jīng)驗，提出改善經(jīng)營管理的意見和建議，為實現(xiàn)管理最優(yōu)化、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益服務(wù)。

　　第七條內(nèi)審人員依法履行職責(zé)，受法律和企業(yè)規(guī)章制度保護,任何部門及個人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務(wù)和實行打擊報復(fù)。第八條內(nèi)審人員應(yīng)遵守《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)；忠于職守，客觀公正，廉潔奉公，謙遜謹慎，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。第九條內(nèi)審人員應(yīng)保持相對獨立的地位，與被審單位和對象不應(yīng)有直接的經(jīng)濟利益關(guān)系。與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的內(nèi)審人員，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十條內(nèi)審人員不得參與、從事任何妨礙客觀履行其任務(wù)和職責(zé)、損害審計工作及公司名譽、違反國家法律及公司制度的活動。第十一條審計人員應(yīng)具備的職業(yè)能力：

　�。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的法律、法規(guī)和政策及現(xiàn)代企業(yè)管理制度；

　�。ǘ�）具備審計所需的知識和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計標準、程序和技能；

　　（三）具有較高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識，有一定的審計、財會或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗；

　�。ㄋ模┚哂休^強的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達及電腦操作能力；

　�。ㄎ澹┚哂凶銐虻挠嘘P(guān)防止舞弊的知識，能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為；

　　（六）審計部應(yīng)重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷更新知識，開展研討活動及經(jīng)驗交流，提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。

　　第三章部門職責(zé)與權(quán)限

　　第十二條部門職責(zé)：

　�。ㄒ唬┴撠�(zé)制訂內(nèi)部審計工作制度、管理辦法和工作流程等，編制內(nèi)部審計工作計劃。

　�。ǘ�）負責(zé)對公司單位內(nèi)部控制制度的完整性、合理性、實施的有效性以及風(fēng)險管理進行檢查、評價，包括但不限于對企業(yè)日常內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況的常規(guī)評價；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查等；查找內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點和薄弱環(huán)節(jié)，提出建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議和措施。

　�。ㄈ�）負責(zé)對公司單位會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)狀況、財務(wù)收支活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，對其經(jīng)營效果進行評價，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息以及銷售及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。

　�。ㄋ模┴撠�(zé)對股份公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制審計及自我評價報告編制工作。

　�。ㄎ澹┟考径葘δ技�資金的存放與使用情況進行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規(guī)性發(fā)表意見。

　　（六）每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題；并在每個會計結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交內(nèi)部審計工作報告。

　�。ㄆ撸┴撠�(zé)對股份公司及下屬分、子公司主要負責(zé)人和主要業(yè)務(wù)部門負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任和離任經(jīng)濟責(zé)任進行審計，審查其經(jīng)營業(yè)績的真實性和經(jīng)營目標的完成情況。

　�。ò耍┙�立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　�。ň牛┴撠�(zé)項目結(jié)算審計審核、成本監(jiān)控及項目實施監(jiān)控和糾偏。

　�。ㄊ�）負責(zé)組織開展和落實審計后續(xù)管理工作，提升審計結(jié)果的運用水平。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤，督促整改；涉及責(zé)任追究的，應(yīng)及時報告董事會進行處理。

　�。ㄊ�一）組織審計人員學(xué)習(xí)內(nèi)部審計、財務(wù)、稅務(wù)等方面的法律法規(guī)和專業(yè)知識，積極參加行業(yè)協(xié)會組織的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員素質(zhì)。

　　（十二）完成董事會或公司主要負責(zé)人布置的其他事項。第十三條部門權(quán)限：

　　（一）內(nèi)審機構(gòu)在公司內(nèi)部控制流程、風(fēng)險管控中享有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)。

　�。ǘ�）參加有關(guān)經(jīng)營、財務(wù)管理決策、對外投資、重大合同等重要業(yè)務(wù)工作會議，并對決策工作提供意見或建議；參與研究制定公司相關(guān)的規(guī)章制度并督促落實。

　�。ㄈ�）根據(jù)內(nèi)審工作的需要，有權(quán)要求各部門、各單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營計劃、會計報表、各類賬冊、預(yù)算及執(zhí)行分析、結(jié)算書、評審報告、變更聯(lián)系單和其他有關(guān)文件、資料及與財務(wù)收支、經(jīng)營活動有關(guān)的規(guī)章制度、合同等文件，各部門、單位不得拒絕、拖延、謊報。

　�。ㄋ模�審核被審計單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料、會計憑證、賬表等；檢查資金和現(xiàn)場勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理；查閱有關(guān)合同、協(xié)議、董事會決議等有關(guān)經(jīng)營活動方面的文件和會議記錄等資料；查閱經(jīng)注冊會計師審核的會計年報以及計算機軟件、電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。

　　（五）對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)部門和人員進行詢查并索取證明材料；有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計工作，如實向?qū)徲嫹从城闆r，提供有關(guān)證明材料。

　�。�六）有權(quán)代表被審計單位向供應(yīng)商、客戶以及相關(guān)的銀行、審計機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)等取證。

　　（七）對審計工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險或重大控制薄弱環(huán)節(jié)有權(quán)及時向董事會和總裁報告，并進行持續(xù)監(jiān)測。

　�。ò耍�對正在進行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會和總裁報告。

　�。ň牛�對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、賬簿、報表及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)董事會或總裁授權(quán)后可暫時封存。

　　（十）對阻撓、妨礙審計工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)授權(quán)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

　�。ㄊ�一）有權(quán)提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；對違紀違規(guī)的單位和個人，可以建議所在公司給予必要的處分；對嚴重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議股份公司給予必要的行政處分，并追償損失；對違法行為的，可建議移送司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任。

　　（十二）董事會和總裁可在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)審機構(gòu)必要的處理或處罰權(quán)。

　�。ㄊ�三）審計部簽發(fā)經(jīng)審批的審計報告、審計意見和建議、審計決定等，被審計單位必須按要求認真執(zhí)行；審計部有權(quán)督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動與財務(wù)收支，限期改進工作。

　�。ㄊ�四）有權(quán)組織或參與對外部中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)管理。

　　（十五）經(jīng)企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，審計部可以在項目實施過程中按照企業(yè)的程序聘請外部中介機構(gòu)或人員，并對其工作質(zhì)量進行監(jiān)督。（十六）有權(quán)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的帶有共性的重大問題，在一定范圍內(nèi)進行通報。

　　第四章審計范圍和審計內(nèi)容

　　第十四條審計范圍：公司、公司單位和合作項目。第十五條審計內(nèi)容（根據(jù)不同需要選擇不同內(nèi)容）

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制審計：各項內(nèi)控制度的建立健全、執(zhí)行情況，經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理活動的合理有效包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等

　�。ǘ�）財務(wù)審計：財務(wù)收支及經(jīng)營情況，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益變動情況包括但不限于貨幣資金審計、債權(quán)債務(wù)審計、成本費用審計、個人借款專項審計、固定資產(chǎn)審計、存貨審計、會計報表審計等

　�。ㄈ�）募集基金存放及使用情況

　�。ㄋ模┬畔⑴�露管理

　�。ㄎ澹╆P(guān)聯(lián)交易

　�。�六）對外投資及收益分配情況

　　（七）購買和出售資產(chǎn)

　�。ò耍�對外擔(dān)保

　�。ň牛┖贤�管理

　　（十）主要經(jīng)營管理負責(zé)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任（離任）

　�。ㄊ�一）工程聯(lián)系單、設(shè)計變更單審核

　　（十二）結(jié)算書及結(jié)算審定稿審核

　�。ㄊ�三）圖紙評審報告及項目完工評審報告審核

　　（十四）股東大會、董事會決議的執(zhí)行情況

　�。ㄊ�五）對與公司經(jīng)濟活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門或個人進行專項審計調(diào)查

　　第五章審計工作程序

　　第一節(jié)計劃階段第十六條審計計劃

　　根據(jù)董事會（審計委員會）的要求，結(jié)合公司經(jīng)營工作計劃、公司及公司單位管理需要、組織風(fēng)險和審計資源，確定審計重點，擬訂審計工作計劃報公司董事長或董事會（審計委員會）審批后執(zhí)行。第十七條確定審計對象和制訂項目審計方案

　　根據(jù)批準的審計工作計劃，結(jié)合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責(zé)人。

　　項目負責(zé)人在對被審計單位的'生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項目審計方案，確定具體的審計時間、范圍、重點和審計方式等，經(jīng)批準后實施。第十八條發(fā)出審計通知書

　　除突擊審計和即時審計外，提前三個工作日書面通知被審單位，將審計的時間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位，并提出需要配合審計的工作條件和提供有關(guān)資料。第二節(jié)審計實施階段第十九條進行符合性測試和實質(zhì)性測試，包括查閱資料、審計查證、取證、編制審計工作底稿；重大、復(fù)雜的審計項目，審計組進駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關(guān)經(jīng)營管理人員參加與審計組的見面會，介紹有關(guān)情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關(guān)人員的理解與配合。

　　第二十條通過審核會計憑證、賬簿、報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件和材料，并采用調(diào)查等方式進行審計，取得必要的證明材料，必要的材料需經(jīng)被審計單位負責(zé)人或負責(zé)人員簽字確認。

　　第二十一條對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)部門和人員提出意見和建議。如發(fā)現(xiàn)重大問題，還應(yīng)及時向分管領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)人口頭報告或出具審計過程中的期中審計報告。

　　第二十二條審計工作結(jié)束后,對已發(fā)現(xiàn)的重大事項,可知會被審單位管理層和有關(guān)部門主管,將管理層有關(guān)意見形成工作底稿并簽字確認。第三節(jié)審計完成階段

　　第二十三條在審計實施結(jié)束后，對審計工作底稿歸集整理，以審計證據(jù)為依據(jù)，對被審事項形成客觀公正審計結(jié)論與建議，項目組應(yīng)在現(xiàn)場工作完成后十日內(nèi)出具審計報告征求意見稿，審計報告應(yīng)經(jīng)項目組成員集體討論，要做到主要事實清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評價客觀，結(jié)論恰當(dāng)，處理意見正確，并經(jīng)審計部分管領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，向被審單位、個人和公司相關(guān)部門征求意見。

　　第二十四條被審計單位或部門對審計報告征求意見稿有異議的，應(yīng)在收到征求意見稿之日起，五個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴刻岢鰰�面意見，逾期沒有提出書面意見的，視同無異議，并由項目經(jīng)理予以注明。第二十五條被審計單位對審計報告有異議的，項目組應(yīng)當(dāng)進一步核實、研究和確認，如確實不符的，則進行修改或補充。對審計報告的處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結(jié)論。第二十六條審計部征求被審計單位意見后，形成正式的審計報告，提出正式審計意見書或?qū)徲嫑Q定。連同被審計單位或部門意見一并報送董事會（審計委員會），經(jīng)審批后簽發(fā),并負責(zé)對報告內(nèi)容做出解釋。第二十七條審計項目中發(fā)現(xiàn)重大問題的，審計報告可直接由審計部報送公司董事長或總裁。

　　第二十八條經(jīng)簽發(fā)的審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關(guān)部門。

　　第二十九條被審計單位或部門應(yīng)根據(jù)審計建議和經(jīng)過批準的處理意見落實和整改，需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合。并應(yīng)自審計意見書和審計決定送達之日起一個月內(nèi)或按照審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定規(guī)定的期限，將執(zhí)行和采納審計建議的情況書面報告審計部。

　　審計部應(yīng)當(dāng)自審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定送達后，檢查審計報告處理意見執(zhí)行情況，并對整改措施落實情況進行日常跟蹤監(jiān)督。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行處理意見或?qū)徲嫑Q定的，審計部應(yīng)責(zé)令其執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請公司作出處分。

　　第三十條被審計單位或部門若對經(jīng)審批的審計決定有異議，可在十日內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提出申訴。申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。第三十一條對被審計單位提出的申訴，審計委員會應(yīng)在接到申訴后十日內(nèi)作出處理，對不適當(dāng)?shù)臎Q定予以糾正。第四節(jié)后續(xù)事項

　　第三十二條審計部應(yīng)根據(jù)公司董事長、總裁、分管領(lǐng)導(dǎo)、各公司負責(zé)人的要求和實際工作需要，定期組織后續(xù)審計和審計回訪，檢查被審單位的整改情況并總結(jié)審計效果。如發(fā)現(xiàn)被審計單位或部門不采取糾正措施，應(yīng)向董事會（審計委員會）報告。

　　第六章審計管理

　　第三十三條審計部應(yīng)根據(jù)審計工作的具體情況，建立審計質(zhì)量控制機制，加強對審計質(zhì)量的管理。

　　第三十四條審計部應(yīng)編制審計業(yè)務(wù)的規(guī)范程序，并按照規(guī)范操作。當(dāng)審計環(huán)境發(fā)生變化時，相應(yīng)調(diào)整業(yè)務(wù)規(guī)范。

　　第三十五條審計部在執(zhí)行審計計劃過程中，要建立工作臺賬，記錄審計工作情況。

　　第三十六條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

　　第三十七條內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。

　　第三十八條審計部應(yīng)當(dāng)在每個審計項目結(jié)束后一個月內(nèi)建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計資料進行整理、立卷和歸檔。審計檔案定期或長期保管，未經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準審計檔案不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。

　　第三十九條審計部應(yīng)注重內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審效率和質(zhì)量，應(yīng)充分利用公司信息化系統(tǒng)，實施計算機輔助審計工作。同時重視經(jīng)濟信息和審計信息，加強宣傳工作。

　　第四十條公司應(yīng)對忠于職守、有突出貢獻的內(nèi)部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護公司財產(chǎn)的貢獻人員給予表彰或獎勵。

　　第七章罰則

　　第四十一條審計人員具有下列行為之一的，經(jīng)公司批準后，視其情節(jié)輕重，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任。

　�。ㄒ唬├�用職權(quán)謀取私利的

　　（二）弄虛作假，徇私舞弊的

　　（三）泄露審計機密、公司機密或商業(yè)秘密，給公司造成較大經(jīng)濟損失的

　　（四）職務(wù)過失或怠于行使崗位職責(zé)，給公司造成較大損失的第四十二條對有下列行為之一的單位、部門、單位或部門負責(zé)人、直接責(zé)任人以及其他相關(guān)人員，審計部可依據(jù)情節(jié)輕重報經(jīng)董事會批準，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任。

　　（一）拒絕、拖延提供或銷毀與審計事項有關(guān)文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的

　�。ǘ�）以各種手段阻撓審計人員行使職權(quán)，干擾影響審計工作正常進行，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的

　　（三）弄虛作假、隱瞞事實真相、提供虛假信息或提供偽證的

　�。ㄋ模┚懿粓�(zhí)行審計決定的

　　（五）打擊報復(fù)審計人員或舉報人及如實反映真實情況的

　�。�六）因被審計單位、部門因自身原因違反國家相關(guān)法規(guī)、公司規(guī)章制度造成較大損失的，應(yīng)依法追究被審計單位和有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并應(yīng)承擔(dān)損失賠償責(zé)任。

　　第八章附則

　　第四十三條本制度由公司審計部會同公司有關(guān)職能部門共同制定，報經(jīng)公司董事會（審計委員會）批準后施行。

　　第四十四條本制度由審計部負責(zé)解釋。審計部根據(jù)公司經(jīng)營管理的實際情況及時修訂完善，并報董事會（審計委員會）批準。

內(nèi)部審計制度3

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范本xx集團股份有限公司（以下簡稱公司）內(nèi)部審計工作，加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，根據(jù)《公司法》、《審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工的的規(guī)定》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

　　第二條內(nèi)部審計是依法對全公司的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴肅財經(jīng)紀律，促進廉政建設(shè)，維護單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益為目的。

　　第三條公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。

　　第二章任務(wù)、范圍與依據(jù)

　　第四條審計工作的任務(wù)是：

　　確保國家有關(guān)財經(jīng)政策、法規(guī)制度以及財經(jīng)紀律在企業(yè)的正確執(zhí)行，強化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

　　第五條內(nèi)部審計的范圍：

　�。ㄒ唬┠甓蓉攧�(wù)計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；

　　（二）財務(wù)收支、經(jīng)濟往來的真實性、合法性；

　�。ㄈ�）對全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟效益審計（年度審計每年進行一次，半年進行監(jiān)督檢查；

　�。ㄋ模┙�(jīng)濟責(zé)任審計。包括中層干部（正職）或負責(zé)人進行離任審計；

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)部控制制度（包括管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度）的嚴密程度和執(zhí)行情況審查；

　�。�六）與對境內(nèi)外經(jīng)濟組織進行合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目的合同執(zhí)行情況；長短期投資、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益性進行審查；

　�。ㄆ撸�檢查國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

　�。ò耍�對公司直屬具有財務(wù)、金融、經(jīng)濟活動的職能部門進行年度預(yù)算指標或承包指標執(zhí)行情況進行審計（以審計結(jié)果為最終考核依據(jù)）；

　�。ň牛�對公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項審計調(diào)查；

　　（十）對國家稅款的繳納的.合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進行審計；

　�。ㄊ�一）對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度的執(zhí)行情況進行跟蹤檢查；

　�。ㄊ�二）公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計機構(gòu)交辦的審計事宜。

　　第六條內(nèi)部審計依據(jù)：

　　（一）國家法律、法規(guī)、政策。

　　（二）公司規(guī)章制度，董事會決議。

　�。ㄈ�）公司經(jīng)營方計、計劃、目標。

　�。ㄋ模┙�(jīng)營責(zé)任單位的經(jīng)營責(zé)任制度、責(zé)任狀及合同。

　　（五）總經(jīng)理根據(jù)實際情況制定的各種管理措施。

　　第七條審計機構(gòu)的主要權(quán)限：

　�。ㄒ唬┱匍_本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會議；

　�。ǘ�）參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；

　�。ㄈ�）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、月度報表和有關(guān)文件、資料等；

　　（四）審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件資料；

　　（五）參加有關(guān)會議；

　�。�六）對審計涉及到的有關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

　�。ㄆ撸�對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)及嚴重損失浪費的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準，做出臨時制止決定；

　�。ò耍�對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

　�。ň牛┨岢龈倪M管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

　　（十）對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級審計機關(guān)反映；

　　（十一）對公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟效益承包指標提出鑒證，承包狀按審計結(jié)果兌現(xiàn)。

　�。ㄊ�二）參與與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。

　　第三章內(nèi)部審計工作程序

　　第八條根據(jù)公司具體情況，擬定審計項目計劃，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準后實施。實施審計前，應(yīng)提前三天書面通知被審計單位（領(lǐng)導(dǎo)臨時決定的突擊性審計任務(wù)除外）。

　　第九條審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進的建議。審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審單位的意見，報公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準的審計意見書和審計決定，送達被審計單位。被審計單位必須執(zhí)行審計決定，進行相應(yīng)的財務(wù)調(diào)整工作。

　　第十條對主要項目進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。對拒不執(zhí)行審計意見、審計決定的單位及其負責(zé)人，審計機構(gòu)應(yīng)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出處置意見。

　　第十一條被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內(nèi)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出。分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時處理，在領(lǐng)導(dǎo)未做出處理意見前，必須執(zhí)行審計意見的審計決定。

　　第四章審計種類和方式

　　第十一條內(nèi)部審計種類

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支審計。對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查。

　　（二）專案審計。對被審單位及人員違反公司財經(jīng)紀律問題進行審計查處。

　�。ㄈ�）專項審計。包括：

　　1、管理審計。對被審單位管理活動的效率性進行審計；

　　2、效益審計。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟活動的效益性、合理性進行審計。

　　3、任期審計。對被審單位負責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進行審計。

　　4、審計調(diào)查。對公司普遍存在的問題進行專題調(diào)查。

　　第五章審計機構(gòu)和人員

　　第十二條公司設(shè)立獨立審計機構(gòu)，配備專職審計人員，在總會計師的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對董事會負責(zé)并報告工作。同時，接受上級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第十三條審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格至少是會計師或按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)職務(wù)資格的確認和公開聘任，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用權(quán)利、貪腐、泄露秘密、玩忽職守。內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。

　　第十五條公司內(nèi)部實行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被按時計單位實際經(jīng)濟活動的，必須回避對該單位所進行的內(nèi)審工作。

　　第十六條公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時補充內(nèi)部審計力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

　　第十七條公司在內(nèi)審人員不足時，由總會計師提出建議，報經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長批準方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。

　　第六章審計檔案管理

　　第十八條審計部門應(yīng)當(dāng)建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計人員負責(zé)。

　　第十九條審計檔案管理范圍：

　　（一）審計通知書和審計方案；

　�。ǘ�）審計報告及其附件；

　　（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；

　�。ㄋ模┓从潮粚弳挝缓蛡�人業(yè)務(wù)活動的書面文件；

　�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘�、批�?fù)和意見；

　�。�六）審計處理決定及執(zhí)行情況報告；

　�。ㄆ撸┥暝V、申請復(fù)審報告；

　�。ò耍�復(fù)審和后續(xù)審計的資料；

　�。ň牛┢渌麘�(yīng)保存的資料。第二十條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準。審計檔案的保管期限為十年。

　　第七章附則

　　第二十一條本制度自股東大會通過后即生效。

　　第二十二條本制度的解釋權(quán)屬公司董事會。

內(nèi)部審計制度4

　　摘要：新財務(wù)會計制度(新財會制度)，即是對舊財務(wù)會計制度內(nèi)容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財會制度的應(yīng)用來說，實用性非常強，尤其是高校的會計核算，應(yīng)用非常方便。并且，新財會制度下的財務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務(wù)會計制度在應(yīng)用時對高校內(nèi)部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關(guān)工作有所助益。

　　關(guān)鍵詞：審計；新財會制度；影響

　　一、高校內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)

　　(一)高校內(nèi)部審計的定義

　　以國家相關(guān)法律為依據(jù)，專門負責(zé)高校內(nèi)部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟活動進行審查核檢，然后將核查的各項資料進行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計報告。在高校內(nèi)部，審計單位屬于獨立單位，可有效監(jiān)督學(xué)校的各個經(jīng)濟組織活動，保障其合法性。

　　(二)高校內(nèi)部審計的內(nèi)容

　　對于高校本身而言，它的經(jīng)濟性質(zhì)以及它的經(jīng)營理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計的內(nèi)容包含有：高校財務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟責(zé)任這4項審計內(nèi)容。其中，財務(wù)預(yù)結(jié)算審計的目的就是專門審計高校內(nèi)部的經(jīng)費預(yù)算，重點核查高效實際的花銷是否和預(yù)算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費預(yù)算都需要遵循一個特定標準，若未被批示準許，不可以使經(jīng)費的預(yù)算超出這個標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費支出項目有關(guān)。收入審計的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現(xiàn)象等；支出審計的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經(jīng)濟責(zé)任審計即對離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟情況作審計工作。

　　二、新財會體制中的新的.高校制度探究

　　相較于舊財務(wù)會計制度，新的財會制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風(fēng)險等方面的內(nèi)容，讓高校財會制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀�，計稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會計核算的內(nèi)容。新財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩(wěn)固資本的價值現(xiàn)狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新制度還將高校會計核算的科目也進行了細致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預(yù)算等等。

　　三、新財會體制影響著高校內(nèi)部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內(nèi)容以及審計職能。以下內(nèi)容是具體探析

　　(一)審計類別審計類別以高校內(nèi)部的審計內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財務(wù)預(yù)算、收入和支出審計以及經(jīng)濟責(zé)任審計[1]。然而，在新的財務(wù)會計制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財會制度中更加重視財務(wù)預(yù)算審計工作，嚴格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風(fēng)險。

　　(二)審計內(nèi)容新財會制度中更加細化了財務(wù)收支的各項內(nèi)容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面

　　譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經(jīng)營收入的情況，規(guī)整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務(wù)必將經(jīng)營和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細核對驗證。對于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴格遵守新財會的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

　　(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個經(jīng)濟活動的合法性，時刻防范風(fēng)險發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯誤然后改正錯誤的過程

　　自從新的財務(wù)會計制度施行以來，高校的重心便開始向?qū)徲嬄毮艿姆婪缎赃w移，這也對相關(guān)的審計部門提出了要求，需學(xué)會轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學(xué)�；顒佑忠�能正確引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務(wù)管理水平，降低風(fēng)險發(fā)生率。

　　四、結(jié)語

　　本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內(nèi)部審計的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高�；顒又�，它切實地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內(nèi)部審計既有著監(jiān)督的功能，又有著風(fēng)險防范的作用。如今，新財會制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結(jié)合并適當(dāng)調(diào)整，進而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進著新財務(wù)會計制度的發(fā)展。

　　參考文獻：

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　　[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財務(wù)和會計制度背景下高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型實踐分析[J].商業(yè)會計，20xx(14)：76-78.

內(nèi)部審計制度5

　　第1章總則

　　第1條為了加強集團公司建設(shè)項目、改造、維修等工程的管理，規(guī)范內(nèi)部審計的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《集團公司內(nèi)部審計制度》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合集團內(nèi)部控制管理制度及實際情況，制定本辦法。

　　第2條本辦法所稱建設(shè)項目是指：集團各單位（包括集團公司總部及所屬全資、控股和具有實際控制權(quán)的子公司）新建、改擴建、技術(shù)改造等建設(shè)項目。

　　第3條建設(shè)項目內(nèi)部審計的內(nèi)容包括對建設(shè)項目的投資立項、工程管理、工程造價、竣工驗收等審計。改造、維修及零星工程審計以開展工程造價審計為主。

　　第4條建設(shè)項目內(nèi)部審計在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法：

　　1、技術(shù)經(jīng)濟審查、項目過程管理審查與財務(wù)審計相結(jié)合；

　　2、事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合；

　　3、注意與項目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。

　　第2章建設(shè)項目開工審計

　　第5條建設(shè)項目開工審計是指對建設(shè)項目投資程序執(zhí)行情況、建設(shè)資金的籌措與保障情況等開工前的準備情況進行審查和評價。

　　第6條建設(shè)項目開工前審計的依據(jù)：審計署《固定資產(chǎn)投資項目開工前審計暫行辦法》及集團公司有關(guān)規(guī)定。

　　第7條審計內(nèi)容：

　　1、審查項目投資程序執(zhí)行情況

　　（1）檢查項目是否具備經(jīng)批準的項目建議書，項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證；

　�。�2）項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計等有關(guān)文件的編制、審批是否按照規(guī)定程序進行，是否符合集團公司關(guān)于建設(shè)項目的有關(guān)規(guī)定。

　�。�3）可行性研究報告內(nèi)容是否真實、完整、科學(xué)。

　　（4）項目法人的組織機構(gòu)、人員配備、內(nèi)控制度等是否建立健全。

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　�。�5）設(shè)計、監(jiān)理、施工、物資（含設(shè)備）供應(yīng)等承建單位的資質(zhì)等級、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設(shè)項目的要求，財務(wù)狀況是否良好。

　�。�6）土建項目的征地拆遷、施工現(xiàn)場“四通一平”等前期準備工作是否已準備就緒。

　　2、審查建設(shè)資金的籌措與保障情況

　�。�1）資金籌措方式是否科學(xué)，資金來源是否安全，資金成本是否經(jīng)濟，前期資金是否到位。

　　（2）建設(shè)資金來源為自籌的部分，審查建設(shè)單位的財務(wù)報表和建設(shè)期間的財務(wù)預(yù)算，根據(jù)經(jīng)營和積累情況，測算建設(shè)期間可能籌集到的建設(shè)資金是否可以滿足投資需要。

　　（3）建設(shè)資金來源為貸款的部分，審查是否簽訂了貸款意向或協(xié)議書。

　�。�4）建設(shè)資金來源為合資經(jīng)營項目的部分，審查合資企業(yè)合同中資金來源和各方出資比例、時間。中介機構(gòu)出具的驗資報告。

　　3、審查初步設(shè)計及概算的內(nèi)容是否齊全，編制依據(jù)是否適用，費用計算是否合規(guī)、準確。

　　4、嚴格實行公開招投標制度，規(guī)范招投標行為。

　　是否按規(guī)定進行了招標，招標方式、程序和評標辦法是否符合集團有關(guān)招投標管理辦法。

　　第3章建設(shè)工程管理審計

　　第8條工程管理審計是指對建設(shè)項目實施過程中的工作進度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進行的審查和評價。

　　工程管理審計的目標主要包括：審查和評價建設(shè)項目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項目工程進度、質(zhì)量和投資控制的真實性、合法性和有效性等。

　　第9條工程管理審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　1、施工圖紙；

　　2、與工程相關(guān)的專項合同；

　　3、網(wǎng)絡(luò)圖；

　　4、建設(shè)單位指令；

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　5、設(shè)計變更通知單；

　　6、相關(guān)會議紀要等。

　　第10條工程管理審計主要包括以下內(nèi)容：

　　1、工程進度控制的審計

　�。�1）檢查現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、相鄰建筑物保護、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；

　　（2）檢查是否有對設(shè)計變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進度采取控制措施；

　�。�3）檢查進度計劃（網(wǎng)絡(luò)計劃）的制定、批準和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管理的批準是否及時、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計劃是否能保證工程總進度；

　　（4）檢查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)；

　�。�5）檢查有無管理不當(dāng)造成的返工、窩工情況；

　　2、工程質(zhì)量控制的審計

　�。�1）檢查有無工程質(zhì)量保證體系；

　�。�2）檢查是否組織設(shè)計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實；

　　（3）檢查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當(dāng)；

　　（4）檢查是否對進入現(xiàn)場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進行返工或加固修補。

　�。�5）檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范；

　�。�6）檢查評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗收規(guī)范，有無不實情況；

　　（7）檢查中標人的往來賬目或通過核實現(xiàn)場施工人員的身份，分析、判斷中標人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為；

　�。�8）檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進度費用等方面進行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計文件的要求進行工程監(jiān)理。

　　3、工程投資控制的審計

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　�。�1）檢查是否建立健全設(shè)計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；

　�。�2）檢查支付預(yù)付備料款、進度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準確，手續(xù)否齊全；

　�。�3）檢查設(shè)計變更對投資的影響；

　�。�4）檢查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。

　　第4章建設(shè)工程造價審計

　　第11條工程造價審計是指對建設(shè)項目全部成本的真實性、合法性進行的審查和評價。

　　工程造價審計的.目標主要包括：檢查工程價格結(jié)算與實際完成的投資額的真實性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。

　　第12條工程造價審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　1、經(jīng)工程造價管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預(yù)算；

　　2、有關(guān)設(shè)計圖紙和設(shè)備清單；

　　3、工程招投標文件；

　　4、合同文本；

　　5、工程價款支付文件；

　　6、工作變更文件；

　　7、工程索賠文件等。

　　第13條工程造價審計主要包括以下內(nèi)容：

　　1、施工圖預(yù)算的審計

　　施工圖預(yù)算審計主要檢查施工圖預(yù)算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內(nèi)容。

　　2、合同價的審計。即檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合同的審計、可調(diào)合同價的審計、成本加酬金合同的審計。檢查合同價的開口范圍是否合適，若實際發(fā)生開口部分，應(yīng)檢查其真實性和計取的正確性。

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　3、工程量清單計價的審計

　�。�1）檢查實行清單計價工程的合理性；

　�。�2）檢查招標過程中，對招標人或其委托的中介機構(gòu)編制的工程實體消耗和措施消耗的工程量清單的準確性、完整性；

　　（3）檢查工程量清單計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則；

　�。�4）檢查由投標人編制的工程量清單報價目文件是否響應(yīng)招標文件；

　�。�5）檢查標底的編制是否符合國家清單計價規(guī)范。

　　4、工程結(jié)算的審計

　�。�1）檢查與合同價不同的部分，其工程量、單價、取費標準是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符；

　�。�2）檢查工程量清單項目中的清單費用與清單外費用是否合理；

　�。�3）檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價。

　　第5章建設(shè)工程竣工驗收審計

　　第14條竣工驗收審計是指對已完工建設(shè)項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的檢查和評價活動。

　　竣工驗收審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　1、經(jīng)批準的可行性研究報告；

　　2、竣工圖；

　　3、施工圖設(shè)計及變更洽談記錄；

　　4、國家頒發(fā)的各種標準和現(xiàn)行的施工驗收規(guī)范；

　　5、有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件；

　　6、施工合同；

　　7、技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說明書；

　　8、竣工決算財務(wù)資料；

　　9、現(xiàn)場簽證；

　　10、隱蔽工程記錄；

　　11、設(shè)計變更通知單；

　　12、會議紀要；

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　13、工程檔案結(jié)算資料清單等。

　　第15條竣工驗收審計主要包括以下內(nèi)容：

　　1、驗收審計

　�。�1）檢查竣工驗收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；

　�。�2）檢查建設(shè)項目驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗收規(guī)范、防火驗收規(guī)范等；

　�。�3）對于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項目，應(yīng)檢查監(jiān)理機構(gòu)對工程質(zhì)量進行監(jiān)理的有關(guān)資料；

　　（4）檢查施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；

　�。�5）檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了嚴格的檢驗；

　�。�6）檢查建設(shè)項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效；

　　（7）檢查保修費用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；

　�。�8）檢查驗收過程有無弄虛作假行為。

　　2、試運行情況的審計

　�。�1）檢查建設(shè)項目完工后所進行的試運行情況，對運行中暴露出的問題是否采取了補救措施；

　　（2）檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本。

　　3、合同履行結(jié)果的審計。即檢查建設(shè)單位、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆�律依�?jù)是否充分。

　　第6章審計程序

　　第16條建設(shè)工程開工設(shè)計、管理審計、竣工驗收審計程序。

　　1、法審部根據(jù)工程建設(shè)的具體情況，編制工程審計計劃，報經(jīng)集團領(lǐng)導(dǎo)批準后，由法審部組織實施。

　　2、審計部門在接到審計任務(wù)后，組成審計組進行審計。由審計組負責(zé)人編制審計方案。審計組應(yīng)對被審計單位發(fā)出審計通知書，并附上所需資料清單。

　　3、審計組進駐后被審計單位應(yīng)當(dāng)及時、全面、如實地向?qū)徲嫿M提供與審計相關(guān)的資料。

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　4、審計結(jié)束后，審計組應(yīng)向法審部提交審計報告，審計組在將審計報告報送之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見。

　　5、出具審計報告。

　　第17條建設(shè)工程造價審計程序：由施工單位編報結(jié)算表送建設(shè)單位初審，初審后的結(jié)算表送集團有關(guān)部門審核，法審部有權(quán)對任何工程結(jié)算進行審計，通過審計后出具工程結(jié)算審計決定，作為撥付工程結(jié)算款的依據(jù)，未經(jīng)審計，財務(wù)部門不得結(jié)算付款。

　　第18條由集團控股或參股的股份制企業(yè)工程審計，由集團公司出具審計委托書后，按本辦法規(guī)定進行審計。

　　第7章審計工作結(jié)果

　　第19條審計組根據(jù)審計結(jié)果，對審計查出的問題依法提出處理意見和建議。

　　第20條工程價款結(jié)算按審計決定進行調(diào)整。

　　第21條因貪污受賄、收取回扣、倒買倒賣或因工作失誤造成工程建設(shè)重大損失浪費的，建議有關(guān)部門依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和責(zé)任人的責(zé)任、構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)處理；

　　第22條工程建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)審計工作中反映出的有關(guān)管理問題，及時加強整改工作，堵塞管理漏洞，審計將對企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計。

　　第8章附則

　　第23條本辦法集團審計部負責(zé)解釋。

　　第24條本辦法自發(fā)布之日起施行。

內(nèi)部審計制度6

　　第一條：為了加強對省局直屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，進一步發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，規(guī)范內(nèi)部審計工作程序，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《行政單位會計制度》、《行政單位財務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》及其他有關(guān)要求，制定本制度。第二條：財政審計局負責(zé)對山水城直屬行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作。

　　第三條：財政審計局根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部審計計劃派出審計組，審計組可由機關(guān)專職審計人員和熟悉財務(wù)工作的人員組成，也可聘請中介機構(gòu)專業(yè)審計人員。

　　第四條：審計組的主要職責(zé)：

　　(一)檢查會計憑證、賬簿、報表、預(yù)決算、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。

　　(二)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查并索取證明材料。

　　(三)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準作出臨時制止決定。

　　(四)提出改進財務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的建議。

　　(五)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成重大損失浪費的人員，向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。

　　(六)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法事項移送監(jiān)察室進一步審理。

　　第五條：審計人員必須依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進行審計監(jiān)督。

　　第六條：內(nèi)部審計包括：內(nèi)部財務(wù)審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計和專題審計。

　　第八條：內(nèi)部財務(wù)審計每兩年進行一次。

　　第八條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要內(nèi)容

　　(一)財務(wù)收入是否真實、合法；

　　(二)財務(wù)支出是否遵循財務(wù)規(guī)定的開支范圍和標準，有無違規(guī)違紀行為，列支手續(xù)是否完備；

　�。ㄈ�）銀行開戶是否符合有關(guān)規(guī)定，有無儲蓄存款、公款私存行為和多頭開戶；

　�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)內(nèi)部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實，核算是否符合會計制度的規(guī)定，購建、調(diào)撥、報廢和處理是否符合有關(guān)制度規(guī)定；

　　（五）有關(guān)財務(wù)收支的其他問題。

　　第九條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要程序

　　(一)實施審計前10日向被審單位送達審計通知書；

　　(二）通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)部門和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得證明材料；

　　（三）審計終了，提出審計報告。

　　第十條：山水城管委會直屬事業(yè)單位負責(zé)人離任前，必須進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。

　　第十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容

　　(一)財務(wù)、會計制度執(zhí)行情況；對本單位違反財經(jīng)紀律應(yīng)負的責(zé)任；

　　(二)國有資產(chǎn)管理情況；對本單位國有資產(chǎn)流失應(yīng)負的責(zé)任；

　　(三)重大經(jīng)濟事項進行調(diào)查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經(jīng)濟損失或不良后果應(yīng)負的'責(zé)任；

　　(四)重大問題反映、報告情況；對本單位財務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟問題的報告失實、延誤應(yīng)負的責(zé)任；

　　(五)個人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度情況；

　　(六）其他需要審計的事項。

　　第十二條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的主要程序

　　(一)對山水城管委會直屬事業(yè)單位負責(zé)人的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，由人事處提出建議，報局領(lǐng)導(dǎo)審批后實施；

　　(二)財政審計局在接到人事處建議15日內(nèi)，組成審計組，在實施審計前3日，向被審計單位送達審計通知書，并抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人；

　　(三)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位接到審計通知后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫿M真實、完整的提供下列資料：

　　1、領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作總結(jié)；

　　2、內(nèi)部管理制度及人員的職責(zé)和分工情況；

　　3、會計憑證、賬簿、報表和財務(wù)分析報告；

　　4、資產(chǎn)情況；

　　5、需要說明的其他情況；

　　(四)審計組在審計結(jié)束后，提出審計報告。

　　第十三條：專題審計是財務(wù)處根據(jù)管委會領(lǐng)導(dǎo)批示或有關(guān)部門的要求，對某些問題進行的審計。專題審計的程序和方式按照內(nèi)部財務(wù)審計的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條：被審計單位必須與財政審計局派出的審計組積極配合，認真落實內(nèi)部審計結(jié)果。

　　第十五條：內(nèi)部審計結(jié)果是指內(nèi)部審計終結(jié)后，按規(guī)定出具的審計報告、審計意見書和審計決定等反映的內(nèi)容。主要包括：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計報告；

　�。ǘ�）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告；

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計意見；

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計決定

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀事項。

　　第十六條：內(nèi)部審計結(jié)果必須以事實為依據(jù)，符合法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，遵循公正、合法、及時、有效的原則。

　　第十七條：內(nèi)部審計報告的內(nèi)容包括：審計的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和建議。

　　第十八條：審計報告應(yīng)當(dāng)在審計終了15日內(nèi)提出，并向被審單位征求意見，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計報告應(yīng)同時征求被審單位負責(zé)人本人的意見后，報局領(lǐng)導(dǎo)審閱。

　　第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見書15日內(nèi)提出書面意見。限期未提出的，視同無異議。

　　第二十條：財政審計局根據(jù)審計報告中存在問題的程度，分別作出審計意見或?qū)徲嫑Q定，報經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準，送達被審計單位執(zhí)行。

　　第二十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計決定或?qū)徲嬕庖�，報�?jīng)管委會領(lǐng)導(dǎo)批準后，送達被審計單位執(zhí)行，并抄送被審單位負責(zé)人本人和有關(guān)部門。

　　第二十二條：被審單位應(yīng)當(dāng)在接到審計意見或?qū)徲嫑Q定3個月內(nèi)，向財務(wù)處書面報告執(zhí)行情況（附被查出問題糾正的相關(guān)實證資料）。

內(nèi)部審計制度7

　　一、國有商業(yè)銀行建立內(nèi)部審計制度面臨的三大約束

　　伴隨商業(yè)銀行體制的建立，國有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計體制幾經(jīng)變遷，從國家專業(yè)銀行時期的行政領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制起步，先后完成了向商業(yè)銀行時期的行長領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負責(zé)制、總稽核向法人代表負責(zé)制等兩次較大的體制轉(zhuǎn)型，目前，正朝著董事會領(lǐng)導(dǎo)下的一級內(nèi)審體制努力。應(yīng)該說，國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度的變遷歷史，就是一個以提高審計工作獨立性、權(quán)威性和有效性為核心，內(nèi)部審計由依附于同級行轉(zhuǎn)向一個獨立、專業(yè)、垂直運作、向董事會負責(zé)的體制演變歷史。但我國是一個發(fā)展中國家，經(jīng)濟金融體制尚處于轉(zhuǎn)型過程之中，就建立垂直、獨立的一級內(nèi)部審計組織體系而言，國有商業(yè)銀行面臨以下約束：

　　(一)成本約束。

　　內(nèi)部審計要考慮運作成本，當(dāng)一項制度運作成本大于運作收益的時候，就失去了建立這項制度的意義。我國的國有商業(yè)銀行融跨國銀行和社區(qū)銀行功能于一體，經(jīng)營規(guī)模大，分支機構(gòu)多，分布地域廣，服務(wù)層次龐雜，導(dǎo)致內(nèi)部審計任務(wù)繁重，審計業(yè)務(wù)量較大。以審計人員數(shù)量為例，盡管在信息技術(shù)幫助下內(nèi)審技術(shù)有了較大進步，但四家國有商業(yè)銀行目前各自擁有一支數(shù)量龐大且監(jiān)管部門仍認為數(shù)量不足的審計隊伍。按審計人員占員工總數(shù)的!Q計算，每家銀行內(nèi)審人員平均有,""" 人左右，有的行已超過% 萬人。如果將這支隊伍直接交由總行內(nèi)審部門管理，先不說他們在行際間調(diào)度、專業(yè)分工和審計任務(wù)分配等活動安排(其實這些工作更難操作)，僅他們的晉升、子女就學(xué)、生活福利待遇、教育培訓(xùn)等就是一個巨大的壓力，管理成本將會很高，操作難度太大。而國外銀行如花旗銀行的內(nèi)審隊伍僅有&"" 人，大概只有我國四家銀行的八分之一，集中管理、運作相對容易，成本也較低。

　　(二)組織架構(gòu)約束。

　　國有商業(yè)銀行分支機構(gòu)層次多，委托———代理鏈條較長，很多分支行行長既是代理人，也是委托人，本身承擔(dān)有一定的機構(gòu)管理職能。如此縱深的機構(gòu)層次使一級審計體制很難與其配套。盡管信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和管理技術(shù)進步推動了組織機構(gòu)的扁平化，但對大型公司來講，扁平化是有限度的，要受制于管理者素質(zhì)等因素制約，而不是扁平化程度越高越好。以一級分行為例，一級分行要管理二級分行、縣支行、分理處、儲蓄所等三到四個層次，這使一級分行行長從客觀上需要一支轄內(nèi)內(nèi)審隊伍，他本人對內(nèi)審組織產(chǎn)生了需求，從而在客觀上限制了一級內(nèi)審體制的建立。如工行目前建立的“內(nèi)審局’內(nèi)控合規(guī)部”體制就類似于一個兩級法人制度下的內(nèi)審組織制度，對總行來講，內(nèi)審局是垂直獨立的，歸董事會領(lǐng)導(dǎo);對一級分行來講，內(nèi)控合規(guī)部是垂直的，歸分行行長領(lǐng)導(dǎo)。

　　(三)權(quán)利配置約束。

　　國外銀行大多實行“大總行、大部門、小分行”的架構(gòu)，總行集權(quán)程度較高，許多業(yè)務(wù)集中在總行職能部門，分行權(quán)限較小，職能單一，多數(shù)分行只是一個營銷中心，分行行長主要負責(zé)協(xié)調(diào)工作。與此相反，我國商業(yè)銀行采用“塊塊強、條條弱”的權(quán)力配置模式，分支行權(quán)限比較大，分支行作為成本、利潤、風(fēng)險控制和資源配置中心，是事實上的經(jīng)營主體、法律上的訴訟主體、功能完備的組織主體和具有相對獨立行為能力的經(jīng)營主體。分支行行長作為“封疆大吏”，在組織和協(xié)調(diào)資源、開拓市場、管理風(fēng)險等方面發(fā)揮著較大的作用。這種狀況使得審計對象和審計任務(wù)過多地分布于組織層次較低的分支機構(gòu)和業(yè)務(wù)部門，迫使審計人員等審計資源向這些單位配置。

　　目前國有商業(yè)銀行(")的審計人員集中于二級分行而難以集中到總行和一級分行，主要就源于此。

　　上述三項約束條件均不是通過商業(yè)銀行自身努力所能解決的，其形成具有深刻的社會歷史根源，其中有些與我國的政治、經(jīng)濟體制有關(guān)，短期內(nèi)改變的可能性較小。如由“弱總行、強分行”轉(zhuǎn)向“強總行、弱分行”，即從所謂“塊塊”管理為主轉(zhuǎn)向“條條”管理為主，先拋開這種變化對銀行內(nèi)部穩(wěn)定造成的巨大沖擊不說，還要取決于各級政府職能轉(zhuǎn)換進程，客戶和項目在政府手中，哪家銀行敢削分行的權(quán)?如果不考慮這些約束條件，一味追求與國際商業(yè)銀行接軌，要么付出極高的接軌成本，要么事與愿違，事倍功半。因此，國有商業(yè)銀行審計體制應(yīng)隨市場經(jīng)濟體制的逐步建立而不斷改革和完善，在改革策略上，既要借鑒國際商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗，更要立足于國情行情，循序漸進，對癥下藥。而且，內(nèi)部審計制度的內(nèi)涵十分豐富，不要只盯著獨立審計組織體系的建設(shè)，要兼顧內(nèi)審制度自身各組成部分和相關(guān)配套機制的建設(shè)，以求事半功倍之效。

　　二、加強國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的措施

　　(一)健全審計委員會制度。

　　從現(xiàn)代股份公司治理實踐看，審計委員會是董事會最重要的專業(yè)委員會之一，是改善董事會治理、提高公司治理效率的關(guān)鍵制度安排。如花旗集團董事會設(shè)有執(zhí)行、審計、人事與薪酬、治理與提名、公共事務(wù)等五個委員會，其中，審計委員會地位僅次于執(zhí)行委員會，具體負責(zé)集團資產(chǎn)保護、合法合規(guī)情況和財務(wù)信息可靠性等，其成員全部由通曉公司財務(wù)的獨立董事組成，審計委員會每年開會次數(shù)平均%" 次左右，其主席津貼比其他委員會主席每年多% 萬美元。

　　在我國，受銀行公司治理其他部分以及我國法制和社會信用體系建設(shè)狀況約束，可以預(yù)見，國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性和有效性的提高將是一個漸進且不斷改善的過程。從目前四家銀行的進展情況來看，中行、建行已在董事會下設(shè)立了審計委員會，工行、農(nóng)行建立了行長領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會制度，待改制后向董事會體制過渡，雖然兩行已經(jīng)做到了“形”似，但要做到“神”似，還必須解決好三個問題。一是應(yīng)按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度的要求，以建立股東會———董事會———管理層之間的制衡機制為目標，圍繞提高董事會自身治理水平和獨立性，明確劃分董事會和管理層各自的權(quán)責(zé)以及相應(yīng)的運作規(guī)則，為審計委員會及內(nèi)部審計部門履行職責(zé)創(chuàng)造條件;二是制定符合審計委員會制度內(nèi)在要求的《審計委員會章程》，明確規(guī)定審計委員會使命、成員、職責(zé)和地位，保障其正常、高效運作;三是從獨立性、個人資歷和專業(yè)素質(zhì)等方面，選擇合格的審計委員會組成人員。筆者贊賞中、建兩行從境外引入獨立董事作為內(nèi)審委員會主席的做法，主要是因為境外專業(yè)人士專業(yè)經(jīng)驗豐富，引入他們可以在短期內(nèi)提高我國商業(yè)銀行管理水平，更為重要的`是，境外人士作為“外人”，沒有思想包袱，不受制于各種人情關(guān)系干擾，比較客觀，獨立性較強，發(fā)生共謀問題的概率較低。

　　(二)創(chuàng)新內(nèi)部審計組織方式。

　　內(nèi)部審計并不意味著內(nèi)審工作全部由銀行內(nèi)部人員來承擔(dān)，除內(nèi)部人員外，還可以采取選擇合作伙伴、外包等兩種方式。對電子銀行、銀行卡、計算機信息系統(tǒng)等技術(shù)色彩較濃且發(fā)展比較快的領(lǐng)域，通過聘請有關(guān)專家，借助他們豐富的審計經(jīng)驗和專業(yè)知識，既可以提高審計結(jié)果的可信度，又可以節(jié)省審計人員培訓(xùn)成本和時間;對金融衍生產(chǎn)品交易、投資銀行等新興業(yè)務(wù)，通過支付審計費的方式外包給專業(yè)審計機構(gòu)，既有利于提高審計質(zhì)量，也有利于銀行學(xué)到新技術(shù)和最佳操作實務(wù)。對商業(yè)銀行來說，任何一種審計組織方式均有利有弊，關(guān)鍵是要擺正心態(tài)，尊重分工，克服內(nèi)部審計人員包攬一切的做法，對不同的審計項目，區(qū)別對待，采取較合適的審計組織方式。

　　(三)建立內(nèi)部審計工作準則和操作規(guī)程。

　　審計工作自身也應(yīng)注重流程控制和制度控制，做到規(guī)范化、標準化和透明化，以便于決策層、各分支機構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門、外部審計機構(gòu)和監(jiān)管部門了解和監(jiān)督評價，鞭策內(nèi)審部門不斷提高專業(yè)化水平。面對同一審計對象和同樣的事實，按照制度化的審計程序和判斷標準，不管誰來審計都會得出同樣的結(jié)論，不因?qū)徲嬋藛T偏見和個人感情影響而歪曲事實并得出很難令被審計對象信服的審計結(jié)論，以保障內(nèi)部審計的客觀性，樹立并不斷提高審計部門的聲譽。應(yīng)加強內(nèi)部審計基礎(chǔ)制度建設(shè)，形成一整套包括內(nèi)審工作原則、計劃、流程框架、操作指引、審計人員職業(yè)道德規(guī)范、考核評價等制度和實施細則體系，使每一個審計行為都有相應(yīng)的制度作支撐。只有這樣，才能有效防止隨意性，維護審計工作的嚴肅性，規(guī)范內(nèi)審行為。

　　(四)建立職業(yè)化的審計師隊伍。

　　目前，國外商業(yè)銀行內(nèi)部審計已經(jīng)走上職業(yè)化發(fā)展道路，審計人員基本上全由職業(yè)審計師組成，并建立了吸引優(yōu)秀人才從事內(nèi)審工作的機制。與此形成鮮明對比的是，在我國商業(yè)銀行，內(nèi)部審計工作屬于“冷門”專業(yè)，內(nèi)審部門作為“清水的衙門”，控制權(quán)收益很低，貨幣化收益與其他專業(yè)部門一樣，從而導(dǎo)致對專業(yè)審計人才留不住、引不來，這主要與商業(yè)銀行重規(guī)模擴張輕風(fēng)險控制的發(fā)展模式、內(nèi)部審計部門職能定位過低、激勵機制不健全等因素有關(guān)。隨著國有商業(yè)銀行股份制改革的推進，這些制約因素已經(jīng)開始逐步弱化或消失。在此條件下，為提高內(nèi)審質(zhì)量，保障審計獨立性和客觀性，國有商業(yè)銀行應(yīng)培養(yǎng)一批精通國際及國內(nèi)審計準則、會計準則及其他相關(guān)知識的職業(yè)審計師，可通過招聘、鼓勵員工參加專業(yè)資質(zhì)考試’ 擴大內(nèi)審隊伍中擁有注冊會計師、注冊審計師、注冊金融分析師等資質(zhì)的人員比重。還可參照國外銀行做法’從業(yè)務(wù)部門引入客座審計師’及時學(xué)習(xí)、了解業(yè)務(wù)專業(yè)知識。同時，在改善內(nèi)審人員激勵基礎(chǔ)上，應(yīng)建立內(nèi)審人員進入和退出制度，使審計人員結(jié)構(gòu)與審計需要相符合，使審計工作成為一項人人仰慕的事業(yè)。

　　(五)完善內(nèi)部審計相關(guān)配套環(huán)節(jié)。

　　一是加強外部審計，以外部審計促內(nèi)部審計。目前，對四大國有銀行的外部審計主要由國家審計署承擔(dān)，這種模式的主要缺陷是信息披露不足，難以公平反映各類利益相關(guān)者的利益，而且缺乏連續(xù)性和系統(tǒng)性。由民間獨立會計師事務(wù)所承擔(dān)商業(yè)銀行外部審計職能已成為國有銀行股份制改革的內(nèi)在要求。當(dāng)前的關(guān)鍵有兩點：一方面，要加快發(fā)展會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)，盡快提高我國獨立會計師的執(zhí)業(yè)水平和市場信譽，提高中資中介機構(gòu)審計服務(wù)供給能力;另一方面，銀行監(jiān)管部門要加強對相關(guān)中介機構(gòu)資格認定和管理，對商業(yè)銀行選擇的外部審計機構(gòu)，監(jiān)管部門從其執(zhí)業(yè)水平和信譽角度考慮，應(yīng)擁有否決權(quán)，要嚴厲懲處中介機構(gòu)與商業(yè)銀行勾結(jié)、串謀行為，使中介機構(gòu)將取得對商業(yè)銀行的審計資格作為體現(xiàn)其競爭能力的重要標志。

　　二是要處理好內(nèi)部審計、外部審計與銀行監(jiān)管的關(guān)系。商業(yè)銀行內(nèi)部審計報告應(yīng)報送監(jiān)管部門，聘請外部審計機構(gòu)必須經(jīng)監(jiān)管部門核準并備案。外部審計機構(gòu)應(yīng)主動與監(jiān)管部門溝通，審計報告要提交監(jiān)管部門，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題要及時向監(jiān)管部門匯報，否則，審計機構(gòu)將失去審計資格，銀行高層也應(yīng)受到相應(yīng)處罰。同時，內(nèi)部審計、外部審計還可就監(jiān)管政策向監(jiān)管部門提出調(diào)整或完善建議，以實現(xiàn)三者互動。

內(nèi)部審計制度8

　　為了充分發(fā)揮財務(wù)審計的監(jiān)督管理作用，加強內(nèi)部控制，通過財務(wù)審計監(jiān)督，嚴肅財經(jīng)紀律，提高財務(wù)管理水平，促進人防事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《人民防空財務(wù)管理規(guī)定》等法律、法規(guī)規(guī)定，特制定本制度。

　　一、本制度所稱的財務(wù)內(nèi)部審計，是指人防辦內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)制度和人防辦內(nèi)部管理規(guī)定，對本單位及所屬獨立核算事業(yè)單位、縣、區(qū)人防辦經(jīng)營活動、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的適當(dāng)性、合法性和效益性進行監(jiān)督檢查和評價工作。

　　二、審計機構(gòu)與審計人員

　　人防辦審計機構(gòu)設(shè)在財務(wù)科，配備兼職內(nèi)部審計人員，在辦黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)審計計劃成立審計工作組，負責(zé)人防辦內(nèi)部審計工作，依照國家法規(guī)、政策和人防各項規(guī)章制度，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對黨組負責(zé)并報告工作。

　　三、為了保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。遇有較大任務(wù)時，可臨時組織審計人員或邀請有關(guān)業(yè)務(wù)人員共同進行審計。

　　四、內(nèi)部審計人員應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)，職業(yè)道德和會計、審計管理等方面的專業(yè)知識及工作經(jīng)驗，熟悉本行業(yè)經(jīng)濟活動內(nèi)容，并不斷通過后續(xù)教育保持和提高專業(yè)勝任能力。內(nèi)審人員要依法審計，忠于職守，廉潔奉公，保守秘密，不得亂用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。

　　五、審計內(nèi)容

　�。�1）財務(wù)計劃的執(zhí)行和決算。

　�。�2）與財務(wù)收支有關(guān)的`經(jīng)濟活動及經(jīng)濟效益。

　�。�3）是否執(zhí)行各項費用開支標準。

　�。�4）現(xiàn)金、固定資產(chǎn)是否盤點核對，往來帳款是否真實，利潤是否準確。

　　（5）會計報表中的資產(chǎn)、負債及所相關(guān)內(nèi)容是否真實存在，增減變動是否記錄完整。

　　（6）有無嚴重違返財經(jīng)紀律，侵占國有資產(chǎn)，嚴重損失浪費和小金庫，帳外帳等情況。

　　六、審計時間

　　定期審計：一年不少于一次例行審計。

　　不定期審計：根據(jù)工作需要可做隨時抽查審計。

　　七、審計工作程序

　�。�1）根據(jù)辦黨組擬訂審計年度計劃，經(jīng)財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批后實施。

　�。�2）提前通知被審計部門，做好審前相關(guān)資料準備工作，提供必要的工作條件。

　　（3）審計過程中，必須填寫審計底稿，做好審計記錄，收集審計證據(jù)。

　�。�4）審計工作完成后，將審計情況向被審單位負責(zé)人和財務(wù)人員交換意見，對審計出的問題，要提出整改意見。無異議，寫出審計工作報告，向辦黨組匯報。

內(nèi)部審計制度9

　　第一章總則

　　第一條為建立健全公司內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，制定本制度。

　　第二條內(nèi)部審計是實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督企業(yè)財務(wù)收支真實性、合法性、效益性的活動。

　　第三條公司實施內(nèi)部審計制度，以促使各職能部門和生產(chǎn)車間加強內(nèi)部管理，遵守國家財經(jīng)法紀和公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)章制度，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

　　第二章內(nèi)部審計工作機構(gòu)和人員

　　第四條公司企管部下設(shè)審計主管，在企管部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下進行審計監(jiān)督，開展內(nèi)部審計工作，必要時可直接向總經(jīng)理匯報工作。

　　第五條企管部要配備與工作相適應(yīng)的審計人員，審計人員必須具備必要的專業(yè)知識及執(zhí)業(yè)技能。

　　第六條內(nèi)部審計人員必須嚴格按照國家法律法規(guī)和本制度的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部審計，忠于職守，客觀公正，保守秘密。

　　第七條審計人員必須遵守職業(yè)道德，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺接受紀律約束，努力提高審計水平，保證審計工作質(zhì)量。

　　3.接受上級審計機構(gòu)交辦的審計任務(wù)，配合國家審計機關(guān)對本公

　　司進行的審計監(jiān)督工作。

　　（六）完成其他內(nèi)部審計任務(wù)。

　　第四章工作權(quán)限

　　第十二條在審計范圍內(nèi)，企管部內(nèi)部審計的工作權(quán)限是：

　�。ㄒ唬└鶕�(jù)審計工作的需要，要求被審單位按時如實提供財務(wù)計劃、預(yù)算、決算、憑證、賬簿、會計報表等審計有關(guān)的文件資料。

　�。ǘ�）審核會計憑證、賬簿、會計報表及相關(guān)資料。檢查資金和財產(chǎn)，檢查財務(wù)會計軟件。

　�。ㄈ�）參加生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)和經(jīng)營管理等方面的有關(guān)會議。

　�。ㄋ模�對審計涉及的有關(guān)事項，進行延伸審計或?qū)徲嬚{(diào)查，并索取資料，被審計單位及相關(guān)人員，要積極配合，不得設(shè)置障礙。

　�。ㄎ澹�對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重浪費的行為，有權(quán)制止并向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報。

　�。�六）根據(jù)審計所發(fā)現(xiàn)的問題，向公司相關(guān)部門提出處理意見和建議。

　　（七）對阻撓審計工作以及拒絕提供有關(guān)審計資料的行為，有權(quán)向主管領(lǐng)導(dǎo)報告，并提出追究有關(guān)責(zé)任人的建議。

　�。ò耍┰诠芾頇�(quán)限范圍內(nèi)，通報批評違紀的典型事例和發(fā)生的重大案件，表揚遵守和維護財經(jīng)法規(guī)成績顯著的單位和個人，對成績突出、貢獻較大的有權(quán)建議有關(guān)部門給予獎勵。

　　第五章工作程序

　　第十三條內(nèi)部審計工作的主要工作程序如下：

　�。ㄒ唬┢蠊懿扛鶕�(jù)公司對內(nèi)部審計工作的要求，結(jié)合本部門的'任務(wù)和具體情況，編制年度審計工作計劃，報公司總經(jīng)理批準后實施。

　�。ǘ�）實施審計前，企管部應(yīng)根據(jù)立項依據(jù)，確定審計目標與任務(wù)，組織審計人員學(xué)習(xí)，熟悉審計內(nèi)容，審查重點和要求，研究確定審計方法，制定實施方案；并收集被審單位資料，了解被審單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況，主要經(jīng)濟指標完成情況，向被審單位發(fā)送審計通知書，通知書的內(nèi)容主要寫明被審單位名稱、審計時間、項目、內(nèi)容、工作要點和要求以及審計人員組成。

　�。ㄈ�）特殊情況下，經(jīng)總經(jīng)理批準，企管部可以進行不事先通知的審計。

　　（四）在實施審計過程中，要聽取被審單位領(lǐng)導(dǎo)介紹情況,要查閱、索取與審計項目有關(guān)的各種會計憑證、賬簿、會計報表，查閱現(xiàn)金、實物和有關(guān)文件資料，在執(zhí)行審計任務(wù)時，審計人員必須詳細進行審計記錄，收集原始證據(jù)，建立完整、規(guī)范的審計工作底稿。

　�。ㄎ澹┢蠊懿繄�(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計時，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，召集審計人員會議討論制訂審計工作方案，明確項目分工，審計范圍和重點，應(yīng)查對象，文件資料以及工作方法、步驟和時間，根據(jù)工作需要可以召開座談會，聽證會，向有關(guān)人員進行調(diào)查、落實，使核查的問題和錯弊有廣泛的群眾基礎(chǔ)，必要時，可實行追蹤審查，直到查明真實情況，索取證明材料為止。核實結(jié)果要有被調(diào)查人簽章。

　　（六）對審計中所需借用的賬冊、憑證、報表資料，應(yīng)列出清單，出示借條，并專人負責(zé)保管。

　�。ㄆ撸�審計過程中需要進行技術(shù)鑒定的，由企管部牽頭，組織有關(guān)部門進行技術(shù)鑒定，并出具鑒定結(jié)論。

　�。ò耍┲鲗徣藛T協(xié)調(diào)審計工作并綜合審計人員的意見，將查證和取得的資料以及審計記錄，工作底稿進行整理匯總。按問題性質(zhì)分類、歸納、撰寫審計報告（草稿），審計報告（草稿）由參加審計人員討論修改后，出具審計報告，報公司總經(jīng)理批準后分送主管副總經(jīng)理、財務(wù)部和被審單位。

　　被審單位對審計報告的內(nèi)容有異議的，可向總經(jīng)理提出申訴，總經(jīng)理應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時處理并予以答復(fù)。在沒有作出新的審計決定前，審計報告中有關(guān)處理意見仍然有效。

　�。ň牛�對主要項目應(yīng)進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。

　�。ㄊ�）審計結(jié)束后，應(yīng)歸還借用的各項資料，取回借條。

　　第十四條審計檔案管理

　　企管部對辦理的審計事項應(yīng)及時整理審計資料，建立審計業(yè)務(wù)檔案，按照國家對檔案管理的規(guī)定立卷、歸檔，妥善保管，非經(jīng)總經(jīng)理批準，不得自行銷毀。

　　第十五條獎懲

　　（一）審計人員工作成績顯著，對維護財經(jīng)法紀和公司合法權(quán)益做了貢獻者，公司應(yīng)根據(jù)公司相關(guān)規(guī)章制度予以表彰和獎勵。

　�。ǘ�）審計人員違反工作守則，致使國家和公司蒙受損失者，應(yīng)視情節(jié)輕重給予適當(dāng)處理，直至追究刑事責(zé)任。

　　（三）對于打擊、報復(fù)審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán)的單位或個人，公司應(yīng)視情節(jié)嚴重情況給予行政經(jīng)濟處分，情節(jié)特別嚴重的報有關(guān)部門處理直至依法追究法律責(zé)任。

　　第六章附則

　　第十六條本制度由董事會制定，修改、解釋權(quán)歸公司董事會。

　　第十七條本制度自20xx年X月X日起執(zhí)行。

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　　摘要：在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的當(dāng)下，宏觀經(jīng)濟面臨著“換擋”和轉(zhuǎn)型，呈現(xiàn)出不同的特點和發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)面臨著的微觀經(jīng)濟環(huán)境也發(fā)生著較大的變化，這就要求企業(yè)在當(dāng)下復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境中積極適應(yīng)，做好相應(yīng)的對策和措施預(yù)案。房地產(chǎn)企業(yè)具有高風(fēng)險、高投入、長周期的特點，其風(fēng)險主要來源于政策風(fēng)險、市場風(fēng)險和內(nèi)部控制風(fēng)險，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟新常態(tài)的當(dāng)下面臨著更加復(fù)雜的局面，其風(fēng)險管理能力的高低和效果的好壞直接決定著企業(yè)的運營狀況。我們在詳細闡述了當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀之后，通過案例分析，總結(jié)了基于風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計的措施和對策，以期能夠在房地產(chǎn)企業(yè)提升內(nèi)部審計水平和效果，在積極引入全面風(fēng)險管理理念和措施的過程中起到積極的促進作用。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；房地產(chǎn)；內(nèi)部審計

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理的價值

　　當(dāng)下經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變使得經(jīng)濟正在經(jīng)歷著換擋。在這樣的特殊階段，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險特別是資金風(fēng)險變得越來越大，對其資金風(fēng)險管理的能力要求越來越高。在企業(yè)的資金管理過程中，企業(yè)的內(nèi)部審計是重要的環(huán)節(jié)之一，是及時發(fā)現(xiàn)其資金風(fēng)險點以及采取相應(yīng)應(yīng)對措施的重要基礎(chǔ)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極改進自身的內(nèi)部審計方式和措施，引入全面風(fēng)險管理理念，全面提升企業(yè)的資金管理能力，提升審計效果，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。

　　二、當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀

　　(一)制度方面

　　在市場經(jīng)濟和現(xiàn)代管理理念的雙重作用下，內(nèi)部審計已經(jīng)成為眾多企業(yè)進行企業(yè)內(nèi)部控制和管理的標準手段之一。對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，內(nèi)部審計的重要性不言而喻，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理層都深知這一點，因此在內(nèi)部審計制度建設(shè)方面的動作比較頻繁。但是，在眾多的房地產(chǎn)企業(yè)中，都或多或少的存在著一些問題，主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面是制度本身的合理性和科學(xué)性；另外一方面是制度對于企業(yè)本身的適應(yīng)程度。對于制度本身的合理性和科學(xué)性，當(dāng)下的房地產(chǎn)企業(yè)由于受到自身知識水平、技能以及經(jīng)驗的限制，在制度設(shè)計的合理性和科學(xué)性方面存在著一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計和事后監(jiān)督評價，制度的更新頻次較低，導(dǎo)致制度的設(shè)計逐漸落后等等方面。對于制度對企業(yè)自身情況的適應(yīng)程度方面。房地產(chǎn)企業(yè)在進行制度設(shè)計的時候，或多或少會對先進企業(yè)的內(nèi)部審計制度和方式進行學(xué)習(xí)和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會導(dǎo)致其脫離企業(yè)自身的實際情況，形成沒有實際效果和實踐意義的“空制度”。

　　(二)人才方面

　　良好的人才資源和儲備是科學(xué)的制度建立的基礎(chǔ)。房地產(chǎn)企業(yè)在制度建立的過程中，通常受到人才技術(shù)的限制。總體來看，當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計人才問題主要集中在質(zhì)量上面。由于經(jīng)濟環(huán)境的變化，導(dǎo)致企業(yè)在面臨新的經(jīng)濟環(huán)境時需要及時的調(diào)整相關(guān)的管理方式和策略，同時，隨著管理本身的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計的管理理念及方式也在不斷的.更新和進步，這幾點要求企業(yè)的內(nèi)部管理人才就需要具備較強的學(xué)習(xí)能力以及持續(xù)不斷學(xué)習(xí)的意識，只有這樣，才能使自己企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)和人才所帶來的知識和技能不會落后，也就從基礎(chǔ)上防治制度和執(zhí)行方面的不科學(xué)合理以及脫離實際。我國房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計人才結(jié)構(gòu)就存在著一定的落后的問題，一方面是企業(yè)的人才更迭機制不足，另一方面也是人才自身的惰于學(xué)習(xí)，以至?xí)��?dǎo)致并使得在經(jīng)濟環(huán)境和管理目標變化時，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計人才顯得較為落后和能力不足。

　　(三)激勵和控制方面

　　在激勵和控制方面，這是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計制度切實落地的過程，是內(nèi)部審計發(fā)揮其應(yīng)有效果的過程。在房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計執(zhí)行過程中，由于房地產(chǎn)企業(yè)項目復(fù)雜度和周期交錯度較高，其建造的設(shè)計、材料等價格具有一定的隱蔽性，內(nèi)部審計結(jié)果可能涉及相關(guān)人員利益等，這就給內(nèi)部審計增加了很大的難度，也是房地產(chǎn)企業(yè)亟待提升內(nèi)部審計能力的重要原因�？傮w來看，當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部審計的執(zhí)行和監(jiān)督方面，有一些流程化的東西，發(fā)揮著重要的作用，但是也存在著“形式重于實質(zhì)”的現(xiàn)象。針對房地產(chǎn)企業(yè)項目的地域跨度大、信息不流暢的問題沒有著手解決，對經(jīng)營過程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒有提前預(yù)判，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計流于形式，達不到預(yù)期的效果。

　　三、案例淺析

　　作為中國房地產(chǎn)企業(yè)集團——恒大地產(chǎn)，其在經(jīng)營過程中顯示出來的前瞻性和穩(wěn)定性是毋庸置疑，其在內(nèi)部審計完善和優(yōu)化方面也必然有值得借鑒和學(xué)習(xí)的地方。在今年的年度工作會議上，恒大集團董事局主席許家印先生發(fā)表講話，其在談到20xx年的重點工作時，就以單列的形式強調(diào)了內(nèi)部監(jiān)管和約束機制的建立，而在內(nèi)部監(jiān)管和約束中，內(nèi)部審計就是一個重要的環(huán)節(jié)。由此可見，盡管恒大集團擁有很強的資金管理能力以及內(nèi)部控制能力，但是仍然將以內(nèi)部審計作為重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和約束作為工作重點。具體來看，恒大集團今年在內(nèi)部審計方面的工作主要由以下幾個方面。一是加強內(nèi)部審計部門自身的建設(shè)，這包括制度建設(shè)、流程建設(shè)、隊伍建設(shè)等等；二是加強巡視和專項檢查力度，最后是強調(diào)相關(guān)人員要加強自身學(xué)習(xí)，打鐵必須要自身硬。從恒大集團的相關(guān)措施來看，對于內(nèi)部審計工作的完善和健全，主要從制度完善，強力執(zhí)行和人才學(xué)習(xí)等方面進行。房地產(chǎn)企業(yè)也可根據(jù)自身情況，借鑒和學(xué)習(xí)其適合自己的地方，提升企業(yè)內(nèi)部審計能力。

　　四、基于風(fēng)險管理導(dǎo)向的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計措施

　　(一)制度方面

　　針對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計制度科學(xué)合理性以及切合實際兩方面的不足，企業(yè)應(yīng)該著力從制度入手，建立和不斷完善內(nèi)部審計制度和流程，提供通暢的運行通道和流程。具體來講，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極把握當(dāng)下經(jīng)濟形勢下的管理目標和方向，在國家抑制房地產(chǎn)泡沫的大背景下積極加強自身內(nèi)部控制，提升管理水平。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該和具有良好關(guān)系的兄弟企業(yè)建立起良好的合作關(guān)系，相互探討和研究關(guān)于風(fēng)險管理的制度設(shè)計和執(zhí)行工作，并且在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身的具體情況，遵循自身企業(yè)發(fā)展規(guī)律，因時因地制宜，建立起本地化的內(nèi)部審計制度。另一方面，企業(yè)應(yīng)該深刻認識到房地產(chǎn)業(yè)務(wù)過程中的資金信息隱蔽性，做好各個環(huán)節(jié)的公開和可追溯，建立起追溯體系及追溯責(zé)任制，使得相關(guān)的審計工作能夠在“可查”的基礎(chǔ)上進行，提升內(nèi)部審計的效率和效果。

　　(二)人才方面

　　“打鐵要自身硬”，這是恒大集團內(nèi)部控制管理針對人才培養(yǎng)和優(yōu)化方面給我們的重要啟示。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計工作由于行業(yè)特性，顯得較為復(fù)雜和多變，一方面需要扎實的專業(yè)知識技能，另一方面也需要豐富的實踐經(jīng)驗。因此，房地產(chǎn)企業(yè)除了在人才引進方面做好工作外，還要加強內(nèi)部的學(xué)習(xí)、交流和培訓(xùn)，營造進步氛圍，打造相關(guān)的學(xué)習(xí)體系，保持人才結(jié)構(gòu)和人才知識的新鮮度。一方面企業(yè)可以與本地高校相關(guān)學(xué)院建立良好的溝通交流機制，做好人才和知識儲備；另一方面，企業(yè)可以與關(guān)系良好的企業(yè)建立合作關(guān)系，取長補短，共同培養(yǎng)內(nèi)部審計人才，達到內(nèi)部審計能力提升的共贏。

　　(三)激勵和控制方面

　　在激勵和控制方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極踐行相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，并且在實踐中不斷的總結(jié)和摸索，逐步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度。具體來講，一方面企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)的執(zhí)行和時間流程，做好各個環(huán)節(jié)的責(zé)任制下放，環(huán)環(huán)相扣，做好監(jiān)督和審查，獎懲并舉，做好激勵工作；另一方面，企業(yè)要結(jié)合人才方面的措施，著力提升執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)水平，增強執(zhí)行和實踐的效果以及反饋能力，為后期的總結(jié)和優(yōu)化奠定良好的基礎(chǔ)。

　　五、練好內(nèi)功任重道遠

　　在房地產(chǎn)市場深入發(fā)展的今天，經(jīng)濟增長方式發(fā)生著較大的改變，房地產(chǎn)市場面臨著較大空間的泡沫抑制以及政策調(diào)控，各家房地產(chǎn)企業(yè)需要審時度勢，根據(jù)自身的具體情況積極適應(yīng)這樣的大情勢、大背景，在做好外部轉(zhuǎn)變的同時積極進行內(nèi)部管理的優(yōu)化和完善，進一步練好內(nèi)功。內(nèi)部審計工作是企業(yè)內(nèi)部管理重要的一環(huán)，總體來講，企業(yè)應(yīng)該立足內(nèi)部審計制度的建立和優(yōu)化，逐步探索和研究相關(guān)課題，為后續(xù)的制度完善提供理論和經(jīng)驗支撐。同時，企業(yè)應(yīng)該做好人才方面的優(yōu)化，在做好人才引進的同時逐步建立內(nèi)部培訓(xùn)體系，達到企業(yè)的長期人才戰(zhàn)略和短期人才戰(zhàn)略的并行和融合，促進人才資源的可持續(xù)發(fā)展。最后，企業(yè)應(yīng)該做好后續(xù)的執(zhí)行和監(jiān)督工作，以期達到總結(jié)經(jīng)驗和激勵執(zhí)行的效果，為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展進一步練好內(nèi)功作出應(yīng)有的貢獻，這是一項十分重要的任務(wù)，我們要不懈的努力，任重而道遠。

　　參考文獻：

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內(nèi)部審計制度11

　　為了加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作，建立健全單位內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作，提高經(jīng)營管理水平，保障國有資產(chǎn)保值增值，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機制，規(guī)范收支管理，促進醫(yī)院各項工作健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院實際，制定本規(guī)定。

　　一、醫(yī)院實行內(nèi)部審計制度，以加強內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益和社會效益。

　　二、審計工作由醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員負責(zé)，在院長領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，負責(zé)本院經(jīng)濟部門業(yè)務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對院長負責(zé)并報告工作。

　　三、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，接受上級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)并協(xié)助上級審計機關(guān)對醫(yī)院審計。

　　四、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)對審計范圍內(nèi)的下列專項進行內(nèi)部審計監(jiān)督：

　　(一)醫(yī)院財務(wù)計劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算。

　　(二)與醫(yī)院財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。

　　(三)內(nèi)部控制制度的健全、有效。

　　(四)醫(yī)院財產(chǎn)、物資的管理情況。

　　(五)專項資金的提取、使用。

　　(六)國家財經(jīng)政策、計劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況。

　　(七)審計內(nèi)部有關(guān)管理制度的落實及其他審計事項。

　　(八)醫(yī)院院長交辦或?qū)徲嫏C關(guān)委托的其他審計事項。

　　五、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)對本院與外單位合作項目的投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益，進行內(nèi)部審計監(jiān)督。

　　六、醫(yī)院其他科室應(yīng)全力配合內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T的工作，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作的需要，被審計科室應(yīng)按時向?qū)徲嫏C構(gòu)報送有關(guān)的計劃、預(yù)決算、報表和文件資料等。

　　七、醫(yī)院內(nèi)部審計的主要職權(quán)：

　　(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。

　　(二)參加有關(guān)的會議。

　　(三)對審計的有關(guān)事項，進行調(diào)查并索取證明材料。

　　(四)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀，嚴重損失浪費行為，做出臨時的制止決定。

　　(五)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的'，經(jīng)院長批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

　　(六)提出改進管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的意見。

　　(七)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議。

　　(八)對審計工作中的重大事項，向上級內(nèi)部審計機構(gòu)和審計機關(guān)反映。

　　九、院長可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計機構(gòu)經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)限。

　　十、醫(yī)院內(nèi)部審計工作的主要程序：

　　(一)根據(jù)上級部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計項目計劃，報經(jīng)院長批準后實施。

　　(二)實施審計時，應(yīng)當(dāng)事前通知被審計相關(guān)科室，有關(guān)科室應(yīng)配合審計工作，提供必要的工作條件。

　　(三)實施審計，應(yīng)取得審計證據(jù)，編制底稿，由相關(guān)科室負責(zé)人簽字確認。

　　(四)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)部門和人員提出改進意見。審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審計部門的意見后，報送院長，經(jīng)批準的審計結(jié)論和決定，被審計部門必須執(zhí)行。

　　(五)被審計的相關(guān)科室對審計結(jié)論和決定如有異議，可在收到審計報告之日十個工作日內(nèi)提出反饋意見，送交醫(yī)院審計組，也可以直接向院長提出申訴。

　　(六)醫(yī)院內(nèi)部審計小組應(yīng)定期向院長提交工作報告。

　　(七)醫(yī)院內(nèi)部審計小組應(yīng)督促被審計的相關(guān)科室在規(guī)定的期限內(nèi)落實審計意見，并書面報告執(zhí)行結(jié)果。

　　十一、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規(guī)定管理。

　　十二、醫(yī)院內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗和審計工作經(jīng)驗，有較高的會計理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。

　　十三、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的負責(zé)人員，按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免，并應(yīng)事前征求上級主管部門的意見。按照國家規(guī)定，評定醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)人員的專業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內(nèi)部審計人員。

　　十四、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

　　十五、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)人員行使職權(quán)，受國家法律保護，醫(yī)院任何部門及個人不得打擊報復(fù)。

　　十六、對違反本規(guī)定的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰或者提請有關(guān)部門處理。

內(nèi)部審計制度12

　　第一章 總則。

　　第一條 為適應(yīng)上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗所股份有限公司（以下簡稱“公司”）專業(yè)化管理的需要，健全內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督、檢查機制，保證公司財產(chǎn)的安全和經(jīng)濟活動的合法性、真實性、效益性，保護投資者合法權(quán)益，同時規(guī)范內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定》、《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第2號——創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運作》等法律、法規(guī)和《公司章程》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。

　　第二條 本制度所指內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計部門(以下簡稱：“內(nèi)審部”)和人員對公司及其所屬部門(包括控股子公司、具有重大影響的參股子公司)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性、經(jīng)營活動的效率和效果、管理人員責(zé)任評價、合同復(fù)查等開展的監(jiān)督、評價活動。

　　內(nèi)部審計工作的目的：1、監(jiān)督公司經(jīng)營政策、方針及財務(wù)管理制度、財經(jīng)紀律在公司及成員企業(yè)的貫徹執(zhí)行；2、查處違規(guī)行為、保護公司資金、財產(chǎn)的安全和完整。強化公司的經(jīng)營管理、為提高經(jīng)濟效益、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標服務(wù)。

　　第三條 公司內(nèi)部審計遵循“依法、獨立、客觀、公正”的原則，公司應(yīng)保證其工作合理、合法、有效，達到完善公司內(nèi)部約束機制，加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益的目的。

　　內(nèi)部審計工作以事實為依據(jù)，進行獨立客觀的確認，對被審計單位的審計結(jié)果只具有出具審計報告、提出審計意見的建議權(quán)，不負責(zé)意見和建議的具體落實，公司董事會對審計意見和建議所形成的處理有最終的裁定權(quán)。

　　第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員。

　　第四條 公司設(shè)立內(nèi)部審計部門，并按需配置專職人員從事內(nèi)部審計工作。必要時，可從公司相關(guān)部門臨時抽調(diào)公司員工組成審計組，相關(guān)部門應(yīng)積極配合。公司控股子公司及分支機構(gòu)的內(nèi)部審計工作由公司內(nèi)部審計部門直接領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審機構(gòu)不得置于財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財務(wù)部門合署辦公，確保內(nèi)部審計工作的獨立性。內(nèi)部審計部門對審計委員會負責(zé)，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。

　　第五條 內(nèi)部審計部門對董事會負責(zé)，向董事會報告工作。

　　公司審計委員會負責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和評估內(nèi)部審計部門工作，協(xié)調(diào)管理層、內(nèi)部審計部門及相關(guān)部門與外部審計機構(gòu)的溝通。

　　審計委員會在監(jiān)督及評估內(nèi)部審計部門工作時，應(yīng)當(dāng)履行下列主要職責(zé)：

　�。ㄒ唬┲笇�(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施。

　�。ǘ�）審閱公司年度內(nèi)部審計工作計劃。

　　（三）督促公司內(nèi)部審計計劃的實施。

　�。ㄋ模┲笇�(dǎo)內(nèi)部審計部門的有效運作。公司內(nèi)部審計部門須向?qū)徲嬑瘑T會報告工作，內(nèi)部審計部門提交給管理層的各類審計報告、審計問題的整改計劃和整改情況須同時報送審計委員會。

　　（五）向董事會報告內(nèi)部審計工作進度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題等；公司審計委員會認為公司募集資金管理存在違規(guī)情形、重大風(fēng)險或者內(nèi)部審計部門沒有按前款規(guī)定提交檢查結(jié)果報告的，應(yīng)當(dāng)及時向董事會報告。

　�。�六）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計部門與會計師事務(wù)所、國家審計機構(gòu)等外部審計單位之間的關(guān)系。

　　審計委員會應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)內(nèi)部審計部門至少每半年對下列事項進行一次檢查，出具檢查報告并提交審計委員會。檢查發(fā)現(xiàn)上市公司存在違法違規(guī)、運作不規(guī)范等情形的，應(yīng)當(dāng)及時向本所報告并督促上市公司對外披露。

　　（一）公司募集資金使用、提供擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易等高風(fēng)險投資、提供財務(wù)資助、購買或者出售資產(chǎn)、對外投資等重大事件的實施情況。

　�。ǘ�）公司大額資金往來以及與董事、監(jiān)事、高級管理人員、控股股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來情況。

　　審計委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計部門提交的內(nèi)部審計報告及相關(guān)資料，對公司內(nèi)部控制有效性出具書面評估意見，并向董事會報告。

　　第六條 內(nèi)部審計部門負責(zé)人由董事會審計委員會提名，董事會任免。

　　第七條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)！

　�。ㄒ唬�對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估？。

　�。ǘ�）對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等。

　　（三）協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)(301060)：上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　�。ㄋ模┲辽倜考径认蚨�事會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題？。

　�。ㄎ澹┟磕陸�(yīng)當(dāng)至少向?qū)徲嬑瘑T會提交一次內(nèi)部審計報告。

　　內(nèi)部審計部門對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間，并進行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。

　　內(nèi)部審計部門在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嬑瘑T會報告。

　　第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制規(guī)范，具有一定的審計或相關(guān)專業(yè)知識及技能，并不斷通過定期或不定期的內(nèi)部審計職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育來保持和提高審計工作水平和專業(yè)勝任能力。

　　第九條 內(nèi)部審計人員必須依據(jù)法律法規(guī)、規(guī)章和制度進行審計，并忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

　　第十條 專職內(nèi)部審計人員不得兼任財務(wù)以及其他經(jīng)營性工作；不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的審計事項；與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的要回避；在履行職責(zé)時不得接受被審計對象的請客、送禮。

　　第十一條 內(nèi)部審計人員按審計程序開展工作，對審計事項應(yīng)予保密，未經(jīng)批準不得公開。

　　第三章 審計對象和依據(jù)

　　第十二條 內(nèi)部審計的對象。

　　（一）公司及其部門和分支機構(gòu)。

　　（二）全資子公司、分公司、控股子公司。

　　（三）董事會認為需要進行審計、檢查的其他事項和人員！

　　第十三條 內(nèi)部審計依據(jù)。

　�。ㄒ唬﹪�家法律、法規(guī)、政策。

　�。ǘ�）公司章程、制度。

　�。ㄈ�）公司經(jīng)營方針、計劃、目標。

　　（四）股東大會決議、董事會決議（包括專門委員會決議）。

　�。ㄎ澹┢渌�有關(guān)標準。

　　第四章 審計種類和方式。

　　第十四條 內(nèi)部審計種類包括。

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)審計：對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支的合法性、真實性、效益性等進行監(jiān)督檢查？。

　　對財務(wù)管理和財產(chǎn)管理情況等進行監(jiān)督評價。

　　（二）內(nèi)控審計：對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的合法性、健全性和有效性進行測評和監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制的審查和評價的重點為公司(包括全資、控股子公司)采購和銷售環(huán)節(jié)驗所股份有限公司內(nèi)部審計制度（20xx年、對外投資、購買和出售重要資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項。

　�。ㄈ�）基建項目審計：對基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項目立項、計劃、合同簽訂、執(zhí)行情況、工程項目施工現(xiàn)場控制、概預(yù)算、決算等進行的內(nèi)部審計監(jiān)督。

　�。ㄋ模┖贤瑢徲嫞簩�公司大宗物資采購合同、產(chǎn)品銷售合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等合同執(zhí)行情況、存在的問題和違規(guī)違章情況等進行的內(nèi)部審計監(jiān)督。

　　公司募集資金投資項目及公司認為重大的合同，審計部門應(yīng)當(dāng)參與合同前期審查。

　�。ㄎ澹┴�(zé)任審計：對公司高層管理人員、所屬分子公司及控股子公司負責(zé)人和各部門負有經(jīng)濟責(zé)任的管理人員任期的履職情況、經(jīng)濟活動及個人收入情況等進行的內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計 部門原則上應(yīng)于相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任人離任、離職前進行審計。

　�。�六）專項審計：對與公司經(jīng)濟活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門或個人進行專項審計調(diào)查，并向董事會報告審計調(diào)查結(jié)果。包括。

　　1 管理審計：對被審單位管理活動的效率性、合法性、效益性進行審計。

　　2 效益審計：在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟活動效益性、合理性進行審計。

　　3 審計調(diào)查：對公司普遍存在的問題進行專題調(diào)查。

　　4 職工保險福利收繳支付審計。

　　5 針對公司內(nèi)部信息系統(tǒng)的相關(guān)審計。

　　(七)董事會授權(quán)的其他審計。

　　第十五條 內(nèi)部審計方式。

　�。ㄒ唬﹫笏蛯徲嫞罕粚弳挝唤拥綄徲嬐ㄖ獣�，應(yīng)在指定時間將審計部要求的有關(guān)材料報送審計部接受審計檢查。

　　（二）就地審計：審計人員到被審計單位處進行審計，被審計單位提供必要的工作條件。

　　第五章 內(nèi)部審計的工作內(nèi)容和職權(quán)。

　　第十六條 內(nèi)部審計的工作內(nèi)容包括但不限于。

　�。ㄒ唬�對公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況審計，并對其有效性、合理性、經(jīng)濟性進行評價。

　　（二）對公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及相關(guān)財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督、防錯糾弊，為公司優(yōu)化管理提供意見。

　　（三）對公司項目的立項、概預(yù)算、決算、開工、竣工審計。

　�。ㄋ模�對重要經(jīng)營崗位的責(zé)任、離任審計，包括接受董事會的委托對高級管理人員審計。

　�。ㄎ澹┖贤瑢徲�

　�。�六）募集資金投資項目審計！

　�。ㄆ撸�對公司重要資產(chǎn)的安全性、效益性審計。

　�。ò耍┞�(lián)營、合營、子公司和項目投入資金、財產(chǎn)使用及效果審計；

　�。ň牛┡浜蠂�家審計機關(guān)和會計師事務(wù)所，對公司、分支機構(gòu)和有關(guān)部門的審計；

　�。ㄊ�）接受董事會委托的其他審計事項！

　　（十一） 向董事會報送審計工作計劃、報告、統(tǒng)計報表等資料。

　　（十二） 監(jiān)督審計工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為整改情況。

　�。ㄊ�三） 當(dāng)遇重大、復(fù)雜審計項目任各時，有權(quán)要求有關(guān)人員與審計人員共同組成專項審計，必要時經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準可聘請或借助社會審計機構(gòu)進行專題審計或?qū)０笇徲嫛?/p>

　　第十七條 內(nèi)部審計主要有以下職權(quán)！

　�。ㄒ唬┯袡�(quán)召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會議？。

　　（二）有權(quán)參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；

　�。ㄈ�）有權(quán)參加或列席公司(包括部門)及控股子公司召開的有關(guān)重大投資、資產(chǎn)處置財務(wù)收支預(yù)算、決算及其他與經(jīng)濟活動有關(guān)的會議等？。

　�。ㄋ模┯袡�(quán)參與重要合同、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的調(diào)查、評估、論證、決策、審查、監(jiān)督，并提出相關(guān)意見和建議。

　�。ㄎ澹┯袡�(quán)要求被審計對象及時提供真實、完整的計劃、預(yù)算、決算、財務(wù)會計資料、招投標資料、經(jīng)濟合同、統(tǒng)計報表、會議紀要以及其他相關(guān)資料；

　　（六）有權(quán)審查財務(wù)、會計及經(jīng)濟活動的.資料、文件和與審計內(nèi)容有關(guān)的計算機管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場勘查實物。

　　（七）就審計事項中的有關(guān)問題，依照法律、規(guī)章向有關(guān)部門及控股子公司和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料。

　　（八）有權(quán)對經(jīng)濟活動中的違法、違規(guī)行為提出糾正、處理意見以及改善管理的建議！

　�。ň牛┯袡�(quán)對經(jīng)濟活動中正在進行的違法、違規(guī)行為予以制止，制止無效的，及時向董事會報告予以制止。

　　（十）有權(quán)對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議。

　　（十一） 對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財務(wù)會計及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料或者資產(chǎn)，報經(jīng)董事會批準，予以暫時封存。

　�。ㄊ�二） 對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向董事會提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。

　�。ㄊ�三） 經(jīng)董事會批準，披露、公示有關(guān)審計報告；法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定！

　�。ㄊ�四） 有權(quán)參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。

　�。ㄊ�五） 有權(quán)參與公司對相關(guān)社會中介機構(gòu)或者專業(yè)人員的選聘工作；

　�。ㄊ�六） 法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

　　第十八條 內(nèi)部審計部門依法行使職權(quán)，被審計對象要予以配合，不得拒絕、阻礙。公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計部門依法履行職責(zé)，不得妨礙內(nèi)部審計部門的工作。

　　第六章 內(nèi)部審計工作程序。

　　第十九條 審計計劃：內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)公司年度計劃和公司發(fā)展需要，按照董事會的要求，確定年度審計工作重點，在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)編制次一年度內(nèi)部審計工作計劃，報董事會批準。

　　第二十條 審計立項：內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)批準后的審計計劃，確定審計事項及其大致時間安排，經(jīng)董事會批準后實施。

　　第二十一條 組建審計工作組：按照審計方案，內(nèi)審部門抽調(diào)人員組成審計工作組，其成員不得少于兩人，擬定工作程序并進行詳細分工，進行審前準備。

　　第二十二條 根據(jù)審計事項確定被審計對象并編制審計具體方案，同時送達審計通知書至被審計單位，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間等審計事宜。特殊事項審計經(jīng)董事會授權(quán)后可實施突擊審計，而不需送達審計通知書。

　　第二十三條 實施審計：審計人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查收取審計證據(jù)等措施實施審計。內(nèi)部審計部應(yīng)制定規(guī)范、適用的審計底稿和報告格式及編制要求。

　　第二十四條 審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計對象或者證據(jù)確認。被審計對象對審計證據(jù)有異議的，工作組應(yīng)當(dāng)核實，必要時重新取證。被審計對象或者證據(jù)提供者拒絕簽名或蓋章的，工作組應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。

　　第二十五條 審計工作組應(yīng)匯總審計證據(jù)形成內(nèi)部審計底稿并擬訂內(nèi)審報告，經(jīng)審計部負責(zé)人審核后形成正式內(nèi)部審計報告，由董事會審批。審批后的內(nèi)審報告按公司相關(guān)規(guī)定送交被審計單位。

　　第二十六條 被審計對象應(yīng)當(dāng)及時執(zhí)行審計決定，落實審計報告有關(guān)意見和建議，并由內(nèi)審部門進行監(jiān)督，整改情況由內(nèi)審部門審查后報董事會。

　　第二十七條 如被審計對象對審計證據(jù)、審計報告和審計決定有異議，應(yīng)在三日內(nèi)向董事會提出復(fù)審申請或者申訴；超過三日提出復(fù)審申請或者申訴的，不予受理。

　　復(fù)審或者申訴期間，不停止審計報告、審計決定的執(zhí)行。

　　第二十八條 內(nèi)審部門在必要時可以開展后續(xù)審計，重點檢查被審計單位曾出現(xiàn)過的問題，并將審計結(jié)果報董事會。

　　第七章 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范。

　　第二十九條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，要嚴格遵守國家內(nèi)部審計法規(guī)、內(nèi)部審計準則及公司內(nèi)部審計的規(guī)定，不得從事?lián)p害國家利益、公司利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。

　　第三十條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，要做到獨立、客觀、公正和正直、勤勉。

　　第三十一條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，要保持頭腦清醒，保持廉潔；不得濫用職權(quán)，不得弄虛作假，不得徇私舞弊，不得接受被審計對象的請客、送禮。

　　第三十二條 內(nèi)部審計人員要正確應(yīng)用職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。

　　第三十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)誠實地為公司服務(wù)，不做任何違反誠信和有損公司利益的事情。

　　第三十四條 內(nèi)部審計人員必須遵守公司保密規(guī)定，在履行職責(zé)時，要按規(guī)定使用所獲得的資料；不得泄露公司商業(yè)機密。

　　第三十五條 內(nèi)部審計人員在審計報告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項；不得隱瞞事實真相。

　　第三十六條 內(nèi)部審計人員要保持和不斷提高專業(yè)勝任能力，不斷地接受后續(xù)教育；若有不能勝任的審計任務(wù)，應(yīng)及時提出解決方案。

　　第三十七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際關(guān)系溝通能力，妥善處理好公司內(nèi)外相關(guān)單位和人士的關(guān)系。

　　第八章 審計檔案管理。

　　第三十八條 內(nèi)審部門應(yīng)建立、健全審計檔案管理制度，并完善審計操作規(guī)范、審計底稿規(guī)范、審計流程規(guī)范和審計報告方式及后續(xù)整改監(jiān)督記錄。

　　第三十九條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)建立工作底稿制度，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的檔案管理制度，明確內(nèi)部審計工作報告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時間。

　　第四十條 審計檔案管理范圍。

　�。ㄒ唬�審計通知書和審計計劃、方案。

　�。ǘ�）審計報告及其附件。

　�。ㄈ�）審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)。

　�。ㄋ模┓从潮粚弳挝缓蛡�人業(yè)務(wù)活動的書面文件。

　�。ㄎ澹┒�事會對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘�、批�?fù)和意見！

　�。�六）審計處理決定以及執(zhí)行情況報告。

　�。ㄆ撸┥暝V、申請復(fù)審報告。

　�。ò耍�復(fù)審和后續(xù)審計的資料。

　�。ň牛┢渌麘�(yīng)保存的資料。

　　第四十一條 審計檔案管理按照國家審計檔案管理的規(guī)定，參照公司檔案管理辦法、會計檔案管理辦法及保密制度等執(zhí)行。

　　第九章 獎勵與處罰。

　　第四十二條 對執(zhí)行本制度工作成績顯著的部門(包括控股子公司)和個人，內(nèi)審部門向董事會提出建議，由公司給予表揚和獎勵。

　　第四十三條 對違反本制度，有下列行為之一的被審計對象，根據(jù)情節(jié)輕重由內(nèi)審部門向董事會提出建議；公司給予行政處分或經(jīng)濟處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。

　　(一)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供賬簿、會計報表、資料和證明材料的。

　　(二)阻撓審計人員行使職權(quán)，干擾、抗拒審計檢查的！

　　(三)弄虛作假、隱瞞事實真相的！

　　(四)拒不執(zhí)行審計決定的。

　　(五)打擊、報復(fù)、誹謗、陷害審計工作人員或者有關(guān)舉報人的。

　　第四十四條 審計工作人員違反本制度規(guī)定，公司依法依規(guī)追究責(zé)任，同時給予行政處分或經(jīng)濟處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。

　�。ㄒ唬├�用職權(quán)謀取私利的。

　�。ǘ�）利用職權(quán)謀取私利的。

　�。ㄈ�）弄虛作假、徇私舞弊，隱瞞查出的問題或者提供虛假審計報告的；

　�。ㄋ模┬孤豆�司商業(yè)機密的。

　　第十章 附則。

　　第四十五條 本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件和公司章程等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十六條 本制度由公司董事會解釋、修訂。

　　第四十七條 本制度自董事會審議通過之日起執(zhí)行。

　　上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗所股份有限公司。

　　上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗所股份有限公司。

　　內(nèi)部審計管理細則。

　　通過將內(nèi)部審計工作流程標準化，加強內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，保障財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營、日常管理等符合國家法律法規(guī)以及公司章程的相關(guān)規(guī)定，促進蘭衛(wèi)及其下屬分公司、子公司加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

　　上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗所股份公司及其下屬子公司與合資公司。

　　1、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗所股份有限公司章程》。

　　2、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗所股份有限公司內(nèi)審部規(guī)章制度》。

　　3、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗所股份有限公司內(nèi)審部工作手冊》。

　　四、 權(quán)限指引。

　　LW-RL-NS-R1：企業(yè)未制定年度審計工作計劃，或?qū)徲嬘媱澪唇?jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險控制與內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)無法通過內(nèi)部審計手段貫徹落實。

　　LW-RL- NS -R2：審計項目方案未經(jīng)充分論證與審核，審計計劃內(nèi)容不全面，未覆蓋重點領(lǐng)域，可能導(dǎo)致存在重大問題的領(lǐng)域未安排審計任務(wù)。

　　LW-RL-NS-R3：內(nèi)部審計結(jié)果匯報程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致董事會或經(jīng)理層獲取到的審計結(jié)果失真，影響對公司情況的掌握和判斷。

　　LW-RL-NS-R4：被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題整改不及時、整改不當(dāng)，影響六、 工作程序。

　　1、 年度審計計劃的制定與審批。

　　每年初，內(nèi)審總監(jiān)擬定年度審計計劃，經(jīng)審計委員會審核后，報董事會審批。LW-RL-NS-R1-C1。

　　2、 審計項目的實施。

　�。�1） 審計項目的立項。

　　內(nèi)審部審計項目負責(zé)人根據(jù)年度審計計劃中項目安排進行項目立項，并根據(jù)審計目標、范圍和時間等因素組建審計項目小組。審計項目經(jīng)內(nèi)審總監(jiān)審批后正式立項執(zhí)行。LW-RL- NS -R2-C1。

　�。�2） 審計方案的擬定。

　　審計項目小組根據(jù)立項中的審計目標和范圍對被審計方進行審前調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果形成審計方案，審計項目負責(zé)人編制《實施計劃表》，經(jīng)內(nèi)審部總監(jiān)審批后實施。LW-RL- NS -R2-C2。

　　（3） 審計實施。

　　審計項目負責(zé)人向被審計方分管領(lǐng)導(dǎo)OA系統(tǒng)中發(fā)送《內(nèi)審?fù)ㄖ�表》，告知審計項目目標、范圍、時間、資料清單等內(nèi)容。

　　審計項目小組入場后，與被審計方分管領(lǐng)導(dǎo)和對接人安排召開審計進場會議告知審計目標、范圍和時間，并在會議后編制《會議簽到表》記錄會議內(nèi)容，由參會人簽字后交項目小組存檔。

　　項目小組根據(jù)《實施計劃表》實施現(xiàn)場審計工作并填寫審計底稿，審計底稿經(jīng)項目負責(zé)人復(fù)核后，交內(nèi)審總監(jiān)審核，項目負責(zé)人根據(jù)審計底稿內(nèi)容編制《內(nèi)審問題確認表（初稿）》。

　　審計項目小組離場前，與被審計方分管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人員召開離場審計會議，溝通確認《內(nèi)審問題確認表（初稿）》內(nèi)容和審計結(jié)論，并在會議后編制《會議簽到表》記錄會議內(nèi)容，由參會人簽字后交項目小組存檔。

　�。�4） 審計報告的匯報！

　　項目負責(zé)人離場后根據(jù)《內(nèi)審問題確認表（初稿）》和離場審計會議溝通內(nèi)容在OA系統(tǒng)中填寫《內(nèi)審問題確認表》，填寫內(nèi)容主要包括：審計發(fā)現(xiàn)主要問題、問題描述，審計部門等。填寫完成后發(fā)送至內(nèi)審總監(jiān)和被審計方分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)責(zé)任人員確認。如涉及重大風(fēng)險事項，報送至公司部門總監(jiān)、總經(jīng)理項目組根據(jù)最終審計結(jié)果出具正式審計報告，報內(nèi)審總監(jiān)審批。涉及重大問題的，上報被審計單位負責(zé)人、總經(jīng)理以及審計委員會。LW-RL-NS-R3-C1

　　（5） 后續(xù)審計。

　　被審計方根據(jù)內(nèi)審問題提出整改方案與項目小組溝通確認后，由項目小組負責(zé)人OA系統(tǒng)中編制《內(nèi)審整改措施跟進表》，填寫完成后發(fā)送至相關(guān)責(zé)任人及其上級領(lǐng)導(dǎo)。LW-RL-NS-R4-C1！

　　被審計方相關(guān)責(zé)任人于整改完成后回復(fù)《內(nèi)審整改措施跟進表》，填寫內(nèi)容主要包括：整改措施、計劃完成時間、實施人、見證材料（附件）、實際完成日期等。填寫完成后發(fā)送至審計項目負責(zé)人進行驗證并提出整改結(jié)論。LW-RL-NS-R4-C2？。

　�。�6） 審計項目檔案管理。

　　審計過程中的各項文件由項目組負責(zé)人負責(zé)匯編存檔，并每年向總裁辦檔案崗進行移交。雙方在《檔案移交清單》簽字，《移交清單》由內(nèi)審與品管部存檔。

　　3、 年度審計工作總結(jié)！

　　內(nèi)審總監(jiān)每年末完成年度審計工作總結(jié)，并向?qū)徲嬑瘑T會匯報。

　　七、 流程圖。

　　八、 附件 （未完）。

內(nèi)部審計制度13

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計在強化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益中的作用，進一步促進公司的自我完善和發(fā)展，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的制度化和規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和《XX證券交易所股票上市規(guī)則》(下稱“《股票上市規(guī)則》”)、《XX證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第1號——主板上市公司規(guī)范運作》并結(jié)合《XX公司章程》(以下簡稱“《公司章程》”)，特制定本制度。

　　第二條本制度所稱之“內(nèi)部審計”指對有關(guān)事項開展的全面的內(nèi)部審計，即對公司、公司各職能單位、設(shè)立的其他機構(gòu)等組織機構(gòu)所進行的一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動。通過審查和評價經(jīng)營管理活動、內(nèi)部控制的真實性、合法性、有效性及其他相關(guān)資料，來促進目標的實現(xiàn)。

　　本制度所稱“審計人員”，是指在公司從事審計工作的人員，包括審計部專職審計人員以及從非審計部抽調(diào)、借用短期從事審計工作的人員。

　　第三條公司內(nèi)部審計的總體目標是：

　　1、提高會計信息質(zhì)量，使作為管理層決策依據(jù)的會計信息更為可靠;

　　2、監(jiān)督檢查有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)、準則、制度，以及稅收有關(guān)法規(guī)、制度的執(zhí)行情況，維護公司資產(chǎn)的安全、完整，保證公司財務(wù)運作的合法性、合規(guī)性;

　　3、監(jiān)督公司制定的有關(guān)制度、規(guī)章、流程的執(zhí)行情況，保證其運行有效;

　　4、保證公司內(nèi)部控制制度的有效性，防范可能產(chǎn)生的舞弊，減少由此產(chǎn)生的漏洞;

　　5、開展審計調(diào)查，提出建立、健全公司各項內(nèi)部控制制度的審計建議，規(guī)避有關(guān)風(fēng)險，為加強公司經(jīng)營管理服務(wù)。

　　第二章內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員

　　第四條公司內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的設(shè)置方案為：董事會審計委員會下設(shè)審計部，作為專職內(nèi)部審計機構(gòu)，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模等工作需要配置一定數(shù)量的專職內(nèi)部審計人員，并按公司發(fā)展規(guī)劃，逐步建立多層次、多功能的審計監(jiān)察體系。

　　審計部及審計人員在公司董事會審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，獨立、客觀地行使職權(quán)，對董事會審計委員會負責(zé)，不受其他單位或者個人的干涉。

　　第五條審計部應(yīng)配備符合工作要求的內(nèi)部審計人員，作為一個整體應(yīng)該擁有或獲取履行職責(zé)所需的知識、技能和其他能力。

　　內(nèi)部審計人員應(yīng)具備一定的政治素質(zhì)、專業(yè)能力、審計經(jīng)驗，及恰當(dāng)?shù)嘏c他人進行有效溝通的人際交往能力等，以保證有效地開展內(nèi)部審計工作。

　　第六條內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷地通過后續(xù)教育來保持相應(yīng)的專業(yè)勝任力。

　　第七條內(nèi)部審計人員應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計工作任務(wù)。

　　第八條內(nèi)部審計人員必須正直、客觀、勤勉、保密和適任。內(nèi)部審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

　　董事會審計委員會可根據(jù)內(nèi)部審計工作情況對內(nèi)部審計人員進行獎勵和處罰。

　　第九條內(nèi)部審計人員不得向被審計單位及其人員或其他人員提供、展示、透露審計工作記錄文件、其他審計人員的意見及未經(jīng)認可的審計結(jié)論和審計意見等。

　　第十條內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，如果與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣�害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十一條內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依據(jù)法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度行使職權(quán)，受法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度的保護，任何單位和個人不得對其進行阻撓、打擊或報復(fù)。

　　第三章內(nèi)部審計的對象及依據(jù)

　　第十二條內(nèi)部審計的對象：

　　(一)公司各職能單位、設(shè)立的其他機構(gòu);

　　(二)公司各職能單位人員、設(shè)立的其他機構(gòu)的有關(guān)員工;

　　(三)董事會認為需要檢查的其他事項和有關(guān)人員。

　　第十三條內(nèi)部審計依據(jù)：

　　(一)國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策;

　　(二)本公司，包括公司各職能單位有關(guān)規(guī)章、制度、流程、會議決議、規(guī)劃、計劃、工作目標、經(jīng)營方針等;

　　(三)董事會審計委員會認為適宜的其他相關(guān)標準。

　　第四章內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容

　　第十四條內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容包括：

　　(一)公司各職能單位、設(shè)立的其他機構(gòu)：

　　1、貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)、稅收法律、法規(guī)、制度的情況;

　　2、貫徹執(zhí)行本公司制定的經(jīng)營方針、政策、規(guī)章、制度和流程的情況;

　　3、與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動情況：會計資料和經(jīng)濟信息的真實性和正確性情況，包括財務(wù)報告、會計報表、會計賬簿及相關(guān)原始憑證的真實、合法及有效情況。經(jīng)營成果及財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性。管理和核算財務(wù)收支的計算機系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料的真實、合法、有效性;

　　4、公司資產(chǎn)、權(quán)益的安全與完整性情況;

　　5、各種經(jīng)營方案、計劃、預(yù)算的制訂和執(zhí)行情況;

　　6、關(guān)聯(lián)交易的確立及執(zhí)行情況;

　　7、經(jīng)濟合同的簽訂及執(zhí)行情況;

　　8、建立健全內(nèi)部控制制度及有效執(zhí)行情況;

　　9、股東大會、董事會有關(guān)決議的落實、執(zhí)行情況;

　　10、建設(shè)項目的預(yù)算、決算情況;

　　11、投資項目，包括合同的簽訂和執(zhí)行，投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營情況及效益;

　　12、對公司經(jīng)營管理活動中的重大問題的專項審計調(diào)查;

　　13、股東會、董事會、管理層認定的其他審計事項。

　　(二)公司各單位員工：

　　1、執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)的情況;

　　2、執(zhí)行內(nèi)部控制制度等規(guī)章制度的情況;

　　3、任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任及其他經(jīng)濟責(zé)任。

　　(三)董事會審計委員會交辦的其他內(nèi)部審計事項。

　　第五章內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)

　　第十五條公司董事會下設(shè)審計委員會,負責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督公司內(nèi)部審計工作。審計委員會在指導(dǎo)和監(jiān)督審計部工作時,履行以下主要職責(zé):

　　(一)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施;

　　(二)協(xié)調(diào)管理層、內(nèi)部審計部門與會計師事務(wù)所、國家審計機構(gòu)等外部審計單位之間的溝通;

　　(三)審閱公司的財務(wù)報告并對其發(fā)表意見;

　　(四)監(jiān)督及評估外部審計機構(gòu)工作;

　　(五)監(jiān)督及評估內(nèi)部審計工作;

　　(六)監(jiān)督及評估公司的內(nèi)部控制;

　　(七)提議聘請或更換外部審計機構(gòu);

　　(八)審查公司內(nèi)控制度,對重大關(guān)聯(lián)交易進行審計。

　　第十六條公司審計委員會下設(shè)審計部，其具體履行的主要職責(zé)為：

　　(一)對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估;

　　(二)對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的.會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等;

　　(三)協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為;

　　(四)至少每季度向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，并至少每年向其提交一次內(nèi)部審計報告。

　　內(nèi)部審計部門對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間，并進行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。

　　內(nèi)部審計部門在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向董事會或者審計委員會報告。

　　第十七條審計委員會應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)內(nèi)部審計部門至少每半年對下列事項進行一次檢查，出具檢查報告并提交審計委員會。檢查發(fā)現(xiàn)上市公司存在違法違規(guī)、運作不規(guī)范等情形的，應(yīng)當(dāng)及時向深圳證券交易所報告：

　　(一)公司募集資金使用、提供擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易、提供財務(wù)資助、購買或者出售資產(chǎn)、對外投資等重大事件的實施情況;

　　(二)公司大額資金往來以及與董事、監(jiān)事、高級管理人員、控股股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來情況。

　　審計委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計部門提交的內(nèi)部審計報告及相關(guān)資料，對公司內(nèi)部控制有效性出具書面的評估意見，并向董事會報告。董事會或者審計委員會認為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險的，或者保薦人、獨立財務(wù)顧問、會計師事務(wù)所指出公司內(nèi)部控制有效性存在重大缺陷的，董事會應(yīng)當(dāng)及時向深圳證券交易所報告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或者重大風(fēng)險、已經(jīng)或者可能導(dǎo)致的后果，以及已采取或者擬采取的措施。

　　第十八條負責(zé)制訂年度和具體審計計劃。年度審計計劃是對一個會計年度審計工作的總體安排。審計機構(gòu)應(yīng)于每年第四季度提出下一年度的內(nèi)部審計計劃，并報公司董事會審計委員會批準后實施。審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)計劃的執(zhí)行結(jié)果或?qū)嶋H工作需要，及時修改審計計劃并報公司董事會審計委員會批準后實施。

　　第十九條內(nèi)部審計機構(gòu)對公司及公司各職能單位、設(shè)立的其他機構(gòu)的日常財務(wù)收支及經(jīng)營管理活動等相關(guān)環(huán)節(jié)進行全面審計。

　　第二十條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立、健全內(nèi)部審計工作操作規(guī)范，內(nèi)審人員應(yīng)按操作規(guī)范要求開展各項審計工作。公司內(nèi)部審計工作操作規(guī)范，參照國家審計準則、獨立審計準則和國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的內(nèi)部審計準則，并結(jié)合公司實際情況制定。

　　第二十一條內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)董事會審計委員會的要求，辦理其他審計事項。

　　第二十二條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向董事會審計委員會報送審計工作計劃、報告、統(tǒng)計報表等資料，向董事會審計委員會提出內(nèi)部審計年度工作報告。

　　第二十三條配合國家審計機關(guān)和外部審計單位對公司及有關(guān)單位的審計。

　　第二十四條逐步實現(xiàn)審計電算化，根據(jù)需要，開發(fā)并建立適合本單位業(yè)務(wù)需要的審計電算化管理信息系統(tǒng)。

　　第二十五條審計部經(jīng)理職責(zé)：

　　1、組織內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，支持審計人員依照國家的相關(guān)法律、法規(guī)及公司的規(guī)章制度行使其審計監(jiān)督權(quán);

　　2、負責(zé)擬定審計計劃和審計范圍，組織審計人員根據(jù)審計目標選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄓ行虻剡M行各項審計工作;

　　3、負責(zé)對審計情況進行復(fù)核，并組織編寫審計報告及審計評價書;

　　4、負責(zé)就初步審計結(jié)果與被審計單位進行溝通;

　　5、協(xié)助公司有關(guān)單位對財務(wù)、經(jīng)營管理情況進行分析，為公司決策提供依據(jù);

　　6、負責(zé)建立內(nèi)部激勵機制，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績，激勵其努力工作;

　　7、制定單位經(jīng)營預(yù)算，控制單位經(jīng)營支出;

　　8、確保審計團隊的人員充足且具備必要的審計知識、技能、經(jīng)驗，以完成本制度所要求的任務(wù)及使命。

　　第二十六條審計人員職責(zé)：

　　1、根據(jù)審計計劃和審計范圍，選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄟM行現(xiàn)場審計;

　　2、根據(jù)審計情況，收集相關(guān)的事實依據(jù)，編寫審計工作底稿;

　　3、根據(jù)審計底稿，編寫相關(guān)的審計報告及意見;

　　4、負責(zé)審計意見的具體處理，保證意見的及時處理及信息的及時反饋;

　　5、建立、健全審計檔案，保證資料的及時歸檔，并負責(zé)管理。

　　第六章內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限

　　第二十七條內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)制定公司的內(nèi)部審計規(guī)章制度，并經(jīng)董事會審計委員會批準后執(zhí)行;參加公司財務(wù)管理和經(jīng)營決策方面的有關(guān)會議，參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證，進行可行性報告事前審計;參與研究制定、修改有關(guān)的規(guī)章制度。

　　第二十八條內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)要求被審計對象按時報送內(nèi)部控制制度、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、報表和其他相關(guān)文件、資料。

　　第二十九條內(nèi)部審計機構(gòu)在審計過程中可以行使下列權(quán)限：

　　(一)召開與審計事項有關(guān)的會議;

　　(二)檢查內(nèi)部審計范圍和內(nèi)容中的有關(guān)事項;

　　(三)對審計事項的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料;

　　(四)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)，嚴重損失浪費行為，作出臨時制止決定;

　　(五)提出糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議;

　　(六)對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的單位和人員，給予通報批評，并提出追究責(zé)任的建議;

　　(七)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，有權(quán)暫時予以封存;

　　(八)對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向董事會審計委員會提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任;

　　(九)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向董事會審計委員會報告。

　　第三十條董事會審計委員會可以根據(jù)工作需要，授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。內(nèi)部審計機構(gòu)據(jù)以對有關(guān)事項和人員進行處理和處罰。

　　第三十一條內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)經(jīng)當(dāng)年財務(wù)預(yù)算批準，予以充分保證。

　　第三十二條內(nèi)部審計機構(gòu)對被審計對象之遵守財經(jīng)法規(guī)、公司制度流程、貢獻突出的行為，可以向董事會審計委員會提出表揚和獎勵的建議。

　　第七章內(nèi)部審計的種類和方式

　　第三十三條內(nèi)部審計的種類包括：

　　(一)內(nèi)部會計報表審計。對公司的內(nèi)部會計報表進行檢查。審計范圍包括與內(nèi)部會計報表相關(guān)的會計資料及其它資料，審計目的是為提示會計報表重要項目及數(shù)據(jù)的合法性、合規(guī)性、公允性。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括：銷貨與收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等;

　　(二)財務(wù)收支審計。對被審計對象財務(wù)收支的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查;

　　(三)股東大會、董事會決議執(zhí)行情況審計;

　　(四)規(guī)章、制度、內(nèi)部流程審計。對公司及各職能單位已制定的制度、流程的落實、執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查;內(nèi)部審計部門每季度至少應(yīng)當(dāng)對貨幣資金的內(nèi)控制度檢查一次。在檢查貨幣資金的內(nèi)控制度時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注大額非經(jīng)營性貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為，貨幣資金內(nèi)部控制是否存在薄弱環(huán)節(jié)等。發(fā)現(xiàn)異常的，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嬑瘑T會匯報;

　　(五)內(nèi)部控制制度審計。內(nèi)控制度審計是審計機構(gòu)運用專門的方法監(jiān)督檢查被審計單位重要的內(nèi)部控制制度的建立、健全及遵循情況，提示存在的問題并提出整改意見。內(nèi)控制度審計的主要目標是促進被審計單

　　位加強內(nèi)部控制，維護公司資產(chǎn)的安全、完整;

　　(六)固定資產(chǎn)投資審計。主要對公司重大的固定資產(chǎn)投資進行專項審計;

　　(七)審計專案調(diào)查。審計專案調(diào)查是審計機構(gòu)發(fā)揮專業(yè)特點，以提高公司經(jīng)濟效益、規(guī)范公司運作為目標，開展調(diào)查研究活動，提出合理化建議，供公司決策層參考的專項審計;

　　(八)其他董事會審計委員會認為必要的專項審計。

　　第三十四條公司內(nèi)部審計方式有：

　　1、報送(送達)審計：被審計對象接到審計通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送審計機構(gòu)接受審計檢查;

　　2、就地審計：審計人員到被審計對象所在地進行審計;

　　3、網(wǎng)上即時審計：通過基于網(wǎng)絡(luò)的電算化內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)，進行實時對財務(wù)報告、會計帳薄、會計憑證及其他相關(guān)資料的實時審計，提高審計的時效性，提高審計效率。

　　第八章內(nèi)部審計工作程序

　　第三十五條內(nèi)部審計工作程序：

　　(一)內(nèi)部審計機構(gòu)制定年度內(nèi)部審計目標、計劃、工作方案、人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算，經(jīng)董事會審計委員會批準后組織實施;

　　內(nèi)部審計機構(gòu)在制定審計計劃過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險。同時，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)使制定的目標、計劃、工作方案滿足董事會審計委員會防范風(fēng)險及管理的需要;

　　(二)內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)董事會審計委員會批準的年度審計計劃和被審計對象的具體情況，擬訂具體的審計計劃和工作方案，確定審計項目負責(zé)人，報審計委員會批準后實施;

　　(三)實施審計前，需與公司管理層及相關(guān)單位人員充分溝通，確定本次審計項目的目標、范圍、重點關(guān)注的問題，審計的難、重點等事項;

　　(四)根據(jù)溝通情況，制訂本次審計具體的工作計劃，包括對審計重點

　　的審計方案，常規(guī)審計的審計方法，審計進度安排，以及其他為達到審計目標所采用的方法等。具體的審計計劃，需審核后實施;

　　(五)實施審計前3日，向被審計對象送達《審計通知書》，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間，并做好必要的審計準備工作。特殊情況下也可以電話、傳真通知或者直接進點，直接進點應(yīng)報董事會審計委員會事前同意;

　　(六)按計劃實施審計，編制統(tǒng)一工作底稿。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施，深入調(diào)查了解被審單位的情況，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性等方面進行測試。內(nèi)部審計人員可以運用座談、檢查、抽樣和分析性程序、實質(zhì)性測試等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議，并將收集和評價的審計證據(jù)、獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息及形成的審計結(jié)論和審計建議，清晰、完整地記錄于審計工作底稿。如實施過程中，實際情況與審計前了解的情況有較大差異，經(jīng)評估后，可以變更審計計劃;

　　(七)審計終結(jié)，根據(jù)取得的審計證據(jù)等資料，提交審計報告(初稿);

　　(八)經(jīng)董事會審計委員會同意，可以征求被審計機構(gòu)或有關(guān)人員的意見。被征求意見對象應(yīng)當(dāng)在收到審計報告征求意見稿之日起十個工作日內(nèi)書面反饋意見，否則視為無異議;

　　(九)根據(jù)審計工作底稿、審計報告(初稿)連同反饋意見，內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人向董事會審計委員會提交征求意見完畢后的審計報告及審計意見書;

　　(十)經(jīng)審計委員會審核批準的審計意見書及審計報告，送達被審計對象，并要求就審計報告中所提出的問題和意見進行整改;

　　(十一)被審計對象對審計意見書如有異議，可在十日之內(nèi)向董事會審計委員會提出申訴，董事會審計委員會在接到申訴材料二十日之內(nèi)作出復(fù)審意見。如無異議，提出相應(yīng)的整改措施;

　　(十二)根據(jù)初審情況，安排對某些審計項目的后續(xù)跟蹤或復(fù)審，以確保審計報告所提出的審計結(jié)論和建議得到有效實施;

　　(十三)審計工作結(jié)束后，審計人員要認真整理工作底稿，原始記錄，

　　憑證及其他審計資料，并及時完整地建立審計檔案;

　　(十四)重大事項審計報告報股東大會備案;

　　(十五)審計過程中若發(fā)現(xiàn)重大問題，可隨時向董事會審計委員會報告并及時制止;

　　(十六)內(nèi)部審計機構(gòu)對審計事項進行審計(調(diào)查)時，審計人員不得少于2人，以保證審計復(fù)核，發(fā)揮其應(yīng)有的專業(yè)性、謹慎性。審計人員力量不足時，經(jīng)董事會審計委員會同意可借助其他單位協(xié)助工作。

　　第九章內(nèi)部審計報告

　　第三十六條內(nèi)部審計人員應(yīng)于審計實施結(jié)束后，出具審計報告。內(nèi)部審計報告的編制必須以審計結(jié)果為依據(jù)，做到客觀、準確、清晰、完整且富有建設(shè)性。審計報告的主要內(nèi)容應(yīng)符合規(guī)范，方便報告使用人閱讀和理解，正確地傳遞審計信息。

　　第三十七條內(nèi)部審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍、審計情況、結(jié)論和建議，并可以包括被審計單位負責(zé)人對審計結(jié)論和建議的意見。

　　第三十八條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部審計報告的審核制度。內(nèi)部審計負責(zé)人應(yīng)審查審計證據(jù)是否充分、相關(guān)、可靠，審計報告表述是否清晰，審計結(jié)論是否合理，審計建議是否可行。

　　第三十九條內(nèi)部審計機構(gòu)在內(nèi)部審計報告經(jīng)董事會審計委員會或主要負責(zé)人批準后，應(yīng)向被審單位下達審計意見書或?qū)徲嫑Q定書。對于審計機構(gòu)做出的書面整改意見，被審計單位應(yīng)積極整改，并把整改情況告知審計機構(gòu)。必要時審計機構(gòu)應(yīng)對整改情況進行實地檢查，并將檢查結(jié)果報送董事會審計委員會。

　　第四十條內(nèi)部審計機構(gòu)的審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性的相對保證。

　　第十章內(nèi)部審計檔案制度

　　第四十一條內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)建立檔案管理制度，在每個審計項目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長期保管，在每年度結(jié)束后的六個月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。審計檔案銷毀必須經(jīng)審計委員會同意后方可進行。各種審計檔案保管期限規(guī)定如下：審計工作底稿保管期限為五年，季度財務(wù)審計報告保管期限五年，其他審計工作報告保管期限為十年。

　　第四十二條內(nèi)部審計檔案管理范圍：

　　(一)審計通知書和審計方案;

　　(二)審計報告及其附件;

　　(三)審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù);

　　(四)反映被審計對象業(yè)務(wù)活動的書面文件;

　　(五)董事會審計委員會對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘尽⑴鷱?fù)和意見;

　　(六)審計處理決定以及執(zhí)行情況報告;

　　(七)申訴、申請復(fù)審報告;

　　(八)復(fù)審和后續(xù)審計的資料;

　　(九)其他應(yīng)保存的資料。

　　第十一章獎勵與處罰

　　第四十三條內(nèi)部審計機構(gòu)對遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以向本單位主要負責(zé)人或者董事會審計委員會提出表揚和獎勵的建議。

　　第四十四條對內(nèi)控制度不健全的被審計單位，依照有關(guān)法規(guī)向被審計單位提出要求和意見，并上報董事會審計委員會。

　　第四十五條對已經(jīng)因此造成損失的被審計單位和個人，提出追究責(zé)任直至追究法律責(zé)任的意見和建議。

　　第四十六條內(nèi)部審計機構(gòu)在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位的資料有嚴重不實或者其他違法違紀問題時，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其自行糾正;需要追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)單位依法予以處理。

　　第四十七條被審計單位違反本制度規(guī)定，拒絕提供與審計事項有關(guān)的文件、資料及證明材料的，或者提供虛假資料、阻礙檢查的，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正;情節(jié)嚴重的，報請董事會審計委員會依照有關(guān)規(guī)定對有關(guān)單位和責(zé)任人予以處理。

　　第四十八條被審計單位無正當(dāng)理由拒不執(zhí)行審計結(jié)論的，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其

　　限期改正;拒不改正的，報請董事會審計委員會依照有關(guān)規(guī)定對有關(guān)單位和責(zé)任人予以處理。

　　第四十九條對被審計單位違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴重損失浪費行為負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　第五十條報復(fù)陷害內(nèi)部審計人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　第五十一條內(nèi)部審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　第十二章附則

　　第五十二條本制度由公司審計部負責(zé)解釋、補充。

　　第五十三條本制度經(jīng)董事會審議通過之日起生效實施。

XX股份有限公司

　　20xx年11月4日

內(nèi)部審計制度14

　　1 企業(yè)集團內(nèi)部審計的重要性

　　企業(yè)的內(nèi)部審計工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門審計工作的單純相加，而且在整體的高度上來把握全局的審計情況，有利于推動企業(yè)的科學(xué)進步，防止企業(yè)內(nèi)部危機的出現(xiàn)。通過系統(tǒng)的掌握企業(yè)內(nèi)部審計的工作內(nèi)容，明確具有創(chuàng)新性的審計觀念，保障內(nèi)部審計的獨立性和原創(chuàng)性等方法，推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的進行，進一步證明內(nèi)部審計的實踐意義。

　　2 我國企業(yè)集團內(nèi)部審計存在的問題

　　2.1 內(nèi)部審計范圍狹窄形式單一

　　由于我國內(nèi)部審計受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容仍然側(cè)重于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，并且多數(shù)以事后審計為主。對企業(yè)進行管理審計和效益審計還不夠深入，更缺乏對企業(yè)風(fēng)險管理方面的審計。而且內(nèi)部審計形式比較單一，一般是事后的監(jiān)督檢查，事中的監(jiān)督調(diào)控比較薄弱，不重視事前的預(yù)防和預(yù)警。

　　2.2 內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性

　　就當(dāng)下的發(fā)展形勢而言，大部分公司的內(nèi)部審計并不是獨立存在的，一般會附屬于另一個部門，由公司的會計完成相關(guān)工作，很少有一些公司的審計部門是建立在審計委員會之下的。這種情況就會造成審計結(jié)果的客觀性降低，審計結(jié)果不科學(xué)，因為附屬于其他部門的審計機構(gòu)通常會受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。

　　2.3 內(nèi)部審計的審計方法落后

　　我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計還處于制度基礎(chǔ)審計階段，毫無風(fēng)險意識，這根本不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展對審計的要求。當(dāng)前國際上審計方法已逐步轉(zhuǎn)變，以量化的風(fēng)險水平為重點，在確定風(fēng)險水平的基礎(chǔ)上，決定實質(zhì)性測試的程度和范圍，最顯著特點是把審計力量用在高風(fēng)險領(lǐng)域，力求提高審計效率。

　　2.4 內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，技術(shù)手段落后

　　目前我國的`審計人員并沒有掌握比較系統(tǒng)的知識，真正意義上同時具有會計、審計等專業(yè)素養(yǎng)的員工較少，缺乏現(xiàn)代內(nèi)部審計工作所要求的公司治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制自我評估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實施審計的過程中，手段不高，靠一只筆、一個計算器和幾張紙進行工作，很少使用高效率的現(xiàn)代電子計算機開展工作。

　　3 我國企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)展對策

　　建立健全企業(yè)內(nèi)部的審計結(jié)構(gòu)，這是一個循序漸進的過程，這是一個長遠的發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。

　　3.1 企業(yè)內(nèi)部審計目標的擴大

　　明確公司的未來發(fā)展方向，將審計工作的重點轉(zhuǎn)移到提高經(jīng)濟效益上來，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能，由單一性走向多元化，傳統(tǒng)意義上的審計工作已經(jīng)不能適應(yīng)時代發(fā)展要求。內(nèi)部審計的主要目標是提高經(jīng)營管理水平，增加經(jīng)濟效益。所以，審計的重點落在了內(nèi)控制度和收益方面，這樣就能客觀準確的概括企業(yè)當(dāng)下的運轉(zhuǎn)情況，從而制定出具有針對性的策略，怎樣進一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營等過程的質(zhì)量，是審計機構(gòu)需要考慮的問題。所以，審計工作要具有系統(tǒng)性，從各個時間點來把握審計工作的進行。

　　3.2 推動內(nèi)部審計職業(yè)化

　　第一，重新確立審計機構(gòu)在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計的效用，就必須要設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，并且這一機構(gòu)要保持自身的獨立性和嚴肅性，不與其他的責(zé)任部門相交叉，對審計委員會負責(zé)。選拔專業(yè)的審計人才，負責(zé)審計工作，保證其工作的嚴肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計者不直接承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任。在員工地方上，要盡量提高審計者的員工地位，因為地位越高的員工，他的威信度越高。針對審計者的選取方面，還要考慮到該審計者的重點工作內(nèi)容，防止出現(xiàn)多種工作內(nèi)容并存的狀況，要保持其工作內(nèi)容的獨立性，這樣才能夠保證審計者的工作質(zhì)量。

　　第二，要重新規(guī)劃內(nèi)部企業(yè)的各個部門，主要責(zé)任人應(yīng)該將內(nèi)部審計作為一項非常重要的的任務(wù)來處理，從而確保內(nèi)部審計工作的獨立性和嚴肅性。內(nèi)部審計部門審計結(jié)果的質(zhì)量與審計部門的獨立性和嚴肅性等有著十分緊密的聯(lián)系。嚴肅性體現(xiàn)在審計機構(gòu)附屬于比較權(quán)威的部門，獨立性體現(xiàn)為工作內(nèi)容的利益相關(guān)的獨立性。但是，實際工作中很難兩者同時兼顧。

　　3.3 增強內(nèi)部審計的獨立性

　　企業(yè)集團通過一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來，股東作為委托人將財產(chǎn)交由董事會代理，董事會將擁有的法人財產(chǎn)權(quán)委托經(jīng)理層進行經(jīng)營管理，在此基礎(chǔ)上建立了比較系統(tǒng)的縱向管理的多等級公司結(jié)構(gòu)。采用多等級人員共同監(jiān)管的模式，資源控制權(quán)與使用權(quán)相互獨立，假如需要有利用兩種權(quán)力的情況下，同一等級的管理者不能實現(xiàn)這一要求，因此在很大程度上會阻礙工作的下一步進行，而且企業(yè)自身的監(jiān)督體系需要加以完善，否則將會導(dǎo)致其作用力降低。在股東會、董事會之下還需要成立監(jiān)事會、委員會以及內(nèi)部審計機構(gòu)，保持這三者之間的等級聯(lián)系，從而構(gòu)建一套完整的體系。

　　3.4 提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

　　要豐富內(nèi)部審計成員的專業(yè)素養(yǎng)，積極選拔具有經(jīng)濟學(xué)和管理學(xué)知識的工作人員，主要包括有內(nèi)部控制人員、風(fēng)險監(jiān)測人員、公司治理人員和信息技術(shù)人員等，從而確保內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，并且實現(xiàn)各專業(yè)間的平衡。除此之外，內(nèi)部審計人員還應(yīng)該掌握好相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，除了必須掌握的財務(wù)和審計等內(nèi)容，還要在一定程度上了解管理、金融、統(tǒng)計、計算機等方面的資料，這些在平時的工作中都會很頻繁的應(yīng)用，只有了解了這些知識才能適應(yīng)新形勢下的發(fā)展要求;內(nèi)部審計人員還要定期參加員工培訓(xùn)，提升自己的專業(yè)水平;除了要掌握以上的各種知識，審計人員還應(yīng)該處理好同其他工作人員的關(guān)系，保持

　　機構(gòu)內(nèi)部的和諧，從而保證審計機構(gòu)的良好運轉(zhuǎn)。

　　3.5 完善企業(yè)集團內(nèi)部審計制度

　　建立集團內(nèi)部審計部門。將管轄范圍內(nèi)的審計部門從原單位中分離出來，交由審計中心監(jiān)管，各級審計機構(gòu)的管理人員由總部統(tǒng)一規(guī)定，這種模式具有較強的控制力。審計部門采用任務(wù)與規(guī)劃相一致的原則，并且定期進行業(yè)績核查，建立系統(tǒng)的審計工作層級負責(zé)體系，保證審計部門同董事會以及監(jiān)事會等管理部門的關(guān)系，從而確保各部門之間的信息交流，推動總體審計機構(gòu)的發(fā)展。

內(nèi)部審計制度15

　　第一章、總則

　　第一條、為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定本準則。

　　第二條、本準則所稱內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。

　　第三條、本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

　　第二章、一般準則

　　第四條、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。

　　第五條、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。

　　第六條、內(nèi)部審計人員應(yīng)具備必要的.學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。

　　第七條、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

　　第八條、內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。

　　第九條、內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進行有效的溝通。

　　第三章、作業(yè)準則

　　第十條、內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問題。

　　第十一條、內(nèi)部審計人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源的基礎(chǔ)上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。

　　第十二條、內(nèi)部審計人員在實施審計前，應(yīng)向被審計單位送達內(nèi)部審計通知書，并做好必要的審計準備工作。

　　第十三條、內(nèi)部審計人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進行測試。

　　第十四條、內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。

　　第十五條、內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)積極利用計算機進行輔助審計。在計算機信息系統(tǒng)下進行審計，不應(yīng)改變審計計劃確定的目標和范圍。

　　第十六條、內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄于審計工作底稿。

　　第四章、報告準則

　　第十七條、內(nèi)部審計人員應(yīng)在實施必要的審計程序后，出具審計報告。審計報告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。

　　第十八條、審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反饋意見。

　　第十九條、審計報告應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照中國內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準則的情形，審計報告應(yīng)對其作出解釋和說明。

　　第二十條、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立審計報告的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。

　　第二十一條、內(nèi)部審計人員應(yīng)進行后續(xù)審計，促進被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施。

　　第五章、內(nèi)部管理準則

　　第二十二條、內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)確定年度審計工作目標，制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算。

　　第二十三條、內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計準則，結(jié)合本組織的實際情況，制定審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。

　　第二十四條、內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。

　　第二十五條、內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作。

　　第六章、附則

　　第二十六條、本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。

　　第二十七條、本準則自20xx年6月1日起施行。

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