財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)(通用20篇)
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是企業(yè)對(duì)一定時(shí)期 (通常為一年) 財(cái)務(wù)、成本等情況進(jìn)行分析、總結(jié)所作的書(shū)面文字說(shuō)明,是會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充,決算報(bào)告的組成部分。下面是小編為大家整理的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū),歡迎閱讀與收藏。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 1
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分,編寫(xiě)好財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)對(duì)貫徹新《會(huì)計(jì)法》突出規(guī)范會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的立法宗旨具有重要作用。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是企業(yè)(公司)年度、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件。它為企業(yè)(公司)內(nèi)部和外部了解、觀察、衡量、考核、評(píng)價(jià)其報(bào)告期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況提供重要依據(jù)。
企業(yè)(公司)的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)必須按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)需要說(shuō)明的事項(xiàng),至少應(yīng)當(dāng)對(duì)以下情況作出真實(shí)、完整、清楚的說(shuō)明,(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況;(2)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況;(3)資金增減和周轉(zhuǎn)情況;(4)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。
一、編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū),需對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析
分析的方法很多,主要有以下幾種:
1、平衡分析法。利用“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡原理分析各賬戶間的關(guān)系及變化。
2、比較分析法,或叫對(duì)比分析法。如分析計(jì)劃完成情況,用實(shí)際數(shù)同計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較,來(lái)檢查分析計(jì)劃的執(zhí)行情況;如比歷史水平,用本期實(shí)際數(shù)同上期或歷史最好年份(或正常年份)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,看發(fā)展變化情況;又如比先進(jìn),用本企業(yè)數(shù)據(jù)指標(biāo)同本行業(yè)中的先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行比較,或用本企業(yè)的產(chǎn)品同國(guó)內(nèi)外同類(lèi)產(chǎn)品的數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行比較,以便制訂趕超目標(biāo)等。
3、因素分析法,或稱連環(huán)替代法。先確定計(jì)劃與實(shí)際或本期與前期的差距諸因素,然后假定一個(gè)因素為可變,其余為不變,依法替換,以測(cè)定這些因素變動(dòng)對(duì)數(shù)據(jù)指標(biāo)的影響程度。
4、趨勢(shì)分析法。將數(shù)據(jù)指標(biāo)連續(xù)幾年排列在一起進(jìn)行比較,以測(cè)定本期財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。一般作成統(tǒng)計(jì)圖表加以比較,也可采用比較表。
5、比率分析法。用同期會(huì)計(jì)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,求出它們之間的比率。國(guó)家規(guī)定工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo),就使用了這種方法。
通過(guò)各種分析方法(財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)一般采用二、三種分析方法,不一定每種方法都使用)可以檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃或目標(biāo)的執(zhí)行情況,評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),并找出差距,查明原因,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),提出改進(jìn)措施,為下一步經(jīng)營(yíng)決策作出和制定經(jīng)營(yíng)方針目標(biāo)提供依據(jù)。
二、編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的要求
一般要作到真實(shí)、準(zhǔn)確、客觀、簡(jiǎn)煉八個(gè)字。真實(shí)就是說(shuō)明情況和問(wèn)題要實(shí)事求是,有一說(shuō)一,有二說(shuō)二,不夸大,不縮小,不隱瞞或歪曲事實(shí)真相,不搞假數(shù)據(jù)真分析。準(zhǔn)確就是說(shuō)明情況和問(wèn)題不要模棱兩可,似是而非,使人不知其然?陀^就是既要肯定成績(jī),又要指出問(wèn)題,既要報(bào)喜,又要報(bào)憂。簡(jiǎn)煉就是文字要簡(jiǎn)潔精煉,篇幅不宜冗長(zhǎng),不要貪多求全,要突出重點(diǎn)。
三、編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的'方法和步驟
一般說(shuō)來(lái),小型企業(yè)編寫(xiě)財(cái)務(wù)說(shuō)明書(shū)相對(duì)簡(jiǎn)單一些,由主管會(huì)計(jì)自己執(zhí)筆就可以,大中型企業(yè)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜,內(nèi)部分工較細(xì),可以采取以下方法和步驟:
1、做好資料的收集、積累、整理等到準(zhǔn)備工作。
這是提高工作效率和工作質(zhì)量的保證,應(yīng)從兩方面著手:
。1)數(shù)據(jù)指標(biāo)的收集和整理。如計(jì)劃數(shù)、定額、預(yù)算、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)、同類(lèi)產(chǎn)品等數(shù)據(jù),分析時(shí)可信手拈來(lái)。
。2)典型事例的調(diào)查。對(duì)企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、會(huì)議、事件要注意了解掌握,必要時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查,記錄在案,供編寫(xiě)說(shuō)明書(shū)時(shí)采用。調(diào)查到的情況有時(shí)可以從會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)得到證實(shí),會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)又可以進(jìn)一步擴(kuò)大線索,進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)。使活情況與死數(shù)字結(jié)合起來(lái),相互印證。使說(shuō)明書(shū)既有數(shù)據(jù)又有實(shí)例,更具說(shuō)服力。
2、分工負(fù)責(zé),齊頭并進(jìn)。
大型企業(yè)情況復(fù)雜,分工細(xì)致不應(yīng)該也不可能由一人總攬說(shuō)明書(shū)的編寫(xiě)工作,可以按照業(yè)務(wù)分工分頭編寫(xiě),并安排好進(jìn)度,最后由一人匯總修改,防止相互矛盾。為使說(shuō)明書(shū)編寫(xiě)規(guī)范化,可規(guī)定一定程式,擬個(gè)提綱,列出大體框架,有些數(shù)據(jù)可列示表式留出空格,等到會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)出來(lái)再填進(jìn)格內(nèi),這有利于分工編寫(xiě),并能加速編寫(xiě)過(guò)程。
3、共同討論,達(dá)成共識(shí)。
因?yàn)槿藗冋J(rèn)識(shí)上的差距和看問(wèn)題的角度不同,同一數(shù)據(jù)有時(shí)會(huì)有不同看法,甚至意見(jiàn)相左。所以,會(huì)計(jì)報(bào)表初稿出來(lái)后,應(yīng)組織有關(guān)人員(總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、專職分析人員、有關(guān)業(yè)務(wù)人員)一起議論,對(duì)當(dāng)年財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果作出基本估計(jì),集思廣益,達(dá)成共識(shí),然后著手編寫(xiě)。
4、審查上報(bào)。
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或總會(huì)計(jì)師應(yīng)將財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)向廠務(wù)會(huì)議(股份公司是董事會(huì))匯報(bào),經(jīng)討論通過(guò)后才能報(bào)出。
四、編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)需要注意的一些問(wèn)題
大致有如下幾點(diǎn):
1、不要說(shuō)套話、穿靴戴帽、使用空洞的詞藻,要開(kāi)門(mén)見(jiàn)山。
2、避免數(shù)字的文字化,拉長(zhǎng)篇幅。一些數(shù)據(jù)用表式列示,可以省略文字表述。
3、避免有情況無(wú)分析。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)要通過(guò)分析讓讀者了解企業(yè)在報(bào)告期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總評(píng)價(jià),還要知道哪些業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)得好,哪些業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)得不好等具體信息。不能只羅列現(xiàn)象,不分析問(wèn)題,就數(shù)字論數(shù)字,搞數(shù)字游戲,例如有的指標(biāo)基數(shù)低,計(jì)算出來(lái)的完成率或者增長(zhǎng)率可能很大,有時(shí)翻幾番、幾十番,夸大成績(jī)易使人誤解,因此要進(jìn)行分析,不能只看百分比。
4、不要把會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明寫(xiě)進(jìn)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)!镀髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目所作的解釋,屬于會(huì)計(jì)報(bào)表附注。它是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制附加的說(shuō)明,不應(yīng)作為財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容。
5、不要把財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)寫(xiě)成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告。在說(shuō)明書(shū)中所表述的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況只能是概括的,過(guò)于詳盡就成了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面分析、評(píng)價(jià)和建議,涉及范圍較廣。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析數(shù)據(jù)來(lái)源于統(tǒng)計(jì)核算,業(yè)務(wù)換算和會(huì)計(jì)核算資料,既有貨幣計(jì)量指標(biāo),又有實(shí)物計(jì)量指標(biāo);財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)數(shù)據(jù)主要來(lái)源于會(huì)計(jì)報(bào)表,是以貨幣計(jì)量的。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析是組織企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)各部門(mén)編寫(xiě)的,著眼于檢查計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、挖掘企業(yè)潛力;財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要是由財(cái)務(wù)部門(mén)編寫(xiě),不僅供內(nèi)部管理需要,而且要滿足企業(yè)外部特別是投資者和債權(quán)人對(duì)本企業(yè)了解、考核、評(píng)價(jià)和監(jiān)督的要求。
6、不要把財(cái)務(wù)工作總結(jié)、工作報(bào)告、經(jīng)驗(yàn)介紹、調(diào)查研究、問(wèn)題探討等寫(xiě)入財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是根據(jù)現(xiàn)成的數(shù)據(jù)資料經(jīng)過(guò)加工整理編寫(xiě)的,是憑數(shù)據(jù)說(shuō)話。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 2
20xx年,受市場(chǎng)大環(huán)境及政府基礎(chǔ)建設(shè)投資的減少,對(duì)于以市政設(shè)施建設(shè)為主要的我司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生情況,產(chǎn)生了較大的不利影響。今年,根據(jù)集團(tuán)的戰(zhàn)略調(diào)整,我司整體并入市政交通公司,成為其全資控股子公司,這是我司發(fā)展的機(jī)遇,在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌安排下,全司上下一心,進(jìn)一步解放思想,積極對(duì)外開(kāi)拓,克服各種不利影響,全面完成了集團(tuán)公司對(duì)我司下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
一、企業(yè)基本情況
我司屬市政施工企業(yè),主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目為:市政公用工程施工總承包一級(jí)、房屋建筑工程施工總承包二級(jí)、土石方工程專業(yè)承包一級(jí)、橋梁工程專業(yè)承包一級(jí)、公路路面工程專業(yè)承包二級(jí)、環(huán)保工程專業(yè)承包二級(jí)、公路工程施工總承包一級(jí)、預(yù)應(yīng)力工程專業(yè)承包二級(jí)、隧道工程專業(yè)承包二級(jí)、機(jī)械設(shè)備租賃、建筑工程實(shí)驗(yàn)室等。
二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況
1、20xx年公司共完成營(yíng)業(yè)收入98285萬(wàn)元,同比減少14321萬(wàn)元,增長(zhǎng)率為—12.72%。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入98228萬(wàn)元,同比減少14140萬(wàn)元,增長(zhǎng)率為—12.58%。我司營(yíng)業(yè)收入同比減少,主要原因是受?chē)?guó)際國(guó)內(nèi)外大環(huán)境的影響,很多基建項(xiàng)目停建或暫緩建設(shè),或未按合同要求按時(shí)開(kāi)工,受此影響,我司的.營(yíng)業(yè)收入同比有一定幅度的下降。
2、20xx年公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額739萬(wàn)元,同比減少559萬(wàn)元,增長(zhǎng)率為—43.07%。
3、20xx年公司所有者權(quán)益總額為13588萬(wàn)元,同比減少685萬(wàn)元,扣除客觀因素的影響,國(guó)有資本保值增值率為100.14%,實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資本的保值增值。
三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析
1、20xx年我司共實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)752萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率0.77%。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)3178萬(wàn)元,主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率為3.24%。橫向比較偏低,主要原因是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,為了維持公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn),很多項(xiàng)目都是低價(jià)競(jìng)標(biāo)。另一因素是前期潛虧項(xiàng)目在本期消化。
2、20xx年我司營(yíng)業(yè)成本為92290萬(wàn)元,其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本91821萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加3232萬(wàn)元、期間費(fèi)用2372萬(wàn)元。成本費(fèi)用利潤(rùn)率為2.41%,該項(xiàng)指標(biāo)較去年有所增大,但依然在合理范圍,在我司的經(jīng)濟(jì)效益不好的情況下,更應(yīng)該加強(qiáng)成本控制。
3、凈資產(chǎn)收益率4.66%,不及去年同期的一半左右,主要是由于凈利潤(rùn)大幅下降所所致?傎Y產(chǎn)報(bào)酬率0.98%,表明我司利用全部資產(chǎn)獲取收益的水平較低,投入和產(chǎn)出的比例較低。
四、現(xiàn)金流量分析
1、20xx年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為—15356萬(wàn)元,上年同期為585萬(wàn)元,主要原因是我司支付的大額投標(biāo)保證金未到期退回。
2、20xx年投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為—173萬(wàn)元,上年同期為—89萬(wàn)元,全是當(dāng)年購(gòu)置固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。
3、20xx年籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為20644萬(wàn)元,較上年同期的—2488萬(wàn)元大幅增加。主要原因是本期取得中行渝中支行貸款1.6億,浦發(fā)銀行北部新區(qū)支行4250萬(wàn)元,招行江北支行20xx萬(wàn)元。近年來(lái),銀行信貸愈發(fā)緊張,本期取得大額銀行貸款,為20xx年公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
五、所有者權(quán)益分析
20xx年公司所有者權(quán)益總額為13588萬(wàn)元,同比減少685萬(wàn)元,其中經(jīng)營(yíng)積累增加649萬(wàn)元,按規(guī)定上交利潤(rùn)706萬(wàn)元。扣除客觀因素的影響,國(guó)有資本保值增值率為100.14%,實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資本的保值增值。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 3
一、企業(yè)概況
本企業(yè)屬于服務(wù)性企業(yè),成立于20xx年。是以綠化施工為主的公司,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比重為100%。公司現(xiàn)有資產(chǎn)總額已達(dá)16萬(wàn)元,其中包括流動(dòng)資產(chǎn)13.14萬(wàn)元,占總資產(chǎn)的比例為82%;固定資產(chǎn)2.87萬(wàn)元,占資產(chǎn)總額的比例為18%。負(fù)債總額達(dá)2萬(wàn)元,資產(chǎn)負(fù)債率為12.5%,其中流動(dòng)負(fù)債2萬(wàn)元,占負(fù)債總額的100%,所有者權(quán)益14萬(wàn)元,占企業(yè)資產(chǎn)總額的.87.5%。
二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況分析
1、本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24萬(wàn)元,比去年同比增長(zhǎng)14萬(wàn)元,增長(zhǎng)率140%。
2、本年管理費(fèi)用15.83萬(wàn)元,比去年同比增長(zhǎng)3.52萬(wàn)元,增長(zhǎng)率28.6%,管理費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的66%。
3、本年主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1.36萬(wàn)元,比去年同比增長(zhǎng)0.79萬(wàn)元,增長(zhǎng)率138.6%,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的5.67%。
4、本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)6.8萬(wàn)元,比去年同比增長(zhǎng)7.9萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的28.33%。
三、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況
1、本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額6.8萬(wàn)元,凈利潤(rùn)5.1萬(wàn)元。
2、全年上交所得稅1.7萬(wàn)元。
3、本年職工工資總額8.4萬(wàn)元,職工人數(shù)7人,職工全年平均收入1.2萬(wàn)元。
四、資金增減和周轉(zhuǎn)情況
1、本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為79%;流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為218%;固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為667%;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為172%。
2、企業(yè)的發(fā)展能力指標(biāo)情況:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率為140%。
五、總結(jié)說(shuō)明
公司由于成立時(shí)間短,剛剛起步,雖然經(jīng)營(yíng)效益增長(zhǎng)很快,但不確定因素很多,主要是應(yīng)收賬款增加較大,后期應(yīng)積極回款;同時(shí)職工工資總額占比較高,應(yīng)很好控制。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 4
1、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化工作,登記總賬,編制會(huì)計(jì)報(bào)表,編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
2、管理會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表,認(rèn)真執(zhí)行安全、保密制度,管理好分管的會(huì)計(jì)印鑒和會(huì)計(jì)檔案。
3、負(fù)責(zé)稽核工作,對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核。對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,監(jiān)督檢查各部門(mén)財(cái)務(wù)收支、資金使用、財(cái)產(chǎn)保管等工作。
4、分析財(cái)務(wù)收支情況,定期檢查和分析財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效果,提出加強(qiáng)資金管理的建議。
5、認(rèn)真執(zhí)行資金管理規(guī)定,及時(shí)收回并按期上繳各項(xiàng)收入款項(xiàng)。
6、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),不斷提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能。
7、按時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。
一、職位基礎(chǔ)資料
二、崗位職權(quán)
三、崗位責(zé)任
四、任職資格
五、辦公設(shè)備
六、崗位職責(zé):
。1)完成公司的月、季、年綜合報(bào)表;
(2)完成公司基礎(chǔ)材料匯總、報(bào)表的匯總、綜合分析工作;
(3)組織完成年終決算;
。4)協(xié)助部長(zhǎng)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度及核算流程優(yōu)化設(shè)計(jì),貫徹實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程,布置、協(xié)調(diào)、檢查、指導(dǎo)會(huì)計(jì)核算工作;
。5)分析會(huì)計(jì)核算及運(yùn)行體系中的問(wèn)題,提出建議;
。6)按要求匯總、提供各類(lèi)有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);
。7)協(xié)助部長(zhǎng)進(jìn)行預(yù)算的編制、資金籌措、執(zhí)行及分析考核;
。8)指導(dǎo)正確歸集和記錄公司費(fèi)用;
(9)負(fù)責(zé)對(duì)成本核算進(jìn)行指導(dǎo)、審核;
。10)負(fù)責(zé)總賬會(huì)計(jì)憑證編制及審核;
。11)負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo),會(huì)計(jì)人員崗位教育;
(12)組織其它各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表的'編制及分析;
。13)復(fù)制、打印有關(guān)文件資料;
。14)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它事項(xiàng)。
一、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化工作,登記總賬,編制會(huì)計(jì)報(bào)表,編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
二、管理會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表,認(rèn)真執(zhí)行安全、保密制度,管好分管的會(huì)計(jì)印鑒和會(huì)計(jì)檔案。
三、負(fù)責(zé)稽核工作,對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核。
四、分析財(cái)務(wù)收支情況,提出加強(qiáng)資金管理的建議,認(rèn)真執(zhí)行資金管理規(guī)定,及時(shí)收回并按期上繳各項(xiàng)收入款項(xiàng)。
五、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),不斷提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能。
六、做好領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 5
一、企業(yè)概況
本企業(yè)屬于生產(chǎn)制造型企業(yè),成立于1999年。是以生產(chǎn)和銷(xiāo)售波紋鋼板(管)及鋼混結(jié)構(gòu)制品為主業(yè)的公司,其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比重為99.67%。公司現(xiàn)有資產(chǎn)總額已達(dá)7934.90萬(wàn)元,其中:流動(dòng)資產(chǎn)5925.81萬(wàn)元,占總資產(chǎn)的比例為74.68%;固定資產(chǎn)1876.05萬(wàn)元,占資產(chǎn)總額的比例為23.64%。負(fù)債總額達(dá)4249.51萬(wàn)元,均為流動(dòng)負(fù)債4249.51萬(wàn)元,資產(chǎn)負(fù)債率為53.55%;所有者權(quán)益3685.39萬(wàn)元,占企業(yè)資產(chǎn)總額的46.45%。
二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況分析
1、本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5268.78萬(wàn)元,比去年同比增長(zhǎng)464.19萬(wàn)元,增長(zhǎng)率9.66%。
2、本年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3859.10萬(wàn)元,比去年同比增長(zhǎng)416.99萬(wàn)元,增長(zhǎng)率12.11%,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的73.24%。
3、本年?duì)I業(yè)費(fèi)用339.87萬(wàn)元,比去年同比減少102.78萬(wàn)元,下降23.22%,營(yíng)業(yè)務(wù)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的6.45%。
4、本年管理費(fèi)用716.11萬(wàn)元,比去年同比增長(zhǎng)123.23萬(wàn)元,增長(zhǎng)率20.78%,管理費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的.13.59%。
5、本年財(cái)務(wù)費(fèi)用108.98萬(wàn)元,比去年同比增長(zhǎng)29.67萬(wàn)元,增長(zhǎng)率37.40%,財(cái)務(wù)費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的2.07%。
6、本年主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加48.07萬(wàn)元,比去年同比增長(zhǎng)10.33萬(wàn)元,增長(zhǎng)率27.36%,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的0.91%。
7、本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)200.61萬(wàn)元,比去年同比減少30.55萬(wàn)元,下降13.22%,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的3.81%。
三、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況
1、本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額203.53萬(wàn)元,凈利潤(rùn)180.40萬(wàn)元。
2、全年上交所得稅23.37萬(wàn)元,增值稅482.05萬(wàn)元。
3、本年提取盈余公積14.77萬(wàn)元,均為法定盈余公積。
4、本年利潤(rùn)未向投資者進(jìn)行分配。
5、本年職工工資總額676.39萬(wàn)元,職工人數(shù)94人,職工全年平均收入7.20萬(wàn)元。
四、資金增減和周轉(zhuǎn)情況
1、本年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量比上年下降760萬(wàn)元,本年投資活動(dòng)現(xiàn)金流量比上年增長(zhǎng)189.71萬(wàn),本年籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量比上年增長(zhǎng)521.60萬(wàn)元。
2、本年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額比上年下降48.69萬(wàn)元。
3、本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為1.31;存貨周轉(zhuǎn)率為9.60;流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.98;固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.74;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.71。
4、企業(yè)的發(fā)展能力指標(biāo)情況:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率為9.66%;凈利潤(rùn)下降率為17.61%;留存盈利比率為100.00%。
五、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)說(shuō)明
公司新產(chǎn)品上市后,對(duì)企業(yè)后續(xù)發(fā)展起到了積極作用。但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,為了拓展市場(chǎng),讓新產(chǎn)品取代傳統(tǒng)產(chǎn)品,而用戶對(duì)新產(chǎn)品價(jià)格要求降低,導(dǎo)致公司產(chǎn)品價(jià)格大幅度下降近19%,使公司盈利水平有所降低。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 6
合肥宏達(dá)有限責(zé)任公司是國(guó)有企業(yè),增值稅一般納稅人。主要產(chǎn)品有:A產(chǎn)品、B產(chǎn)品和C產(chǎn)品。開(kāi)戶銀行是工行合肥市大鐘樓支行。企業(yè)法人代表劉偉。
一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況說(shuō)明:
本公司有兩個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間;一車(chē)間和二車(chē)間。一車(chē)間生產(chǎn)A產(chǎn)品,二車(chē)間生產(chǎn)B產(chǎn)品和C產(chǎn)品,各種產(chǎn)品所耗原材料均為開(kāi)工時(shí)一次投入,單步驟大量生產(chǎn)各主要產(chǎn)品。本年十二月A產(chǎn)品完工50箱,B產(chǎn)品完工45箱。銷(xiāo)售A產(chǎn)品100箱,B產(chǎn)品200箱,全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額120.84萬(wàn)元。
二、利潤(rùn)分配及資金變動(dòng)情況
我公司20xx年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入452.69萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)成本194.46萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅金及附加為
3.56萬(wàn)元,銷(xiāo)售費(fèi)用為33.9萬(wàn)元,管理費(fèi)用86.8萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用1.9 萬(wàn)元,資產(chǎn)減值損失為15.8萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)損溢為2萬(wàn)元,投資收益為4.28萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額 122.50元,營(yíng)業(yè)外收入為0.6萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出為2.25萬(wàn)元,繳納所得稅29.10萬(wàn)元后凈利潤(rùn)為91.7萬(wàn)元 本公司期初的實(shí)收資本為320萬(wàn)元,其中國(guó)家資本224萬(wàn)元,D公司法人資本金96萬(wàn)元;期末增加資本金45萬(wàn)元,是C公司以固定資產(chǎn)對(duì)我公司的投資。年末提取盈余公積9.3萬(wàn)元,分配給投資者利潤(rùn)24.8萬(wàn)元,年末未分配利潤(rùn)65.7萬(wàn)元,20xx年末所有者權(quán)益為479.7萬(wàn)元。
三、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)
1、資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)
期初總資產(chǎn)為590.80萬(wàn)元,總負(fù)債為137.77萬(wàn)元,資產(chǎn)負(fù)債率為23 %;期末企業(yè)總資產(chǎn)為792.1萬(wàn)元,總負(fù)債為317.6萬(wàn)元,資產(chǎn)負(fù)債率為40%。資產(chǎn)負(fù)債比率較期初有較大的提高,表明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力有所下降,但企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力有了較大的提高。
2、流動(dòng)比率指標(biāo)
期初企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)360.00萬(wàn)元,流動(dòng)負(fù)債57.77萬(wàn)元,流動(dòng)比率為6.2,期末流動(dòng)資產(chǎn)432.6 萬(wàn)元,流動(dòng)負(fù)債137萬(wàn)元,流動(dòng)比率為 3.1 。我廠流動(dòng)比率較高,短期償債能力較強(qiáng),但是企業(yè)持有的閑置現(xiàn)金數(shù)額較大,從而影響企業(yè)資金的有效利用,降低了企業(yè)的盈利能力。
3、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)
本期企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為452.69萬(wàn)元,應(yīng)收帳款平均余額 35.62萬(wàn)元,周轉(zhuǎn)率為12.7次。本企業(yè)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率較好,我公司的應(yīng)收賬款的運(yùn)營(yíng)效率尚可。
4、存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)
本期企業(yè)銷(xiāo)貨成本194.4萬(wàn)元,平均存貨153.6萬(wàn)元,存貨周轉(zhuǎn)率1.3次。我企業(yè)的存貨
周轉(zhuǎn)率不是很高,與行業(yè)水平有一定差距,說(shuō)明存貨資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力較低。
5、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率
我廠該年度利潤(rùn)總額為122.2萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)收入為456.29萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率是27 %。該指標(biāo)越高,反映企業(yè)銷(xiāo)售收益水平越高,獲利能力越強(qiáng)。
6、資本收益率
我廠年度凈利潤(rùn)為91.7萬(wàn)元,資本金平均額為342.5萬(wàn)元,資本金利潤(rùn)率為26 %,資本金利潤(rùn)率越高,表明企業(yè)權(quán)益資本的獲利能力較強(qiáng)。
四、對(duì)本期下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)說(shuō)明
固定資產(chǎn)增加對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生的影響。二車(chē)間購(gòu)入設(shè)備一臺(tái),總造價(jià)是84.43萬(wàn)元。新設(shè)備的投入必將增加二車(chē)間B產(chǎn)品的.生產(chǎn)能力,同時(shí)應(yīng)做好生產(chǎn)資金的準(zhǔn)備和增加銷(xiāo)售的市場(chǎng)開(kāi)拓。
新建三車(chē)間借款100萬(wàn)元對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生的影響。20xx年12月26日,我廠向建行城南分行借入五年期借款100萬(wàn)元,利率6%。借款的增加,導(dǎo)致未來(lái)五年中每年的財(cái)務(wù)費(fèi)用要增加6萬(wàn)元。為確保按期還本付息,減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)盡早開(kāi)工建設(shè),早日投產(chǎn)使用,為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。
本期產(chǎn)品成本有大幅度上升。期初A產(chǎn)品單位成本2000元/箱,B產(chǎn)品單位成本為1000元/箱,本期完工產(chǎn)品A產(chǎn)品單位成本為2263元/箱,B產(chǎn)品完工產(chǎn)品單位成本為1289元/箱,比期初A產(chǎn)品單位成本上升了263元/箱,上升13.5%,B產(chǎn)品單位成本上升了289 元/箱,上升28.9 %。由于產(chǎn)品成本價(jià)格的上升,必然會(huì)消弱了產(chǎn)品在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。因此,我們務(wù)必采取多種措施,努力降低產(chǎn)品成本,提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,加快企業(yè)發(fā)展腳步.
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 7
一、企業(yè)概況
本企業(yè)屬于服務(wù)性企業(yè),成立于××××年。是以綠化施工為主的公司,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的.比重為×××%。公司現(xiàn)有資產(chǎn)總額已達(dá)××萬(wàn)元,其中包括流動(dòng)資產(chǎn)××.××萬(wàn)元,占總資產(chǎn)的比例為××%;固定資產(chǎn)×.××萬(wàn)元,占資產(chǎn)總額的比例為××%。負(fù)債總額達(dá)×萬(wàn)元,資產(chǎn)負(fù)債率為××.×%,其中流動(dòng)負(fù)債×萬(wàn)元,占負(fù)債總額的×××%,所有者權(quán)益××萬(wàn)元,占企業(yè)資產(chǎn)總額的××.×%。
二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況分析
1、本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入××萬(wàn)元,比去年同比增長(zhǎng)××萬(wàn)元,增長(zhǎng)率×××%。
2、本年管理費(fèi)用××.××萬(wàn)元,比去年同比增長(zhǎng)×.××萬(wàn)元,增長(zhǎng)率××.×%,管理費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的××%。
3、本年主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加×.××萬(wàn)元,比去年同比增長(zhǎng)×.××萬(wàn)元,增長(zhǎng)率×××.×%,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的×.××%。
4、本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)×.×萬(wàn)元,比去年同比增長(zhǎng)×.×萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的××.××%。
三、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況
1、本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額×.×萬(wàn)元,凈利潤(rùn)×.×萬(wàn)元。
2、全年上交所得稅×.×萬(wàn)元。
3、本年職工工資總額×.×萬(wàn)元,職工人數(shù)×人,職工全年平均收入×.×萬(wàn)元。
四、資金增減和周轉(zhuǎn)情況
1、本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為××%;流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為×××%;固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為×××%;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為×××%。
2、企業(yè)的發(fā)展能力指標(biāo)情況:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率為×××%。
五、總結(jié)說(shuō)明
公司由于成立時(shí)間短,剛剛起步,雖然經(jīng)營(yíng)效益增長(zhǎng)很快,但不確定因素很多,主要是應(yīng)收賬款增加較大,后期應(yīng)積極回款;同時(shí)職工工資總額占比較高,應(yīng)很好控制。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 8
一、企業(yè)基本情況
xx公司20xx年企業(yè)資產(chǎn)總額xx,其中流動(dòng)資產(chǎn)xx元,固定資產(chǎn)xx元、負(fù)債總額xx元,全部為流動(dòng)負(fù)債、所有者權(quán)益總額xx元,其中實(shí)收資本xx元,盈余公積xx元,未分配利潤(rùn)xx元,由于施工市場(chǎng)發(fā)展情況不樂(lè)觀導(dǎo)致盈利水平下降;企業(yè)在本年度無(wú)合并子公司;企業(yè)職工xx人,職工薪酬總額xx元
二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況分析
(一)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍————————————————
。ǘ20xx年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入xx元,與20xx年同期相比,增加了xx元。
。ㄈ20xx年度發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本xx元,主要包括人工費(fèi)、材料及修理費(fèi)、分包成本及其他支出等。與20xx年同期相比,減少了xx元。
(四)20xx年度無(wú)其他業(yè)務(wù)收入、支出。
(五)20xx年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)xx元,提取法定盈余公積xx元,年末未分配利潤(rùn)為xx元。
。┕窘(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)較緩慢,20xx年公司開(kāi)拓施工市場(chǎng)形勢(shì)比較嚴(yán)峻,施工項(xiàng)目毛利率較往年有所降低。從市場(chǎng)角度來(lái)講,公司尚面臨著很多的困難,目前競(jìng)爭(zhēng)壓力較大,項(xiàng)目利潤(rùn)較低。
三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析
企業(yè)20xx年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為xx元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為xx元,成本支出與上年相比無(wú)明顯結(jié)構(gòu)變化,本年共計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及附加合計(jì)xx元,本企業(yè)無(wú)利息支出,本年財(cái)務(wù)費(fèi)用xx元,企業(yè)凈資產(chǎn)收益率較xx20xx年度xx下降了xx個(gè)百分點(diǎn),總資產(chǎn)報(bào)酬率為xx,較20xx年度xx下降xx個(gè)百分點(diǎn)。
四、現(xiàn)金流情況分析
。ㄒ唬┙(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的'凈現(xiàn)金流入為xx元、投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx元、籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出為xx元。
。ǘ┡c20xx年度現(xiàn)金流量情況相比,經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入減少了xx元,投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流出減少了xx元,籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出無(wú)變化。
。ㄈ┍酒髽I(yè)20xx年度無(wú)重大的現(xiàn)金流出。
五、所有者權(quán)益變動(dòng)情況分析
(一)本年上繳應(yīng)收股利xx元。
(二)本年增加計(jì)提盈余公積xx元 。
。ㄈ┍灸昶髽I(yè)實(shí)收資本無(wú)變化。
六、重大事項(xiàng)說(shuō)明
本企業(yè)本年無(wú)重大事項(xiàng)。
七、風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理情況
。ㄒ唬┲贫▋(nèi)控管理規(guī)章制度,完善內(nèi)控部門(mén)設(shè)置。
(二)內(nèi)控嚴(yán)格把關(guān),促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
八、問(wèn)題整改情況
無(wú)
九、有關(guān)工作建議。
希望對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作加大支持力度。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 9
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性說(shuō)明,是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。
它全面扼要地提供企業(yè)和其他單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)情況,分析總結(jié)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和存在的不足,是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者了解和考核有關(guān)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展情況的重要資料。
企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明:①企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況;②利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況;③對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。
。1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的.基本情況。
企業(yè)通常需要反映以下有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況;企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營(yíng)情況;企業(yè)所處的行業(yè)以及在本行業(yè)中的地位,如按銷(xiāo)售額排列的名次;企業(yè)員工的數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)情況;經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題與困難及解決方案;對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)有影響的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有關(guān)情況;經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化;新年度的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃,如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總目標(biāo)及措施;開(kāi)發(fā)、在建項(xiàng)目的預(yù)期進(jìn)度;配套資金的籌措計(jì)劃;需要披露的其他業(yè)務(wù)情況與事項(xiàng)。
。2)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況
利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況,主要是指企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)及其分配情況,如,實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)是多少;在利潤(rùn)分配中提取法定盈余公積金和法定公益金各有多少;累計(jì)可分配利潤(rùn)有多少;此外,企業(yè)還應(yīng)反映資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本(或股本下同)的情況;等等。如果在本年度內(nèi)沒(méi)有發(fā)生利潤(rùn)分配情況或資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本情況,則企業(yè)需要在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中明確說(shuō)明。企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)和分配情況,對(duì)于判斷企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景至關(guān)重要,所以,需要企業(yè)披露有關(guān)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況方面的信息。
。3)資金增減和周轉(zhuǎn)情況
資金增減和周轉(zhuǎn)情況主要反映年度內(nèi)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的增減情況及其原因這對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者了解企業(yè)的資金變動(dòng)情況具有非常重要的意義。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 10
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告的重要組成部分。各企業(yè)應(yīng)依據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》(國(guó)務(wù)院令第287號(hào))等有關(guān)規(guī)定,以財(cái)務(wù)指標(biāo)和相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)為主要依據(jù),對(duì)本年度資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等情況進(jìn)行分析說(shuō)明,客觀反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)及發(fā)展趨勢(shì)。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要包括以下內(nèi)容:
一、企業(yè)基本情況
企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總額、結(jié)構(gòu)和年度變化情況及原因分析;企業(yè)戶數(shù)變化情況,包括合并范圍子企業(yè)戶數(shù)、金融子企業(yè)、境外子企業(yè)與所屬上市公司戶數(shù),未納入合并范圍戶數(shù)及原因,企業(yè)低效及無(wú)效資產(chǎn)清理情況;企業(yè)職工人數(shù)及人工成本、薪酬水平等基本情況。
二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況分析
。ㄒ唬┢髽I(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)分布等情況分析。
。ǘ┌粗饕獦I(yè)務(wù)板塊分析本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)量、銷(xiāo)售量(出口額、進(jìn)口額)的增減變化和原因分析,各主要業(yè)務(wù)板塊收入及毛利占企業(yè)集團(tuán)總收入的比重,所處行業(yè)中的地位及發(fā)展趨勢(shì);宏觀經(jīng)濟(jì)政策產(chǎn)生的影響。
(三)其他業(yè)務(wù)收支增減變化及原因分析。
(四)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的困難與挑戰(zhàn)。
三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析
。ㄒ唬┢髽I(yè)盈利情況分析,包括盈利結(jié)構(gòu),各業(yè)務(wù)板塊效益貢獻(xiàn),效益增減變化的主要原因。
(二)成本費(fèi)用變動(dòng)的主要因素,包括原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對(duì)效益的影響。
。ㄈ┒愘x調(diào)整對(duì)效益的影響,包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受稅收優(yōu)惠政策退稅返還等。
。ㄋ模⿻(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因及其對(duì)效益的影響。
。ㄎ澹┍灸甓确康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)投資及損益情況,包括:委托理財(cái)、股票投資、基金投資、金融衍生業(yè)務(wù),分析對(duì)企業(yè)效益及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的`影響程度。
。┨潛p企業(yè)戶數(shù)、虧損面、虧損額及原因。
。ㄆ撸┢髽I(yè)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等盈利能力相關(guān)指標(biāo)的年度間對(duì)比分析和行業(yè)對(duì)標(biāo)。
四、現(xiàn)金流情況分析
(一)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況。
。ǘ┡c上年度現(xiàn)金流量情況進(jìn)行比較分析,包括現(xiàn)金流規(guī)模和結(jié)構(gòu),流入的主要來(lái)源(經(jīng)營(yíng)、投資或籌資),流出的主要用途(投資、籌資),分析盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等指標(biāo)并與行業(yè)對(duì)標(biāo)。
(三)對(duì)企業(yè)本年度現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)說(shuō)明。
五、所有者權(quán)益變動(dòng)情況分析
(一)會(huì)計(jì)處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)的變動(dòng)情況及原因。
。ǘ┧姓邫(quán)益(或股東權(quán)益)本年初與上年末因其他原因變動(dòng)情況及原因。
。ㄈ┧姓邫(quán)益(或股東權(quán)益)本年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)因素增減情況及原因。
六、重大事項(xiàng)說(shuō)明
對(duì)企業(yè)利潤(rùn)分配、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、兼并收購(gòu)、改制上市、重大投融資、重大資產(chǎn)處置、股權(quán)(產(chǎn)權(quán))轉(zhuǎn)讓及資產(chǎn)損失情況等重大事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明和分析。
七、風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理情況
(一)風(fēng)險(xiǎn)治理和內(nèi)控管理的組織架構(gòu)及相關(guān)職能部門(mén)運(yùn)轉(zhuǎn)情況。
。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理制度及實(shí)施情況。
八、問(wèn)題整改情況
企業(yè)對(duì)有關(guān)方面的檢查、審計(jì)等監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況及擬采取的主要措施。
九、有關(guān)工作建議。
對(duì)改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作的有關(guān)工作建議。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 11
一、基本情況
合肥宏達(dá)有限責(zé)任公司是一家國(guó)有企業(yè),是一般納稅人性質(zhì)的單位,法人代表劉偉。該廠主要生產(chǎn)產(chǎn)品是:A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品。有兩個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間:一車(chē)間和二車(chē)間,其中一車(chē)間有職工50人,二車(chē)間有職工60人。管理部門(mén)下設(shè)廠長(zhǎng)辦公室、供銷(xiāo)科和財(cái)務(wù)科。其中總經(jīng)辦6人,采購(gòu)部4人、倉(cāng)庫(kù)人員2人、財(cái)務(wù)部3人,銷(xiāo)售部10人。該廠的生產(chǎn)組織為:一車(chē)間生產(chǎn)A產(chǎn)品,二車(chē)間生產(chǎn)B產(chǎn)品和C產(chǎn)品,該廠的工藝過(guò)程是各種產(chǎn)品所耗原材料均為開(kāi)工時(shí)一次投入,單步驟大量生產(chǎn)各主要產(chǎn)品。
二、經(jīng)營(yíng)情況
1、20xx年12月份宏達(dá)有限責(zé)任公司生產(chǎn)A產(chǎn)品100箱,當(dāng)月完工50箱,未完工50箱;生產(chǎn)B產(chǎn)品105箱,當(dāng)月完工45箱,未完工60箱,未完工的數(shù)量較大;生產(chǎn)C產(chǎn)品,全部未完工。
2、20xx年12月份宏達(dá)有限責(zé)任公司先后銷(xiāo)售A、B兩種產(chǎn)品300箱,取得了銷(xiāo)售收入90萬(wàn)元。20xx年12月份宏達(dá)有限責(zé)任公司接受了投資人C公司一臺(tái)作價(jià)45000元的B設(shè)備投資。同時(shí)對(duì)A公司投資,將原值6000元的.非生產(chǎn)用設(shè)備C一套,對(duì)A公司投資協(xié)議作價(jià)5000元。
3、另將本企業(yè)臨街自用的非生產(chǎn)用房屋轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)87375元,出租給合肥市騰飛商貿(mào)公司,月租1400元。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 12
破產(chǎn)案件審理中,破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)和財(cái)產(chǎn)的清收,實(shí)際是在企業(yè)破產(chǎn)后,法院對(duì)作為破產(chǎn)企業(yè)的各個(gè)債務(wù)人案件集中審理和執(zhí)行,清收的結(jié)果直接關(guān)系到最后破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配的比例,歷來(lái)是破產(chǎn)案件審理中的重中之重。根據(jù)規(guī)定的第73條,清算組根據(jù)人民法院的委托,向破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人發(fā)出限期履行通知書(shū)。破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人在接到通知書(shū)后,直接向清算組履行的可以說(shuō)是極少極少,大部分是存在兩種態(tài)度:第一種是雖在法定期限內(nèi)提出異議,但對(duì)所提異議不能舉證或所舉證據(jù)不能證明所提異議 ;第二種是在法定期限內(nèi)未提出任何異議 ,也不按通知書(shū)的要求到清算組履行義務(wù),法院認(rèn)為需要開(kāi)庭質(zhì)證,查明案件事實(shí),經(jīng)傳票傳喚后也拒不到庭。第一種情況法官對(duì)當(dāng)事人所提異議進(jìn)行審查后,可以直接根據(jù)證據(jù)規(guī)定第二條規(guī)定:沒(méi)有證據(jù)或者證據(jù)不足以證明當(dāng)事人事實(shí)主張的,由負(fù)有舉證責(zé)任的當(dāng)事人承擔(dān)不利后果,直接下達(dá)裁定執(zhí)行,F(xiàn)在問(wèn)題是第二種情況比較復(fù)雜,這種破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人缺失情況下法官如何認(rèn)證。
根據(jù)證據(jù)規(guī)定的規(guī)定,當(dāng)待證事實(shí)處于真?zhèn)尾幻鞯臓顟B(tài)時(shí),由負(fù)有舉證責(zé)任的一方當(dāng)事人承擔(dān)不利后果。所謂真?zhèn)尾幻魇侵浮霸谠V訟結(jié)束時(shí),當(dāng)所有能夠釋明事實(shí)真相都已采用了,但是爭(zhēng)議事實(shí)仍然不清楚的最終狀態(tài)!痹谄飘a(chǎn)案件審理中,清算組作為一方當(dāng)事人向破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人發(fā)出履行債務(wù)通知書(shū),作為負(fù)有履行義務(wù)一方當(dāng)事人沒(méi)有進(jìn)行任何抗辯時(shí),是不可能出現(xiàn)爭(zhēng)議事實(shí)真?zhèn)尾幻鞯臓顟B(tài)的.。因?yàn)榍逅憬M提出主張后,作為負(fù)有履行義務(wù)的一方當(dāng)事人未在規(guī)定期限內(nèi)提出異議,即未進(jìn)行任何抗辯時(shí),所以就沒(méi)有所謂的爭(zhēng)議事實(shí),也就沒(méi)有爭(zhēng)議事實(shí)的真?zhèn)尾幻,因此,我們不能?duì)破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人沒(méi)有提出異議,進(jìn)行抗辯的案件適用結(jié)果意義上的舉證責(zé)任來(lái)裁定清算組敗訴,這樣處理,顯然有悖破產(chǎn)法和規(guī)定的立法宗旨。
在破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人缺失的情況下,是否可以依據(jù)高度蓋然性證明標(biāo)準(zhǔn)的要求對(duì)清算組的舉證進(jìn)行審查,認(rèn)為符合高度蓋然性證明要求的都裁定予以支持,對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人進(jìn)行執(zhí)行,否則就裁定駁回。根據(jù)證據(jù)規(guī)定第73條,適用該原則的條件是:1、雙方當(dāng)事人對(duì)同一事實(shí)分別舉出相反的證據(jù);2、法官可以形成一方當(dāng)事人提供的證據(jù)的證明力明顯大于另一方的內(nèi)心確信。此種情況下,負(fù)有履行義務(wù)的一方當(dāng)事人沒(méi)有舉任何證據(jù),在形式上首先就不符合高度蓋然性證明標(biāo)準(zhǔn)的適用條件,實(shí)質(zhì)上也不存在清算組證據(jù)明顯大于債務(wù)人一方的問(wèn)題。
清算組清收債權(quán)的證據(jù),因債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人不提異議、不答辯、不出庭而不能得到質(zhì)證。按照上述規(guī)定是不能作為認(rèn)定案件事實(shí)的依據(jù)的,故形不成高度蓋然性的狀況。顯然,現(xiàn)有的規(guī)則不能直接適用于破產(chǎn)案件審理中履行義務(wù)一方當(dāng)事人缺失的情況。筆者認(rèn)為:解決這個(gè)問(wèn)題有必要適當(dāng)引入新的規(guī)則,對(duì)此應(yīng)區(qū)別對(duì)待。對(duì)于已經(jīng)依法收到履行債務(wù)通知書(shū),開(kāi)庭傳票等文書(shū)的履行債務(wù)一方當(dāng)事人,其不提異議、不答辯、不舉證、不出庭的,應(yīng)當(dāng)以擬制自認(rèn)對(duì)待。擬制自認(rèn)也叫默視自認(rèn),指當(dāng)事人一方對(duì)另一方陳述的案件事實(shí)的默認(rèn)。前文筆者已經(jīng)充分分析了履行義務(wù)一方當(dāng)事人消極訴訟給案件審理帶來(lái)的尷尬。在履行 義務(wù)的一方當(dāng)事人收到清算組發(fā)出的履行債務(wù)通知書(shū),知道清算組請(qǐng)求其償還債務(wù)數(shù)額和交還持有財(cái)產(chǎn)的名稱、數(shù)量,知道提出異議的期限以及逾期未提異議、未舉證、未出庭所必須承擔(dān)的法律后果后,仍然在無(wú)正當(dāng)理由不提異議、不舉證、不出庭,無(wú)非是兩種心理:一種是認(rèn)為清算組發(fā)的通知,提不提異議都一樣;另一種是對(duì)國(guó)家審判機(jī)關(guān)的蔑視,前者是事實(shí)上的自認(rèn),不必說(shuō),后者是對(duì)訴訟制度的故意踐踏,當(dāng)然也是對(duì)自己權(quán)利的放棄,由此產(chǎn)生的不利益應(yīng)當(dāng)歸于其自身。因此,將此類(lèi)情況按擬制自認(rèn)對(duì)待符合法律設(shè)立該項(xiàng)制度的目的。
雖然證據(jù)規(guī)定對(duì)擬制自認(rèn)作了嚴(yán)格的要求,但是當(dāng)負(fù)有履行義務(wù)的一方當(dāng)事人已經(jīng)依法收到清算 組發(fā)出的通知,知曉清算組要求履行義務(wù)的內(nèi)容、提出異議的期限,以及舉證的相關(guān)規(guī)定后,不進(jìn)行任何訴訟事項(xiàng)的作為,法官根本沒(méi)有對(duì)其進(jìn)一步釋明的可能,而這種結(jié)果是負(fù)有履行義務(wù)一方當(dāng)事人的不作為故意造成的,應(yīng)當(dāng)視為經(jīng)審判人員充分說(shuō)明并詢問(wèn)仍不明確表示肯定或者否定,適用擬制自認(rèn)的規(guī)定,此種情況下,負(fù)有履行義務(wù)的一方應(yīng)該同時(shí)被裁定為證據(jù)失權(quán),即使以后舉證,也不能作為新的證據(jù)而更改原裁定結(jié)果。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 13
一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本狀況
(一)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù),企業(yè)從業(yè)人員、職工數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)的狀況。本公司成立于( )年。是以( )為主業(yè)的公司,現(xiàn)有員工( )人,其中大專以上人員( )人,占公司總?cè)藬?shù)的( )%;技術(shù)人員( )人。占公司總?cè)藬?shù)的( )%。
公司企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào):公司注冊(cè)地址:
公司注冊(cè)資本:人民幣( )萬(wàn)元公司法定代表人:公司經(jīng)營(yíng)范圍:公司主營(yíng)業(yè)務(wù):20xx年xx月xx日,公司經(jīng)( )科學(xué)技術(shù)委員會(huì)認(rèn)定為軟件企業(yè),并取得了頒發(fā)的軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū),證書(shū)編號(hào):( )。
(二)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況
1、主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)量、銷(xiāo)售量(出口額、進(jìn)口額)及同比增減量
2、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售(經(jīng)營(yíng))的影響
3、營(yíng)業(yè)范圍的調(diào)整狀況
4、新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開(kāi)發(fā)及投入狀況
(三)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)有影響的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有關(guān)狀況
(四)開(kāi)發(fā)、在建項(xiàng)目的預(yù)期進(jìn)度及工程竣工決算狀況
(五)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題與困難,以及需要披露的其他業(yè)務(wù)狀況與事項(xiàng)等
二、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損狀況(經(jīng)濟(jì)效益分析)
1、本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入( )萬(wàn)元,比去年同比增長(zhǎng)( )萬(wàn)元,增長(zhǎng)率( )%。
2、本年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本( )萬(wàn)元,比去年同比增長(zhǎng)( )萬(wàn)元,增長(zhǎng)率( )%,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的( )%。
3、本年主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加( )萬(wàn)元,比去年同比增長(zhǎng)( )萬(wàn)元,增長(zhǎng)率( )%,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的( )%。
4、本年產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用( )萬(wàn)元,比去年同比增長(zhǎng)( )萬(wàn)元,增長(zhǎng)率( )%,主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的( )%。
5、本年管理費(fèi)用( )萬(wàn)元,比去年同比增長(zhǎng)( )萬(wàn)元,增長(zhǎng)率( )%,管理費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的( )%。
6、本年財(cái)務(wù)費(fèi)用( )萬(wàn)元,比去年同比增長(zhǎng)( )萬(wàn)元,增長(zhǎng)率( )%,財(cái)務(wù)費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的( )%。
7、本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)( )萬(wàn)元,比去年同比增長(zhǎng)( )萬(wàn)元,增長(zhǎng)率( )%,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的( )%。
8、其他項(xiàng)目的比例參閱損益分析表。
(上述指標(biāo)增減變動(dòng)也能夠用表格形式反應(yīng),下面是文字說(shuō)明變動(dòng)原因。)
(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)狀況
1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增減額
2、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增減影響因素,包括銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)和新產(chǎn)品銷(xiāo)售,以及影響銷(xiāo)售量的滯銷(xiāo)產(chǎn)品種類(lèi)、庫(kù)存數(shù)量等
(二)成本費(fèi)用變動(dòng)的主要因素
原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對(duì)利潤(rùn)增減的影響
(三)其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化
若其他收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10%(含10%)以上的,則應(yīng)按類(lèi)別披露有關(guān)數(shù)據(jù)
(四)同比影響其他收益的主要事項(xiàng)
1、投資收益,個(gè)性是長(zhǎng)期投資損失的金額及原因
2、補(bǔ)貼收入各款項(xiàng)來(lái)源、金額,以及扣除補(bǔ)貼收入的.利潤(rùn)狀況
3、影響營(yíng)業(yè)外收支的主要事項(xiàng)、金額
(五)利潤(rùn)分配狀況
1、本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額( )萬(wàn)元,凈利潤(rùn)( )萬(wàn)元。
2、全年上交稅金總額( )萬(wàn)元,其中所得稅( )萬(wàn)元,增值稅( )萬(wàn)元。
3、本年提取盈余公積( )萬(wàn)元,其中公益金( )萬(wàn)元。
4、本年分配給投資者利潤(rùn)( )萬(wàn)元,其中普通股股利( )萬(wàn)元,優(yōu)先股股利( )萬(wàn)元。
5、本年職工工資總額( )萬(wàn)元,職工人數(shù)( )人,職工全年平均收入( )萬(wàn)元。
(六)利潤(rùn)表中的項(xiàng)目,如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%(含30%)以上,且占報(bào)告期利潤(rùn)總額10%(含10%)以上的,應(yīng)明確說(shuō)明原因
(七)稅賦調(diào)整對(duì)凈利潤(rùn)的影響,包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受各稅優(yōu)惠政策退稅返還等數(shù)額。
(八)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)額
(九)虧損總額及其同比增減額,虧損的主要原因:產(chǎn)品滯銷(xiāo)、成本費(fèi)用加大、管理不善等造成的虧損及虧損額進(jìn)行分析。
三、資金增減和周轉(zhuǎn)狀況
(一)各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重
1、各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重
2、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長(zhǎng)期投資等變化是否正常,增減原因
3、長(zhǎng)期投資占所有者權(quán)益的比率及同比增減狀況、原因,購(gòu)買(mǎi)和處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的狀況
(二)不良資產(chǎn)狀況
1、待處理財(cái)產(chǎn)損溢主要資料及其處理狀況
2、潛虧掛賬(含政策性原因掛賬和其他歷史潛虧掛賬)資料及原因
3、按賬齡分析三年以上的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款未收回原因及壞賬處理辦法
4、長(zhǎng)期積壓商品物資、不良長(zhǎng)期投資等產(chǎn)生的原因及影響
5、不良資產(chǎn)比率
(三)負(fù)債狀況
1、流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的比重
2、長(zhǎng)期借款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款同比增減金額及原因
3、企業(yè)償還債務(wù)的潛力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況
4、三年以上的應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付原因
5、逾期借款本金和未還利息狀況
(四)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目中,如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%(含30%)以上,且占報(bào)表日資產(chǎn)總額5%(含5%)以上的,應(yīng)明確說(shuō)明原因
(五)現(xiàn)金增減和周轉(zhuǎn)狀況
1、本年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量比上年增長(zhǎng)( )萬(wàn)元,增長(zhǎng)率( )%;本年投資活動(dòng)現(xiàn)金流量比上年增長(zhǎng)( )萬(wàn)元,增長(zhǎng)率( )%;本年籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量比上年增長(zhǎng)( )萬(wàn)元,增長(zhǎng)率( )%。
2、本年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額比上年增長(zhǎng)( )萬(wàn)元,增長(zhǎng)率( )%;
3、本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為( );存貨周轉(zhuǎn)率為( );流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為( );固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為( );總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為( )。
4、企業(yè)的發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)狀況:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率為( );凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為( );留存盈利比率為( )。
四、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動(dòng)狀況
1、會(huì)計(jì)處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)的變動(dòng)狀況,并應(yīng)具體說(shuō)明增減差額及原因
2、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)本年初與上年末因其他原因變動(dòng)狀況,并應(yīng)具體說(shuō)明增減差額及原因
五、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。
1、會(huì)計(jì)政策的變動(dòng)。
2、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更。
3、重要合同事項(xiàng)。
4、重要投資事項(xiàng)。
5、對(duì)現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。
六、本期和后期工作推薦
1、針對(duì)本期企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題,提出下一階段就應(yīng)采取的改善管理和提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體措施,以及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。
2、總結(jié)財(cái)務(wù)核算、報(bào)表編制工作成績(jī)與不足,對(duì)今后工作的推薦。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 14
一、本年度預(yù)算編制基礎(chǔ)
(一)企業(yè)編制年度預(yù)算所選用的會(huì)計(jì)政策,說(shuō)明折舊率、資產(chǎn)減值等重大會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更的原因,對(duì)損益的影響金額。
(二)對(duì)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》允許以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)或負(fù)債,需說(shuō)明是否考慮公允價(jià)值變動(dòng)影響。凡是考慮公允價(jià)值變動(dòng)影響的企業(yè),應(yīng)按資產(chǎn)及負(fù)債的類(lèi)別逐項(xiàng)說(shuō)明影響的金額及原因。凡是不考慮公允價(jià)值變動(dòng)影響的企業(yè),應(yīng)說(shuō)明理由。
。ㄈ┠甓阮A(yù)算報(bào)表的合并范圍說(shuō)明,未納入及新納入年度預(yù)算報(bào)表編制范圍的子企業(yè)名單、級(jí)次、原因以及對(duì)預(yù)算的影響等情況。
。ㄋ模⿲(duì)預(yù)算年度宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的總體預(yù)測(cè)與分析,說(shuō)明企業(yè)編制預(yù)算的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)基礎(chǔ)。
二、本年度預(yù)算編制情況
。ㄒ唬I(yè)務(wù)預(yù)算。
業(yè)務(wù)預(yù)算是企業(yè)編制年度預(yù)算的基礎(chǔ),企業(yè)應(yīng)在深入開(kāi)展業(yè)務(wù)板塊分析、重要子企業(yè)調(diào)查的基礎(chǔ)上,對(duì)主要業(yè)務(wù)板塊的發(fā)展趨勢(shì)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行客觀的預(yù)測(cè),對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行說(shuō)明。至少應(yīng)包括以下內(nèi)容:
1、通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的研究與預(yù)測(cè),說(shuō)明宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)效益的影響。
2、從行業(yè)發(fā)展階段與趨勢(shì)、能源、原材料及主要產(chǎn)品價(jià)格、市場(chǎng)供求關(guān)系、行業(yè)監(jiān)管政策等方面,說(shuō)明行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化對(duì)本企業(yè)的影響。
3、結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位、市場(chǎng)供求關(guān)系及價(jià)格變動(dòng)等情況,按主要業(yè)務(wù)板塊說(shuō)明生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)增減變動(dòng)情況和收入、成本等變動(dòng)情況,以及指標(biāo)變動(dòng)對(duì)企業(yè)效益的影響程度等。
。ǘ┩顿Y預(yù)算。
1、說(shuō)明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目(前十項(xiàng))的目的、總規(guī)模、預(yù)期收益及預(yù)計(jì)實(shí)施年限等情況,對(duì)于資金來(lái)源與資金保障情況應(yīng)重點(diǎn)說(shuō)明。其中:對(duì)于重大新開(kāi)工項(xiàng)目,還應(yīng)結(jié)合企業(yè)對(duì)未來(lái)一定時(shí)期宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和行業(yè)形勢(shì)的判斷,分析說(shuō)明投資的依據(jù)與理由。
對(duì)于非主業(yè)投資占總投資的比重超過(guò)10%、自有資金占總投資的比重低于30%的固定資產(chǎn)投資,應(yīng)予以詳細(xì)分項(xiàng)說(shuō)明。
對(duì)于境外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目,應(yīng)予以詳細(xì)分項(xiàng)說(shuō)明。
2、說(shuō)明企業(yè)預(yù)算年度擬計(jì)劃實(shí)施的重大長(zhǎng)期股權(quán)投資情況,具體包括:投資目的、預(yù)計(jì)投資規(guī)模、資金來(lái)源、持股比例、預(yù)計(jì)收益等情況;逐項(xiàng)說(shuō)明預(yù)算年度擬實(shí)施收購(gòu)項(xiàng)目的目的、收購(gòu)方式,以及對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和債務(wù)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的'影響。如有境外收購(gòu)及投資項(xiàng)目的,應(yīng)按上述項(xiàng)目逐項(xiàng)說(shuō)明。
說(shuō)明預(yù)算年度擬清理的長(zhǎng)期股權(quán)投資,以及擬采取的清理手段和措施。
3、分類(lèi)說(shuō)明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的債券、股票、基金等風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的資金占用規(guī)模、資金來(lái)源和預(yù)計(jì)投資回報(bào)率等情況。
4、分類(lèi)說(shuō)明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬開(kāi)展金融衍生業(yè)務(wù)計(jì)劃安排,包括選擇的品種、交易規(guī)模、資金額度、交易場(chǎng)所、交易對(duì)手、交易策略、保值效果以及風(fēng)險(xiǎn)控制等情況。
(三)籌資預(yù)算。
說(shuō)明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大籌資項(xiàng)目目的、籌資規(guī)模、籌資方式和籌資費(fèi)用等情況,分析籌資行為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)、債務(wù)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率及帶息負(fù)債比率等財(cái)務(wù)指標(biāo)帶來(lái)的影響。如企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率連續(xù)增長(zhǎng)且處于行業(yè)較高水平,應(yīng)說(shuō)明原因及控制措施。凡納入我委債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)關(guān)注范圍的企業(yè),籌資預(yù)算應(yīng)與債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)相銜接。
(四)資金預(yù)算。
預(yù)算年度內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債及現(xiàn)金流量情況,重點(diǎn)說(shuō)明經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量變化情況,同時(shí)結(jié)合當(dāng)前信貸政策從緊、融資成本攀升的實(shí)際情況,綜合考慮投資和籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量變化,說(shuō)明企業(yè)為保障資金安全所采取的具體應(yīng)對(duì)措施。如加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)回收管理、提高庫(kù)存流動(dòng)性、跟蹤高負(fù)債子企業(yè)和虧損企業(yè)、加強(qiáng)重大工程項(xiàng)目資金管控等。
。ㄎ澹┵M(fèi)用預(yù)算
1、預(yù)算年度期間費(fèi)用發(fā)生情況,具體說(shuō)明銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)計(jì)發(fā)生金額、年度增減變動(dòng)情況,以及本年度擬采取的費(fèi)用增長(zhǎng)控制措施及落實(shí)方法。對(duì)期間費(fèi)用中前十項(xiàng)費(fèi)用的名稱、金額、與上年增減變動(dòng)情況、變動(dòng)原因等,應(yīng)進(jìn)行逐項(xiàng)說(shuō)明。
2、預(yù)算年度企業(yè)人工成本情況,具體包括:預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)人工成本支出情況、人工成本占營(yíng)業(yè)收入及成本費(fèi)用比重變動(dòng)情況、職工數(shù)量變化等情況。如果人工成本總額、人均人工成本或工資增幅超過(guò)收入及利潤(rùn)增幅,應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明原因。
三、預(yù)算年度重大事項(xiàng)說(shuō)明
。ㄒ唬╊A(yù)算年度內(nèi)擬出售固定資產(chǎn)、債務(wù)重組等重大營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目的原因、金額、對(duì)象、方式等情況。
。ǘ┱f(shuō)明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擔(dān)保、抵押等或有事項(xiàng)的規(guī)模控制情況,并說(shuō)明對(duì)逾期擔(dān)保等或有事項(xiàng)擬采取的清理措施。
。ㄈ┰敿(xì)說(shuō)明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)對(duì)外捐贈(zèng)支出項(xiàng)目、支出規(guī)模、支出方案等預(yù)算安排情況,并對(duì)上年度捐贈(zèng)預(yù)算執(zhí)行情況及實(shí)施情況進(jìn)行總結(jié)。
。ㄋ模┢渌枰f(shuō)明的情況。
四、可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說(shuō)明
可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說(shuō)明是企業(yè)對(duì)預(yù)算年度可能對(duì)現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn)生重大不確定影響事項(xiàng)的說(shuō)明,如國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策的變化、國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項(xiàng)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分說(shuō)明各種不確定性因素可能對(duì)企業(yè)主要預(yù)算指標(biāo)的影響程度,并對(duì)其進(jìn)行敏感性分析等。
五、預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施
預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,確保預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)制度保障和跟蹤、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、考核等措施。
六、其他需要說(shuō)明的情況
集團(tuán)所屬二級(jí)及二級(jí)以下重要子企業(yè)預(yù)算
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 15
一、引言
“十三五規(guī)劃”和20xx年政府工作報(bào)告都提到深化金融體制改革。具體來(lái)說(shuō),就是要推進(jìn)股票、債券市場(chǎng)改革建設(shè),促進(jìn)多層次資本市場(chǎng)健康發(fā)展,提高直接融資比重,而企業(yè)發(fā)行股票是直接融資的基本方式。
在我國(guó),企業(yè)發(fā)行股票需要向投資人公布招股說(shuō)明書(shū)。招股說(shuō)明書(shū)的目的是展現(xiàn)公司的成長(zhǎng)性,吸引潛在的投資者投資,以滿足公司募集資金的需要。因此,投資者最為關(guān)注的,對(duì)投資者最有價(jià)值的,非招股說(shuō)明書(shū)中的財(cái)務(wù)信息莫屬。而招股說(shuō)明書(shū)的編寫(xiě)是一項(xiàng)浩大的工程,動(dòng)輒上百頁(yè)的文字已讓投資者頭痛不已,個(gè)中的信息更使人眼花繚亂,無(wú)從取舍。此外,國(guó)內(nèi)對(duì)招股說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)信息的研究較少。所以,文章對(duì)財(cái)務(wù)信息的梳理整合變得尤為有意義。
二、招股說(shuō)明書(shū)及財(cái)務(wù)信息分類(lèi)
招股說(shuō)明書(shū)(prospectus)是發(fā)行人在公開(kāi)發(fā)行股份時(shí)向投資人做出的法定信息披露,其法律性質(zhì)是要約邀請(qǐng)。招股說(shuō)明書(shū)的形式和實(shí)質(zhì),除了必須符合我國(guó)《證券法》《公司法》等法律法規(guī)的規(guī)定外,還應(yīng)當(dāng)按照證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)公布的系列編制準(zhǔn)則編報(bào)。招股說(shuō)明書(shū)主要有三種版本:申報(bào)稿、封卷稿、最終稿。申報(bào)稿主要是發(fā)行前向證監(jiān)會(huì)提交的預(yù)先披露稿件,其在證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)上完整公布。封卷稿一般是發(fā)行人對(duì)監(jiān)管?C構(gòu)審核后的文件修改后的版本,此版本一般不公布。最終稿是發(fā)行人在上市后披露的最完整的一版,一般在交易所官網(wǎng)上公布。我國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司等金融企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)和其他行業(yè)企業(yè)的編報(bào)規(guī)定各有不同,同時(shí),在主板、中小板上市公司的要求與創(chuàng)業(yè)板公司的要求也不一樣。所以本文擬就非金融企業(yè)主板上市企業(yè)招股說(shuō)明書(shū)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行解讀。
本文通過(guò)歸納的邏輯方法,將招股說(shuō)明書(shū)中的財(cái)務(wù)信息分為三大類(lèi)、十小類(lèi)。分類(lèi)見(jiàn)下頁(yè)表。
三、前向預(yù)測(cè)信息解讀
前向預(yù)測(cè)信息是指發(fā)行人的招股說(shuō)明書(shū)中帶有預(yù)測(cè)未來(lái)性質(zhì)的與財(cái)務(wù)相關(guān)的信息。包括反映公司從宏觀到微觀風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)信息、反映公司盈利與競(jìng)爭(zhēng)力的成長(zhǎng)性信息、反映公司募集資金與如何使用的募投信息,以及反映如何回饋投資者的分配信息。
。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)信息
風(fēng)險(xiǎn)信息是非常關(guān)鍵的披露信息之一。風(fēng)險(xiǎn)信息的披露是否完全,直接涉及到證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)能否審核通過(guò),投資者的投資是否安全等重大問(wèn)題。因此,理解風(fēng)險(xiǎn)信息大有裨益。歸納發(fā)現(xiàn),一般招股說(shuō)明書(shū)會(huì)包括政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、募集資金投向風(fēng)險(xiǎn)、其他風(fēng)險(xiǎn)這七大風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)指政府法律法規(guī)、規(guī)章文件或官員行使權(quán)力對(duì)公司帶來(lái)的不確定性,不可預(yù)測(cè)也不可逆轉(zhuǎn),企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)考慮該因素。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)考慮市場(chǎng)前景、行業(yè)環(huán)境變化、市場(chǎng)份額、產(chǎn)品生命周期、境外經(jīng)營(yíng)等因素綜合考量。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)包括產(chǎn)品技術(shù)更新?lián)Q代、土地等無(wú)形資產(chǎn)使用等問(wèn)題。募集資金投向風(fēng)險(xiǎn)包括盲目擴(kuò)張導(dǎo)致的投資失敗和資金使用不效率等風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于其他的一些風(fēng)險(xiǎn),本文不再贅述。
。ǘ┏砷L(zhǎng)性信息
成長(zhǎng)性信息是投資者最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息。無(wú)論是機(jī)構(gòu)投資者還是個(gè)人投資者,想要投資獲利,必須充分了解發(fā)行人的成長(zhǎng)性。首先,通過(guò)招股說(shuō)明書(shū)中的業(yè)務(wù)與技術(shù)、行業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)和主營(yíng)業(yè)務(wù)的介紹,我們可以看出企業(yè)主要的研發(fā)技術(shù)和商業(yè)模式。其次,招股書(shū)的管理層討論與分析這一章中,具體描述了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力分析、分紅安排以及這三者未來(lái)的趨勢(shì)預(yù)測(cè)。此項(xiàng)目的理解應(yīng)當(dāng)參照“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息”這一章的內(nèi)容一起理解。財(cái)務(wù)狀況分析分項(xiàng)目列示了報(bào)告期內(nèi)每年的資產(chǎn)、負(fù)債變化情況,并分析了原因,極為詳實(shí)。盈利能力分析一般是運(yùn)用杜邦分析體系等財(cái)務(wù)指標(biāo)分析,也是分年度列示,最后予以評(píng)價(jià),投資者可以清晰地看出變動(dòng)趨勢(shì)。其中投資者應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注毛利率這一指標(biāo)。分紅安排也可以看出發(fā)行人的成長(zhǎng)性,成長(zhǎng)性強(qiáng)的企業(yè)一般都會(huì)把利潤(rùn)留存用于今后的發(fā)展,因此股利支付率一般較低。此外,投資者還需要注意,發(fā)行人通常會(huì)做出發(fā)行資金到位后的每股收益(EPS)預(yù)測(cè),但該預(yù)測(cè)是基于若干假設(shè)之上的,準(zhǔn)確性有待考證,投資者基于每股收益做出的決策要格外謹(jǐn)慎。
(三)募投信息
募投信息即資金募集和項(xiàng)目投資信息的簡(jiǎn)稱。該信息包括了資本性支出計(jì)劃、資金需求和募集資金的運(yùn)用。資本支出計(jì)劃包括了公司所有進(jìn)行可行性論證后的投資項(xiàng)目,每個(gè)項(xiàng)目還包括基本情況介紹和前景預(yù)測(cè),確保募集資金有效、合理地投入。發(fā)行人還應(yīng)當(dāng)合理地測(cè)算資金的使用進(jìn)度,確保及時(shí)完工。此外,募投信息還包括資金的運(yùn)用對(duì)發(fā)行人對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響,從而投資者可以看出該投資能否提高發(fā)行人的盈利實(shí)力、競(jìng)爭(zhēng)能力和綜合實(shí)力。
。ㄋ模┓峙湫畔
分配信息就是發(fā)行人的股利分配政策。該信息主要包括近三年利潤(rùn)分配政策、發(fā)行前滾存利潤(rùn)的分配、發(fā)行后利潤(rùn)分配和上市后三年的利潤(rùn)分配政策。分配信息一方面體現(xiàn)了投資者獲得回報(bào)的能力,另一方面還能窺探出企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,可以作為預(yù)測(cè)企業(yè)價(jià)值的依據(jù)。該信息包括分配的具體內(nèi)容、條件、比例,使投資者明確何種情況下能獲得多少回報(bào)。三年后的利潤(rùn)分配政策可以看出企業(yè)的鼓勵(lì)政策是否積極、持續(xù),是否將盈余先滿足自身發(fā)展再分配。同時(shí),穩(wěn)定的股利分配還便于投資者運(yùn)用股利現(xiàn)金流折現(xiàn)模型估測(cè)企業(yè)的價(jià)值。
四、后向歷史信息解讀
后向歷史信息是指發(fā)行人的招股書(shū)中帶有陳述過(guò)去事實(shí)性質(zhì)的與財(cái)務(wù)相關(guān)的信息。包括會(huì)計(jì)審計(jì)信息、稅項(xiàng)相關(guān)信息、公司治理信息和獨(dú)立性信息。
。ㄒ唬⿻(huì)計(jì)審計(jì)信息
公司披露的各種文件中,會(huì)計(jì)審計(jì)信息向來(lái)都是各方投資者聚焦的中心。招股說(shuō)明書(shū)中的會(huì)計(jì)審計(jì)信息更是從內(nèi)容上占據(jù)了“半壁江山”。讀透會(huì)計(jì)信息,投資者將會(huì)很好地了解發(fā)行人從初始設(shè)立以來(lái),股本是如何形成的,期間的重大資產(chǎn)重組、企業(yè)并購(gòu)是如何進(jìn)行的,發(fā)行人近三年的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果怎么樣。此外,招股書(shū)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息”這一章中還會(huì)單獨(dú)披露“報(bào)告期內(nèi)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)”這一節(jié),方便投資者評(píng)價(jià)發(fā)行人的財(cái)務(wù)情況。閱讀審計(jì)信息,有助于投資者確定發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)表的編制質(zhì)量、可信性。好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與好的企業(yè)是相輔相成的,高質(zhì)量的審計(jì)信息,不但能提高報(bào)表的可信度,還能提高發(fā)行人發(fā)行成功的`概率,獲得超額回報(bào)。
具體來(lái)說(shuō),會(huì)計(jì)信息包括設(shè)立時(shí)驗(yàn)資及投入資產(chǎn)計(jì)量屬性、資產(chǎn)評(píng)估、重大資產(chǎn)重組,近三年的財(cái)務(wù)報(bào)告,發(fā)行人應(yīng)當(dāng)具體分析非經(jīng)常性損益、最近資產(chǎn)負(fù)債、報(bào)告期所有者權(quán)益和現(xiàn)金流的變動(dòng)。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)明確財(cái)報(bào)編制基礎(chǔ)、合并范圍及變化、會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)、期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及其他事項(xiàng),以上每一項(xiàng)都會(huì)給發(fā)行人利潤(rùn)帶來(lái)重大影響。發(fā)行人的分部信息也很重要,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)分部信息的披露提出了要求。審計(jì)信息包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)信息和內(nèi)部控制審計(jì)信息。每項(xiàng)都包含了審計(jì)期間、審計(jì)口徑和審計(jì)類(lèi)型,該類(lèi)信息簡(jiǎn)明扼要,卻責(zé)任重大。
(二)稅項(xiàng)相關(guān)信息
稅項(xiàng)相關(guān)信息通常占招股說(shuō)明書(shū)篇幅不大,但對(duì)于投資者了解企業(yè)稅收環(huán)境至關(guān)重要。該信息通常包括稅項(xiàng)和財(cái)稅優(yōu)惠政策。通過(guò)看企業(yè)繳納稅種的類(lèi)型,是流轉(zhuǎn)稅(如增值稅)為主還是行為稅(如土地增值稅)為主,可以看出發(fā)行人的主營(yíng)業(yè)務(wù)、多元化程度及其面臨的稅負(fù)壓力等信息。對(duì)于高科技企業(yè)、政府扶持企業(yè)、特殊地域企業(yè)而言,財(cái)稅優(yōu)惠政策就比較重要了。投資者應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注稅收優(yōu)惠期間、稅收優(yōu)惠程度以及其對(duì)利潤(rùn)的影響,避免投資決策失誤。
(三)公司治理信息
招股說(shuō)明書(shū)中公司治理信息極為龐雜,從發(fā)行人、發(fā)行人股東、實(shí)際控制人、?l行人的參股股東、5%以上股份的大股東到每個(gè)公司組織結(jié)構(gòu),公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層,公司的控股、參股作為5%大股東的企業(yè)等,每一項(xiàng)均需按照證監(jiān)會(huì)規(guī)定在招股說(shuō)明書(shū)中披露。本文僅探討與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的公司治理信息。首先,招股說(shuō)明書(shū)中會(huì)以結(jié)構(gòu)圖的形式展現(xiàn)公司的控股形式,有些企業(yè)會(huì)展示組織結(jié)構(gòu)圖。這有助于投資者厘清公司各主體之間的關(guān)系和職責(zé)。其中包括要有完善的權(quán)力機(jī)構(gòu)設(shè)置、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書(shū)制度和制度規(guī)定的相關(guān)委員會(huì)的設(shè)立。其次,董事、監(jiān)事、高管及其親屬的持股比例、對(duì)外投資情況、薪酬情況及變動(dòng)也是很重要的信息。這對(duì)確定一致行動(dòng)人、管理層權(quán)力等因素有積極意義。
“公司治理”的另一面就是內(nèi)部控制。招股說(shuō)明書(shū)中需要包括內(nèi)部控制自我評(píng)估和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)控鑒證意見(jiàn)。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《上市公司內(nèi)部控制指引》等文件進(jìn)行內(nèi)控管理,并出具本公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)意見(jiàn),由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具《內(nèi)部控制審核報(bào)告》。
(四)獨(dú)立性信息
獨(dú)立性是客觀公正的體現(xiàn),發(fā)行人需要保持獨(dú)立性以滿足形式上和實(shí)質(zhì)上的要求!蹲C券法》曾規(guī)定了公司上市若干條件中,除了滿足一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)以外還要保持業(yè)務(wù)上的獨(dú)立和人員上的獨(dú)立。比如同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、競(jìng)業(yè)禁止、兼職兼任等情況。招股說(shuō)明書(shū)中明確要求發(fā)行人披露同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、關(guān)聯(lián)交易以及減少關(guān)聯(lián)交易的措施,這有助于獨(dú)立性的維持。此外,客戶與供應(yīng)商關(guān)系也是影響發(fā)行人獨(dú)立性的重要因素。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)披露主要供應(yīng)商和主要客戶的采購(gòu)和收入占比,同時(shí)應(yīng)當(dāng)披露是否與前五大供應(yīng)商或客戶存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,以保持獨(dú)立性。
五、其他責(zé)任信息解讀
其他責(zé)任信息是指發(fā)行人與財(cái)務(wù)相關(guān)的責(zé)任信息。包括法律責(zé)任信息和社會(huì)責(zé)任信息。
。ㄒ唬┓韶(zé)任信息
總體上,《證券法》要求公司披露的信息不存在虛假報(bào)告、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏,否則會(huì)導(dǎo)致強(qiáng)制退市、高額罰款等法律責(zé)任。具體來(lái)看,公司簽訂的重大合同、為股東提供擔(dān)保、對(duì)外擔(dān)保、重大訴訟與仲裁,都應(yīng)當(dāng)滿足《合同法》《公司法》中的相關(guān)規(guī)定。違反了此類(lèi)規(guī)定,公司將會(huì)承擔(dān)嚴(yán)重的法律責(zé)任,遭受財(cái)務(wù)上的損失。
。ǘ┥鐣(huì)責(zé)任信息
招股說(shuō)明書(shū)中雖然未明確要求披露社會(huì)責(zé)任信息,但企業(yè)在社會(huì)中更多地承擔(dān)責(zé)任是不可否認(rèn)的事實(shí)。我們?nèi)匀豢梢詮恼泄烧f(shuō)明書(shū)中提取出相關(guān)信息,比如員工及社保情況等。有些企業(yè)還涉及到其在住房制度改革和醫(yī)療制度改革中所做出的努力。相信在政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化、生態(tài)不斷發(fā)展的未來(lái),企業(yè)社會(huì)責(zé)任的披露會(huì)越來(lái)越充分。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 16
1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況
1)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù),納入年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍內(nèi)企業(yè)從事業(yè)務(wù)的行業(yè)分布情況;未納入合并的應(yīng)明確說(shuō)明原因;企業(yè)從業(yè)人員、職工數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)的情況。
2)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)量、銷(xiāo)售量(出口額、進(jìn)口額)及同比增減量,在所處行業(yè)中的地位,如按銷(xiāo)售額排列的名次;經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售(經(jīng)營(yíng))的影響;營(yíng)業(yè)范圍的調(diào)整情況;新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開(kāi)發(fā)及投入情況。
3)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)有影響的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有關(guān)情況。
4)開(kāi)發(fā)、在建項(xiàng)目的預(yù)期進(jìn)度及工程竣工決算情況。
5)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題與困難,以及需要披露的其他業(yè)務(wù)情況與事項(xiàng)等。
2、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況
1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同比增減額及其主要影響因素,包括銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)和新產(chǎn)品銷(xiāo)售,以及影響銷(xiāo)售量的滯銷(xiāo)產(chǎn)品種類(lèi)、庫(kù)存數(shù)量等。
2)成本費(fèi)用變動(dòng)的主要因素,包括原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對(duì)利潤(rùn)增減的.影響。
3)其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化,若其收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10%(含10%)以上的,則應(yīng)按類(lèi)別披露有關(guān)數(shù)據(jù)。
4)同比影響其他收益的主要事項(xiàng),包括投資收益,特別是長(zhǎng)期投資損失的金額及原因;補(bǔ)貼收入各款項(xiàng)來(lái)源、金額,以及扣除補(bǔ)貼收入的利潤(rùn)情況;影響營(yíng)業(yè)外收支的主要事項(xiàng)、金額。
5)利潤(rùn)分配情況。
6)利潤(rùn)表中的項(xiàng)目,如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%(含30%)以上,且占報(bào)告期利潤(rùn)總額10%(含10%)以上的,應(yīng)明確說(shuō)明原因。
7)稅賦調(diào)整對(duì)凈利潤(rùn)的影響,包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受各稅優(yōu)惠政策退稅返還等數(shù)額。
8)會(huì)計(jì)政策變更的原因及其對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)額,會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)額。
9)虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損面、虧損總額及其同比增減額,按以下主要原因:企業(yè)改組改制、產(chǎn)品滯銷(xiāo)、成本費(fèi)用加大、管理不善等造成的虧損企業(yè)戶數(shù)及虧損額進(jìn)行分析。
3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況
1)各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重,應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長(zhǎng)期投資等變化是否正常,增減原因;長(zhǎng)期投資占所有者權(quán)益的比率及同比增減情況、原因,購(gòu)買(mǎi)和處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的情況。
2)不良資產(chǎn)情況,包括待處理財(cái)產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及其處理情況,潛虧掛賬(含政策性原因掛賬和其他歷史潛虧掛賬)內(nèi)容及原因,按賬齡分析三年以上的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款未收回原因及壞賬處理辦法,長(zhǎng)期積壓商品物資、不良長(zhǎng)期投資等產(chǎn)生的原因及影響;不良資產(chǎn)比率。
3)流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的比重,長(zhǎng)期借款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款同比增減金額及原因;企業(yè)償還債務(wù)的能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況;三年以上的應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付原因;逾期借款本金和未還利息情況。
4)企業(yè)從事證券買(mǎi)賣(mài)、期貨交易、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等業(yè)務(wù)占用資金和效益情況。
5)企業(yè)債務(wù)重組事項(xiàng)及對(duì)本期損益的影響。
6)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目中,如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%(含30%)以上,且占報(bào)表日資產(chǎn)總額5%(含5%)以上的,應(yīng)明確說(shuō)明原因。
4、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動(dòng)及國(guó)有資本保值增值情況
1)會(huì)計(jì)處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)的變動(dòng)情況,并應(yīng)具體說(shuō)明增減差額及原因。
2)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)本年初與上年末因其他原因變動(dòng)情況,并應(yīng)具體說(shuō)明增減差額及原因。
3)國(guó)有權(quán)益客觀增減情況及具體原因。
4)企業(yè)國(guó)有資本保值增值的主要經(jīng)營(yíng)因素,以及資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的情況。
5、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。
6、針對(duì)本年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題,新年度擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體措施,以及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 17
一、企業(yè)概況:
江西XX化工廠,性質(zhì)為國(guó)有企業(yè),屬于一般納稅人,本企業(yè)共設(shè)兩個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間,其中一車(chē)間生產(chǎn)A產(chǎn)品,二車(chē)間生產(chǎn)B、C兩種產(chǎn)品,各種產(chǎn)品生產(chǎn)為單步驟大批大量簡(jiǎn)單生產(chǎn),材料生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入,本年生產(chǎn)A產(chǎn)品100箱,其中完工50箱;生產(chǎn)B產(chǎn)品105箱,完工45箱。企業(yè)在職職工共計(jì)240人,法定代表人劉大林。在本年企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品90箱,銷(xiāo)售B產(chǎn)品80箱,本年在財(cái)產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧木箱4個(gè),成本80元;盤(pán)虧?rùn)C(jī)器一臺(tái),原價(jià)80000元,已提折舊76000元;本年末企業(yè)資產(chǎn)總額為:6155664.20元,負(fù)債:2127317.85元,所有者權(quán)益:4028346.35元,本年所取得的所有者權(quán)益及負(fù)債總額6155664.20元,其中主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn):1920000元,營(yíng)業(yè)利潤(rùn):934815.06元,利潤(rùn)總額:954315.04元,上交國(guó)家所得稅308323.96元,發(fā)生凈利潤(rùn)為645991.08元,向投資人分配凈利潤(rùn)163044.78元,于年初相比較,企業(yè)的凈資產(chǎn)額凈增加1415681.20元,負(fù)債增加1462417.85元,所有者權(quán)益增加-46736.65元。
二、企業(yè)本年所采用會(huì)計(jì)政策說(shuō)明。
本企業(yè)在20XX年度會(huì)計(jì)核算采用科目匯總表登記總帳處理程序,使用匯總方法,為每半月匯總一次,開(kāi)戶銀行所規(guī)定的庫(kù)存現(xiàn)金金額為3000元,各部門(mén)科室和個(gè)人備用金采用一次報(bào)銷(xiāo)制,企業(yè)在存貨核算中,甲乙兩種材料采用計(jì)劃成本核算,其它存貨采用實(shí)際成本核算法。對(duì)實(shí)際成本計(jì)價(jià)法核算的發(fā)出存貨核算方法,采用先進(jìn)先出法,包裝物領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷(xiāo)法,企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用分類(lèi)折舊率計(jì)提折舊,本廠職工工資按計(jì)時(shí)工資付,并按14%計(jì)提福利費(fèi),2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),1.5%計(jì)提教育費(fèi),企業(yè)采用備抵法來(lái)核算壞賬,并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金,于年末按應(yīng)收賬款余額5‰來(lái)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金金額,在產(chǎn)品成本中選用品種法,在計(jì)算產(chǎn)品成本中,將總成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配,采用約當(dāng)產(chǎn)量法,并確定在產(chǎn)品的完工程度為50%,企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期投資中的股權(quán)投資采用成本法核算,收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn),在會(huì)計(jì)核算中遵守國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定的13項(xiàng)原則,并按照《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表,并按期向信息需求人報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。
三、企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和說(shuō)明。
。ㄒ唬┢髽I(yè)償債能力分析:
1.流動(dòng)比率:
本企業(yè)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=2880064.2/927317.85×100%=310.58%
評(píng)價(jià):與傳統(tǒng)流動(dòng)比率為200%比較,本企業(yè)流動(dòng)比率高于傳統(tǒng)模式,說(shuō)明本企業(yè)短期內(nèi)償債能力強(qiáng)。
2.速動(dòng)比率:
本企業(yè)的速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
=(2880064.2-1442391.34)/927317.85×100%=155.04%
評(píng)價(jià):與傳統(tǒng)速動(dòng)比率最優(yōu)模式100%比較,本企業(yè)速動(dòng)比率比大表明企業(yè)近期內(nèi)償債能力強(qiáng)。
3.現(xiàn)金比率:
本企業(yè)現(xiàn)金比率=現(xiàn)金+短期投資/流動(dòng)負(fù)債=(960498.31+227200)/927317.85=1.28
評(píng)價(jià):現(xiàn)金比率反映企業(yè)隨時(shí)還債的能力。但是現(xiàn)金比率并非越高越好。現(xiàn)金比率過(guò)高反映了企業(yè)不善于利用現(xiàn)金資源,沒(méi)有把現(xiàn)金投入經(jīng)營(yíng)。相反,現(xiàn)金比率過(guò)低則反映出企業(yè)支付流動(dòng)負(fù)債的困難。
4.資產(chǎn)負(fù)債率:
本企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=2127317.85/6155664.20=0.35
評(píng)價(jià):如果資產(chǎn)負(fù)債率大于50%,小于80%,證明企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)優(yōu),如果大于80%,企業(yè)的負(fù)債不合理,風(fēng)險(xiǎn)大,小于50%,企業(yè)負(fù)債也不合理,表示企業(yè)所有能力運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營(yíng)給企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)。
。ǘ┢髽I(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析:
1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率次數(shù)=賒銷(xiāo)凈額/應(yīng)收賬款平均余額=3280000/131545=24.93(次)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=14.64(天)
評(píng)價(jià):應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越高,周轉(zhuǎn)天數(shù)越短,說(shuō)明企業(yè)收回賬款的速度越快,資產(chǎn)的'流動(dòng)性越強(qiáng),資金周轉(zhuǎn)狀況越好。但是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)過(guò)高,周轉(zhuǎn)天數(shù)過(guò)短,則說(shuō)明企業(yè)的賒賬條件過(guò)于苛刻,只賒銷(xiāo)給信譽(yù)良好的客戶,而信譽(yù)不好或資金暫時(shí)緊張,不能?chē)?yán)格按時(shí)付款的客戶則被拒之門(mén)外,這樣就會(huì)限制銷(xiāo)售量的增長(zhǎng),從而影響企業(yè)的收益。如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)過(guò)低,或周轉(zhuǎn)天數(shù)過(guò)長(zhǎng),則說(shuō)明企業(yè)應(yīng)收賬款催收不利,或是賒銷(xiāo)條件太寬,這樣不利于企業(yè)充分利用資金。所以考察應(yīng)收賬款的回收速度,必須與企業(yè)的賒銷(xiāo)條件相結(jié)合。
2.存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)總成本/平均存貨成本=1360000/1257695.67=1.08(次)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=365/1.08=337.96(天)
評(píng)價(jià):存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越大,存貨變現(xiàn)速度就越快,企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況就越好。在存貨水平一定的情況下,存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越高,企業(yè)的銷(xiāo)售成本越高,表明企業(yè)的銷(xiāo)售能力越強(qiáng)。反之,則說(shuō)明企業(yè)的銷(xiāo)售能力就越弱。
3.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額=3280000/2648482.1=1.24(次) 評(píng)價(jià):流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)是分析流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的一個(gè)綜合性指標(biāo),這項(xiàng)指標(biāo)越高,說(shuō)明流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快,相對(duì)地節(jié)約資產(chǎn)數(shù)額越大。而延緩周轉(zhuǎn)速度,需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn),形成資金浪費(fèi),相對(duì)地降低了企業(yè)的資金使用效率。
4.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)平均總額=3280000/5450282.10=0.60(次) 評(píng)價(jià):這一比率可用來(lái)分析企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。如果這個(gè)比率較低,說(shuō)明企業(yè)利用其資產(chǎn)的效率較差,會(huì)影響企業(yè)的獲利能力,企業(yè)應(yīng)該采取措施提高銷(xiāo)售收入或處理廢舊不用資產(chǎn),以提高總資產(chǎn)利用率。
。ㄈ┢髽I(yè)盈利能力分析:
1.銷(xiāo)售利潤(rùn)率=稅后利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入×100%=639391.08/3280000×100%=19.6%
評(píng)價(jià):是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)與主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入的比率。說(shuō)明每一元的銷(xiāo)售收入會(huì)帶來(lái)多少利潤(rùn)。
2.成本費(fèi)用利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用總額×100%=934815.06/2387615.58×100%=39.09%
評(píng)價(jià):成本費(fèi)用利潤(rùn)率是衡量企業(yè)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用獲利能力的指標(biāo).這項(xiàng)指標(biāo)提高,表明在成本費(fèi)用一定的情況下,實(shí)現(xiàn)了更多的利潤(rùn),或者表明在利潤(rùn)總額一定的情況下,降低了成本費(fèi)用,或者表明在增加利潤(rùn)的同時(shí)又降低了成本費(fèi)用。這項(xiàng)指標(biāo)降低,則說(shuō)明企業(yè)的成本費(fèi)用升高,利潤(rùn)水平下降。
3.資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資本金總額×100%=934815.06/3352000×100%=28.36%
評(píng)價(jià):這項(xiàng)比率是衡量企業(yè)資本金獲利能力的指標(biāo)。資本金利潤(rùn)率提高,所有者的投資收益和國(guó)家的所得稅就增加。對(duì)股份有限公司來(lái)說(shuō),提高資本金利潤(rùn)率還意味著股票的升值。
4.所有者權(quán)益報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/所有者權(quán)益平均余額×100%=639391.08/4054173.18×100%=15.95%
評(píng)價(jià):對(duì)所在者來(lái)說(shuō),這個(gè)比率很重要。這個(gè)比率越大,投資者投入資本獲利能力越強(qiáng)。
四、總結(jié)說(shuō)明。
通過(guò)以上企業(yè)概況介紹和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析及報(bào)表相關(guān)數(shù)字顯示,其優(yōu)點(diǎn):
1.從總體上看本企業(yè)產(chǎn)品成本下降浮度比較大,其原因在生產(chǎn)過(guò)程中通過(guò)開(kāi)源節(jié)流,材料耗資下降,人工工資及單位成本降低,企業(yè)應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn),企業(yè)應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)成本核算管理。
2.企業(yè)采用謹(jǐn)慎原則,對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核算,防止了壞賬給企業(yè)帶來(lái)的損失。
3.企業(yè)的盈利水平提高,無(wú)論從盈利的絕對(duì)數(shù)或相對(duì)數(shù)都高于社會(huì)平均盈利率,表明企業(yè)處于成長(zhǎng)期。
缺點(diǎn):
1.本年度的管理費(fèi)用畸高,其原因是發(fā)生壞賬10000元,補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備,增加管理費(fèi)用,企業(yè)在今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,制定切合實(shí)際的收賬政策,降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)在甲、乙兩種材料計(jì)劃成本核算中,計(jì)劃成本的單價(jià)與實(shí)際有較大差異,建議修訂計(jì)劃成本,重新預(yù)測(cè),使得計(jì)劃成本接近實(shí)際水平,同時(shí)加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程的業(yè)務(wù)管理,防止采購(gòu)人員人為的抬高價(jià)格。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 18
19xx年度,我公司在改革開(kāi)放力度加大,全市經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢(shì)下,堅(jiān)持以提高效益為中心,以搞活經(jīng)濟(jì)強(qiáng)化管理為重點(diǎn),深化企業(yè)內(nèi)部改革,深入挖潛,調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu),擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模,進(jìn)一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制,努力開(kāi)拓,奮力競(jìng)爭(zhēng)。
銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)xxx萬(wàn)元,比去年增加30%以上,并在取得較好經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí),取得了較好的社會(huì)效益。
。ㄒ唬┲饕(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況本年度XX收入為xxx萬(wàn)元,比上年增加xxx萬(wàn)元。
其中,實(shí)現(xiàn)xxx萬(wàn)元,比上年增加5.5%,XX銷(xiāo)售xxx萬(wàn)元,比上年減少10%,其它XX收入實(shí)現(xiàn)xxx萬(wàn)元,比上年增加43%。全年毛利率達(dá)到14.82%,比上年提高0.52%。
費(fèi)用水平本年實(shí)際為7.7%,比上年升高0.63%。全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)xxx萬(wàn)元,比上年增長(zhǎng)4.68%。
其中,XX利潤(rùn)xxx萬(wàn)元,比上年增長(zhǎng)12.5%,商辦工業(yè)利潤(rùn)xxx萬(wàn)元,比上年下降28.87%。銷(xiāo)售利潤(rùn)率本年為4.83%,比上年下降0.05%。
其中,商業(yè)企業(yè)為4.81%,上升0.3%。全部流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天,比上年的110天慢了18天。
。ǘ┲饕(cái)務(wù)情況分析1.銷(xiāo)售收入情況通過(guò)強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)意識(shí),調(diào)整經(jīng)。您好!這個(gè)可以嗎?xx物業(yè)公司年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告物業(yè)公司:19xx年度,我公司在改革開(kāi)放力度加大,全市經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢(shì)下,堅(jiān)持以提高效益為中心,以搞活經(jīng)濟(jì)強(qiáng)化管理為重點(diǎn),深化企業(yè)內(nèi)部改革,深入挖潛,調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu),擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模,進(jìn)一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制,努力開(kāi)拓,奮力競(jìng)爭(zhēng)。
1、銷(xiāo)售收入情況通過(guò)強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)意識(shí),調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu),增設(shè)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn),擴(kuò)大銷(xiāo)售范圍,促進(jìn)了銷(xiāo)售收入的提高。如南一百貨商店銷(xiāo)售收入比去年增加296.4萬(wàn)元;古都五交公司比上年增加396.2萬(wàn)元。
2、費(fèi)用水平情況XX的流通費(fèi)用總額比上年增加144.8萬(wàn)元,費(fèi)用水平上升0.82%其其中:
①運(yùn)雜費(fèi)增加13.1萬(wàn)元;
②保管費(fèi)增加4.5萬(wàn)元;
、酃べY總額3.1萬(wàn)元;
、芨@M(fèi)增加6.7萬(wàn)元;
、莘课葑赓U費(fèi)增加50.2萬(wàn)元;
、鄣椭狄缀钠窋備N(xiāo)增加5.2萬(wàn)元。從變化因素看,主要是由于x策因素影響:
①調(diào)整了“三資”、“一金”比例,使費(fèi)用絕對(duì)值增加了12.8萬(wàn)元;
、谡{(diào)整了房屋租賃價(jià)格,使費(fèi)用增加了50.2萬(wàn)元;
③企業(yè)普調(diào)工資,使費(fèi)用相對(duì)增加80.9萬(wàn)元。
扣除這三種因素影響,本期費(fèi)用絕對(duì)額為905.6萬(wàn)元,比上年相對(duì)減少10.2萬(wàn)元。費(fèi)用水平為6.7%,比上年下降0.4%。
3、資金運(yùn)用情況年末,全部資金占用額為xxx萬(wàn)元,比上年增加28.7%。其中:商業(yè)資金占用額xxx萬(wàn)元,占全部流動(dòng)資金的55%,比上年下降6.87%。
結(jié)算資金占用額為xxx萬(wàn)元,占31.8%,比上年上升了8.65%。其中:應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548.1萬(wàn)元。
從資金占用情況分析,各項(xiàng)資金占用比例嚴(yán)重不合理,應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)“三角債”的清理工作。
4、利潤(rùn)情況企業(yè)利潤(rùn)比上年增加xxx萬(wàn)元,主要因素是:
。1)增加因素:①由于銷(xiāo)售收入比上年增加804.3萬(wàn)元,利潤(rùn)增加了41.8萬(wàn)元;②由于毛利率比上年增加0.52%,使利潤(rùn)增加80萬(wàn)元;③由于其他各項(xiàng)收入比同期多收43萬(wàn)元,使利潤(rùn)增加42.7萬(wàn)元;④由于支出額比上年少支出6.1萬(wàn)元,使利潤(rùn)增加6.1萬(wàn)元。
。2)減少因素:①由于費(fèi)用水平比上年提高0.82%,使利潤(rùn)減少105.6萬(wàn)元;②由于稅率比上年上浮0.04%,使利潤(rùn)少實(shí)現(xiàn)5萬(wàn)元;③由于財(cái)產(chǎn)損失比上年多16.8萬(wàn)元,使利潤(rùn)減少16.8萬(wàn)元。以上兩種因素相抵,本年度利潤(rùn)額多實(shí)現(xiàn)xxx萬(wàn)元。
。ㄈ┐嬖诘膯(wèn)題和建議1.資金占用增長(zhǎng)過(guò)快,結(jié)算資金占用比重較大,比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷(xiāo)貨應(yīng)收款大幅度上升,如不及時(shí)清理,對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。
因此,建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視,應(yīng)收款較多的單位,要領(lǐng)導(dǎo)帶頭,抽出專人,成立清收小組,積極回收。也可將獎(jiǎng)金、工資同回收貸款掛鉤,調(diào)動(dòng)回收人員積極性。
同時(shí),要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷(xiāo)商品管理,嚴(yán)防新的'三角債產(chǎn)生。 2.經(jīng)營(yíng)性虧損單位有增無(wú)減,虧損額不斷增加。
全局企業(yè)未彌補(bǔ)虧損額高達(dá)xxx萬(wàn)元,比同期大幅度上升。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)虧損企業(yè)的整頓、管理,做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。
5、各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。全局待攤費(fèi)用高達(dá)xxx萬(wàn)元,待處理流動(dòng)資金損失為xxx萬(wàn)元。
建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果,該處理的處理,該核銷(xiāo)的核銷(xiāo),以便真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 19
在當(dāng)前的商業(yè)環(huán)境中,一個(gè)公司的發(fā)展離不開(kāi)其財(cái)務(wù)狀況的良好運(yùn)營(yíng)。了解一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況可以幫助投資者、合作伙伴和公眾做出明智的決策。以下是對(duì)我們的財(cái)務(wù)狀況的全面分析。
一、概述
我們是一家以提供專業(yè)服務(wù)為主的公司,我們的主要業(yè)務(wù)包括會(huì)計(jì)、審計(jì)和稅務(wù)咨詢。我們的財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)健,資產(chǎn)流動(dòng)性良好,負(fù)債結(jié)構(gòu)合理。
二、收入與支出
1. 收入:我們的收入主要來(lái)源于服務(wù)收費(fèi),包括會(huì)計(jì)服務(wù)、審計(jì)服務(wù)和稅務(wù)咨詢等服務(wù)。今年的收入預(yù)期在xx萬(wàn)美元到xx萬(wàn)美元之間。盡管我們的.大部分客戶都為公司和個(gè)人客戶,但由于我們的服務(wù)水平和信譽(yù)不斷提高,我們有信心未來(lái)的收入增長(zhǎng)穩(wěn)定。
2. 支出:支出方面,我們預(yù)計(jì)會(huì)投入在人力資源成本、辦公成本、設(shè)備折舊、專業(yè)服務(wù)費(fèi)用以及市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用上。其中,人力資源成本和辦公成本預(yù)計(jì)占比較大。
三、資產(chǎn)與負(fù)債
1. 資產(chǎn):我們的資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨以及固定資產(chǎn)。我們的現(xiàn)金余額充足,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)良好,存貨控制得當(dāng),固定資產(chǎn)投資符合預(yù)期計(jì)劃?傎Y產(chǎn)約為xx萬(wàn)美元到xx萬(wàn)美元之間。
2. 負(fù)債:我們的負(fù)債主要涉及應(yīng)付賬款和銀行貸款。我們的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)良好,大部分負(fù)債已得到良好的管理。貸款主要滿足業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的需要和某些必要的固定資產(chǎn)投資。目前我們的負(fù)債約為xx萬(wàn)美元到xx萬(wàn)美元之間。
四、財(cái)務(wù)比率
以下是幾個(gè)關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率:
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率:我們預(yù)計(jì)今年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率將達(dá)到xxx%。這一比率的高位運(yùn)行反映了我們服務(wù)的高質(zhì)量和高效率。
資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:我們今年的預(yù)期資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率將達(dá)到xx次,表明我們的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率較高。
流動(dòng)比率:我們預(yù)計(jì)流動(dòng)比率將達(dá)到xx%,這說(shuō)明我們擁有良好的短期償債能力。
五、特別事項(xiàng)說(shuō)明
1. 我們公司已按照稅法及相關(guān)法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交所有稅務(wù)報(bào)告。公司也將在后續(xù)期限內(nèi)處理好相關(guān)稅收問(wèn)題,包括稅務(wù)調(diào)整事項(xiàng),以滿足法規(guī)要求。
2. 對(duì)于過(guò)去的重大損失和不良債務(wù),我們正在與相關(guān)部門(mén)合作以找出并解決問(wèn)題。然而,我們已經(jīng)明確,這些問(wèn)題在過(guò)去并不能反映公司的財(cái)務(wù)實(shí)力和運(yùn)營(yíng)能力,也不能代表未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。
3. 盡管我們沒(méi)有面臨重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),但我們?nèi)孕桕P(guān)注某些可能影響公司財(cái)務(wù)狀況的因素,如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、政策變化等。我們將密切關(guān)注這些因素,并采取必要的措施來(lái)應(yīng)對(duì)可能的變化。
六、結(jié)論
總的來(lái)說(shuō),我們的財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)健,資產(chǎn)流動(dòng)性良好,負(fù)債結(jié)構(gòu)合理。盡管面臨一些挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn),但我們有信心通過(guò)持續(xù)改進(jìn)我們的服務(wù)質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)效率來(lái)應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)并抓住機(jī)遇。我們期待在未來(lái)繼續(xù)保持穩(wěn)定的財(cái)務(wù)狀況,并為我們的客戶、投資者和公眾提供高質(zhì)量的服務(wù)。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 20
全年完成貨物吞吐量××萬(wàn)噸,為年計(jì)劃的××%,超額完成了市政府下達(dá)的.××萬(wàn)噸,比上年××萬(wàn)噸,減少××萬(wàn)噸;完成裝卸自然噸××萬(wàn)噸,比上年××萬(wàn)噸減少××萬(wàn)噸;完成客運(yùn)量××萬(wàn)人次,比上年××萬(wàn)人次減少××萬(wàn)人次;集裝箱運(yùn)輸有較大發(fā)展,完成集裝箱××,為年計(jì)劃的××%,比上年增加××;××外貿(mào)碼頭全年接納外輪三艘,外貿(mào)比上年減少××萬(wàn)噸;全港完成收入××億元,比上年××億元減少××萬(wàn)元。
上述可知,港口主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)除吞吐量和集裝箱外比去年同期有所下降,其主要原因如下:
1、國(guó)家政策的宏觀調(diào)控對(duì)交通運(yùn)輸市場(chǎng)影響較大,整個(gè)長(zhǎng)江水運(yùn)運(yùn)輸不景氣。
2、貨源減少,生產(chǎn)嚴(yán)重不足。
第一,港口建設(shè)費(fèi)和客貨運(yùn)附加費(fèi)的開(kāi)征,使港口費(fèi)率提高,而貨主和地方碼頭不征收“兩費(fèi)”,大量貨主、貨源棄港而走;
第二,“三角”的影響依然存在,電廠欠煤礦大量資金,而煤礦欠錢(qián)不發(fā)貨,舊債不結(jié)新債又起,影響了煤炭發(fā)送量,減少煤炭××萬(wàn)噸;
第三,貨主對(duì)煤炭質(zhì)量要求越來(lái)越高,港口作為承運(yùn)部門(mén),客觀上受到影響;
第四,××磷礦由于鐵路運(yùn)輸受阻,車(chē)皮難以到港。
3、港口還未走出計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式,機(jī)制不活,管理較差,不適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。
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