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高級會計師《高級會計實務》練習試題
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案例分析題
某行政部門及其所屬單位尚未實行國庫集中支付和政府采購制度。
2005年4月，審計機關對該部門及其所屬單位2004年度預算執(zhí)行情況進行審計，在審計過程中，發(fā)現(xiàn)下列情況或事項：
（1）該部門基于所屬單位較多，為方便年終結(jié)算工作，在制定的內(nèi)部財務管理制度中，對所屬單位預算撥款的截止日和年終決算的結(jié)賬日規(guī)定為每年12月25日。
（2）財政撥付該部門某所屬單位專項科研經(jīng)費500萬元，該部門在轉(zhuǎn)撥時調(diào)劑200萬元用于彌補本級專項經(jīng)費不足。
（3）該部門在行政執(zhí)法過程中沒收一批物資，已委托某拍賣行拍賣，取得拍賣收入200萬元。該部門將其確認為預算外資金收入。
（4）該部門當年將其所屬非獨立核算的培訓中心，設立登記為獨立核算的國有事業(yè)法人單位。鑒于培訓中心改制后，財政不再安排日常經(jīng)費，該部門為了扶持培訓中心的起步發(fā)展，報經(jīng)財政部門批準，向培訓中心無償劃撥一座辦公樓，辦公樓賬面原價為600萬元，該部門按此金額轉(zhuǎn)銷了固定資產(chǎn)和固定基金；向培訓中心有償轉(zhuǎn)讓三部小汽車，作價80萬元，賬面原價為l00萬元，該部門將其差額20萬元確認為支出。
（5）年終結(jié)賬時，為了全面反映當年預算收支情況，該部門將當年收到財政預撥的下年度經(jīng)費800萬元轉(zhuǎn)入結(jié)余。
要求： 1.分析、判斷事項（1）中，該部門對所屬單位預算撥款的截止日和年終決算的結(jié)賬日的規(guī)定是否正確？并簡要說明理由。
2.分析、判斷事項（2）至（5）中，該部門對各事項的做法或會計處理是否正確？如不正確，請簡述正確的會計處理。
[分析提示]
1.事項（1）中：
①該部門對所屬單位預算撥款的.截止日的規(guī)定正確。
理由：根據(jù)《行政單位會計制度》規(guī)定，主管會計單位對所屬各單位的預算撥款和預算外資金撥款，截至l2月25日，逾期一般不再下?lián)堋?/p>
②該部門對所屬單位年終決算的結(jié)賬日的規(guī)定不正確。
理由：根據(jù)《會計法》規(guī)定，會計年度為每年的1月1日至12月31日。
2.事項（2）中：
該部門的做法不正確。
正確的做法：該部門應將所屬單位專項科研經(jīng)費全額（及時）撥付給所屬單位。
事項（3）中：
該部門的會計處理不正確。
正確的會計處理：罰沒收入應確認為應繳預算款。
事項（4）中：
該部門對無償劃出辦公樓的會計處理正確。
該部門對有償轉(zhuǎn)讓小汽車的會計處理不正確。
正確的會計處理：將有償轉(zhuǎn)讓小汽車取得的價款80萬元確認為其他收入；同時，按照所轉(zhuǎn)讓小汽車的賬面原價l00萬元轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)和固定基金。
事項（5）中：
該部門的會計處理不正確。
正確的會計處理：收到的預撥下年度經(jīng)費作為撥入經(jīng)費，不予結(jié)轉(zhuǎn)。
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