內(nèi)部審計論文
在日常學(xué)習(xí)、工作生活中，大家總少不了接觸論文吧，論文是進行各個學(xué)術(shù)領(lǐng)域研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的一種說理文章。相信寫論文是一個讓許多人都頭痛的問題，以下是小編精心整理的內(nèi)部審計論文，歡迎大家分享。
內(nèi)部審計論文1
摘要：
隨著經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展及醫(yī)療事業(yè)的快速進步，醫(yī)院審計地位和作用愈發(fā)重要，作為公立醫(yī)院的內(nèi)部審計部門，不僅要適應(yīng)國家審計體制改革的思路和革新，更要適應(yīng)新的要求，重塑新的理念，來幫助醫(yī)院更好的監(jiān)督“三重一大”的決策。對醫(yī)院的運營效果、經(jīng)濟質(zhì)量、內(nèi)控評價以及風(fēng)險管控建議提出寶貴意見。
關(guān)鍵詞：
醫(yī)院審計；成本管控；耗材收支；設(shè)備維護；醫(yī)療收費
關(guān)于審計體制的改革和政府會計改革，新時代公立醫(yī)院內(nèi)部審計理念立足衛(wèi)健行業(yè)的改革動向，根據(jù)公立醫(yī)院的管理要求進行理念創(chuàng)新與思路重塑，成為公立醫(yī)院轉(zhuǎn)型升級的內(nèi)在要求。從財務(wù)收支審計、工程結(jié)算審核、經(jīng)濟合同審計，一直是醫(yī)院三大基礎(chǔ)性審計工作。此外，對審計工作的研究能夠發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)活動中是否存在盲目擴大規(guī)模以及資金管理使用不規(guī)范問題，切實有效地維護醫(yī)院綜合收益，從而有效地提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益，合理地控制成本，減少病人看病費用的負擔(dān)。
一、對公立醫(yī)院成本控制的審核
公立醫(yī)院面臨許多挑戰(zhàn)，醫(yī)療成本的不斷提高制約了醫(yī)院的發(fā)展。從優(yōu)化成本管控中找到存在的問題，從而提升了資金的利用效率。長期以來醫(yī)院的管理者主要關(guān)注的是醫(yī)療收入、醫(yī)療安全和質(zhì)量等業(yè)務(wù)問題，缺乏對成本管控的認識，使各科室之間無法形成統(tǒng)一的管理觀念。這時通過審計部門來監(jiān)督成本管控的效果，使職工發(fā)揮其主觀能動性，進一步明確成本管控的責(zé)任，為管控機制提高科學(xué)的依據(jù)。公立醫(yī)院具有公益性決定了無法獲得較高的盈利，為了提高更好的醫(yī)療服務(wù)，確保醫(yī)院可持續(xù)地發(fā)展，必須節(jié)約運營成本，加大對成本管控的考核力度，發(fā)動各部門進行監(jiān)督，提高成本管控的質(zhì)量。
二、強化醫(yī)用耗材的審核
隨著人們生活質(zhì)量的提高，看病就醫(yī)的人數(shù)逐年上升，醫(yī)用耗材的成本管理難度加大，要從耗材成本中找到科學(xué)管理的對策。首先，從采購到定價都要進行一系列的跟蹤，協(xié)助審計部門人員進行審核、監(jiān)督。審計人員在招標采購中，審查投標公司的資質(zhì)、條件是否合理，有沒有高過政府采購的中標價，對簽署的采購合同內(nèi)容是否完整，中標后的價格是否一致。同時，又要加強庫存耗材的管理，盡量減少庫存，保證醫(yī)院正常的經(jīng)濟運行，注重審計方式的靈活性。通過抽查選查的方法進行監(jiān)督和審核。近期，我們對20xx年度高值耗材跟臺品種骨水泥填充器、膝關(guān)節(jié)假體、髖關(guān)節(jié)假體等相關(guān)產(chǎn)品進行核查，發(fā)現(xiàn)部分高值耗材的病人記賬數(shù)與衛(wèi)材出庫數(shù)量不符，存在時間差（詳見表1）。供應(yīng)單位江蘇威聯(lián)瑞醫(yī)療器械有限公司的骨水泥填充器病人記賬數(shù)比衛(wèi)材出庫數(shù)少4個，供應(yīng)單位江西中潤科技有限公司骨水泥填充器記賬數(shù)比衛(wèi)材出庫數(shù)少18個，骨水泥及注入工具少3個，經(jīng)核對，江西中潤的骨水泥填充器病人收費在20xx年12月14日記賬18個，同時骨水泥及注入工具記賬3個，由于供應(yīng)商沒有及時更新產(chǎn)品信息，造成該材料在20xx年2月才辦理了出入庫手續(xù)。江蘇威聯(lián)瑞公司骨水泥填充器病人收費在20xx年12月記賬4個，該耗材在20xx年1月才辦理出入庫手續(xù).因此，要規(guī)范衛(wèi)材的采購流程，落實采購政策，做到采購前有計劃，使用后有跟蹤。根據(jù)臨床需要，綜合考慮材料的價格、質(zhì)量和售后等方面，擇優(yōu)選擇中標供應(yīng)商。建立衛(wèi)材成本控制體系，督促科室按需領(lǐng)用，杜絕“跑、冒、滴、漏”等不良現(xiàn)象的發(fā)生，強化部門環(huán)節(jié)的責(zé)任意識。樹立良好的管理理念，為醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展奠定了堅定的基礎(chǔ)。
三、醫(yī)院大型設(shè)備維護保養(yǎng)及設(shè)備維修的審核
在20xx年我院大型設(shè)備維護保養(yǎng)花去232萬，其中球管更換及維護170萬元，CT維護12.5，腔鏡維護17.5萬元、西門子維護32萬元（詳見表2）。隨著大型設(shè)備陸續(xù)過了保修期，設(shè)備維保的費用越來越大，加強設(shè)備維護管理，減少設(shè)備故障和停機損失，醫(yī)院與供應(yīng)商簽訂設(shè)備維保合同，最大限度地保證設(shè)備的正常運行。通過審計我們還發(fā)現(xiàn)20xx年全院設(shè)備維修費用及配件達89.69萬元，主要維修科室為手術(shù)室22.62萬元，占全院維修費用的25.2%、血透室為9.95萬元、占全院維修費用11.09%、重癥醫(yī)學(xué)科為5.9萬元，占全院維修費用6.5%，還有很多維修配件因無法歸集到各科室而統(tǒng)一在設(shè)備科領(lǐng)用約占全院維修的7.5%。在這一年中，手術(shù)室電切鏡維修4次，共計金額5.14萬元，手術(shù)室關(guān)節(jié)鏡維修5次，共計金額2.8萬元，血透室透析液過濾器維修5次，共計金額3.39萬元，以及影像科的DSA設(shè)備鋼管、DSA鋼架、X射線管配件維修共計19.92萬元，B超室的三星H60彩超維修2萬元，其中超過萬元維修的項目達到16次。做出了審計建議：及時維修、按要求巡檢，定期保養(yǎng)、規(guī)范質(zhì)控、計量檢測，設(shè)備使用管理與效益分析，發(fā)揮設(shè)備的最大作用，保證設(shè)備正常運行，減少故障率，降低醫(yī)院運行成本，延長設(shè)備使用周期。設(shè)備的采購、安裝、驗收、維修、保養(yǎng)、巡檢、計量直至報廢的每一個細節(jié)包括各種單據(jù)及證明文件完整性、系統(tǒng)性的進行全數(shù)據(jù)的管理并且錄入到設(shè)備管理軟件系統(tǒng)。根據(jù)設(shè)備保障等級建立醫(yī)療設(shè)備保養(yǎng)計劃，并按計劃執(zhí)行保養(yǎng)；部分設(shè)備要求原廠維護保修。對于更換的高值配件實行以舊換新，并對更換配件的使用例數(shù)進行核查，對人為損壞設(shè)備嚴格追究責(zé)任，納入設(shè)備管理考核。
四、醫(yī)療收費體系現(xiàn)狀
醫(yī)療收費是醫(yī)院正常運行過程中必不可缺少的環(huán)節(jié)之一。合理的收費，為病人提供醫(yī)療服務(wù)，關(guān)系到病人的`切身利益和醫(yī)院的利益。審查醫(yī)院的收費項目是否超數(shù)量、超標準、超范圍重復(fù)收費等違法違規(guī)行為作出判斷。就需要內(nèi)審人員必須掌握一定的財務(wù)知識，還要了解醫(yī)療常識，利用信息大數(shù)據(jù)對住院病人和門診病人的信息，對照各項收費標準和相關(guān)政策進行審計抽查。同時，可請有關(guān)科室及人員通過調(diào)查病歷查閱相關(guān)資料，來評價收費是否合理，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的功能，防止亂收費現(xiàn)象的發(fā)生。在審計過程中要做到盡量避開需要進行醫(yī)學(xué)專業(yè)判斷才能鑒定是否合理合規(guī)的審計項目，理解國家政策、法規(guī)，檢驗醫(yī)院執(zhí)行物價收費情況。目前，醫(yī)院收費還存在一些制度漏洞，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：每個醫(yī)院都有一個職工群體，每個職工身邊都有一個龐大的親友團，每次家屬來看病即使操作醫(yī)生不愿給他們免費檢查，但由于人情原因不好意思拒絕，流失了大量的檢查費，而醫(yī)院不可能因為不收費而不支付各種耗材費用，從而損害了醫(yī)院的經(jīng)濟效益。住院期間病人檢查已做、藥品已取，但未經(jīng)檢查科室、藥房確認，直到病人出院也沒有工作人員及時發(fā)現(xiàn)審核，從而造成醫(yī)院資金的流失。醫(yī)院工作人員在實際工作中，由于收費項目標準和規(guī)則溝通不及時，就容易存在漏記、錯記的現(xiàn)象。例如：醫(yī)院將臨床常用的檢驗項目進行組合收費，但因相關(guān)工作人員業(yè)務(wù)不精，本該組合收費，卻只收了一項或幾項，造成漏收費，給醫(yī)院帶來了巨大的經(jīng)濟損失。通過審計，積極地預(yù)防監(jiān)控，防止漏收費現(xiàn)象，通過記錄來對科室及醫(yī)生實行考核，從而控制部分人員責(zé)任心不強、人情面子等產(chǎn)生的少收費現(xiàn)象，從源頭上杜絕漏費現(xiàn)象的發(fā)生。制定符合本院特點的收費管理條例，嚴格遵守一系列管理制度，做到有章可循，有法必依，責(zé)任明確。
五、結(jié)語
高效的企業(yè)內(nèi)部審計可以改善醫(yī)院經(jīng)營管理現(xiàn)狀，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效率，推動醫(yī)院內(nèi)部管理，提高各個部門工作效率，認真對待，嚴格執(zhí)行審計部門和審計人員提出的整改措施，降低內(nèi)部審計的風(fēng)險，推動醫(yī)院長期可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
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內(nèi)部審計論文2
摘要：全面實施新會計準則提高了對企業(yè)內(nèi)部審計的要求，企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)以及其從業(yè)人員應(yīng)該對會計準則最新變化及時的了解，并不斷地學(xué)習(xí)，使自身的審計專業(yè)方法和專業(yè)技能進一步提高，更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用。本文通過簡要的分析內(nèi)部審計與會計準則之間的關(guān)系，從而指出新會計準則對企業(yè)內(nèi)部審計的影響。
關(guān)鍵詞：新會計準則；企業(yè)內(nèi)部審計；影響；關(guān)系
中國企業(yè)會計準則體系在20xx年1月1日正式發(fā)布，并且在上市公司范圍內(nèi)開始實施，這種外部環(huán)境可以幫助中國企業(yè)加強會計監(jiān)督、會計核算的質(zhì)量，隨著我國科技和經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的管理問題逐漸引起了人們的重視。企業(yè)要想提高經(jīng)濟效益，改善經(jīng)營管理方式就離不開內(nèi)部審計工作。大多數(shù)的企業(yè)實際上都設(shè)置了審計部門，但是并沒有充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用，仍然沒有滿足企業(yè)強化管理、改革和發(fā)展的需求。在組織內(nèi)部管理體系當(dāng)中，內(nèi)部審計作為其重要組成部分，對企業(yè)的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。
一、會計準則與內(nèi)部審計的關(guān)系
發(fā)布和實施內(nèi)部審計制度是需要一定的環(huán)境條件的，根據(jù)我國《中華人民共和國審計法》當(dāng)中的相關(guān)規(guī)定，明確指出社會團體、金融機構(gòu)、國家機關(guān)、企業(yè)事業(yè)組織以及其他的單位應(yīng)該以國家相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)來建立完善內(nèi)部審計制度，并且為了確保內(nèi)部審計機構(gòu)的相關(guān)權(quán)限，權(quán)利機構(gòu)和單位主要負責(zé)人可以指定相應(yīng)的規(guī)范。由此我們不難看出，會計準則與內(nèi)部審計存在一定的聯(lián)系。圍觀的會計準則包括委托代理關(guān)系、組織結(jié)構(gòu)、不相容制度以及管理層素質(zhì)等等，有效的會計系統(tǒng)運行過程主要通過對一切真實經(jīng)濟事項的記錄和確認，并且對其經(jīng)濟業(yè)務(wù)充分的、及時的描述出來，在財務(wù)會計報告中適當(dāng)?shù)姆诸愡@些經(jīng)濟業(yè)務(wù)。一般情況下來講，企業(yè)內(nèi)部審計的事項包括信息披露事務(wù)、對外擔(dān)保、購買和出售資產(chǎn)、對外投資、募集資金使用等等，確保合理性、完整性的內(nèi)部控制制度有效落實，以實施有效性為基礎(chǔ)來進行檢查和評估。建立對財務(wù)報告事務(wù)和企業(yè)信息披露相關(guān)的內(nèi)部控制制度，并審查和評價其實施情況，將內(nèi)部控制評價報告提交給審計委員會至少要保證每年一次的頻率，在評價報告中一一列明評價和審計內(nèi)部控制的改善意見和審查結(jié)果。由此我們可以發(fā)現(xiàn)，一旦會計準則發(fā)生了一些變化，對企業(yè)內(nèi)部會計的程序與操作就會產(chǎn)生一定的影響。保證會計信息可靠性、真實性的有效內(nèi)部保證機制是通過建立健全內(nèi)部審計制度以及公司治理結(jié)構(gòu)不斷完善來實現(xiàn)的，所以企業(yè)的財務(wù)管理是由企業(yè)內(nèi)部審計與會計準則充分結(jié)合而構(gòu)成的，兩者既相互影響，也相互依存。
二、新會計準則對企業(yè)內(nèi)部審計的影響分析
1.內(nèi)部審計人員需要更新知識結(jié)構(gòu)體系
新會計準則中所改動的內(nèi)容比較多，甚至也相應(yīng)的調(diào)整了會計最基本的核算原則，具體改動的內(nèi)容包括：變革金融工具準則、變革債務(wù)重組方法、變革資產(chǎn)減值準備計提、變更存貨管理的核算方法、變革合并報表的基本理論等等。此外，新會計準則還增加了很多舊會計準則所沒有的新內(nèi)容，例如生物資產(chǎn)、企業(yè)合并、石油天然氣、股份支付、金融工具、政府補助、保險合同、投資性房地產(chǎn)等等。因此，審計人員必須不斷地提高自己的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，對不斷地變化的新準則有良好的掌握程度，促進審計工作的順利展開，包括以下幾方面：首先，審計人員的業(yè)務(wù)能力和道德修養(yǎng)應(yīng)不斷的提高，使其能夠保持客觀、獨立、公正的審計原則，并嚴格堅守自己的職業(yè)道德操守。其次，內(nèi)部審計人員既要熟悉和了解稅務(wù)、會計、企業(yè)管理以及審計方面的標準與實務(wù)，同時還要具有一定的職業(yè)判斷力。在企業(yè)的經(jīng)濟管理當(dāng)中，只有對企業(yè)業(yè)務(wù)活動的程序、方法和內(nèi)容充分的了解，才能夠開展相關(guān)的審計工作。此外，控制、評價和識別風(fēng)險的能力也是審計人員應(yīng)該具備的，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況進行分析和判斷，運用現(xiàn)代信息技術(shù)綜合評價財務(wù)報告。最后，對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育應(yīng)該引起每一個企業(yè)的.高度重視，審計人員只有不斷地學(xué)習(xí)、掌握和運用新的技能、新的法規(guī)、新的知識，才能夠使其自身的知識體系不斷地更新，以便更好地開展審計工作，提高工作效率，保證工作質(zhì)量。隨著不斷出臺和實施的新規(guī)范、新準則和新法律，內(nèi)部審計人員應(yīng)該積極地學(xué)習(xí)，對這些新知識掌握的越熟練，在客觀評價監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制過程中才越能夠保證其有效性，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標奠定良好的基礎(chǔ)。
2.增加審計風(fēng)險
企業(yè)通過新會計準則獲得了更多的會計選擇權(quán)，這就增大了企業(yè)處理會計業(yè)務(wù)的空間，原本謹慎性的會計信息逐漸過渡成中性的會計信息。由于加大了會計自由裁量權(quán)，在實際的會計工作中，對會計人員的職業(yè)判斷能力產(chǎn)生了過多的依賴，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部操作財務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象只多不少。在實際工作中，常常會出現(xiàn)會計信息虛假披露的情況，隨著全面實施新會計準則，一些鉆會計準則漏洞、濫用會計準則的現(xiàn)象也將逐漸蔓延，在短期內(nèi)實際上是無法保證會計信息的質(zhì)量。例如，在實施新準則之后，企業(yè)賬面利潤極有可能出現(xiàn)虧損或降低的問題，但是實際經(jīng)營狀況與之前并沒有什么兩樣，這無疑就說明了企業(yè)極有可能在人為操控利潤，使審計風(fēng)險不斷增加。因此，會計核算方法以及會計確認計量的公允價值是每個審計人員都應(yīng)該掌握的重點內(nèi)容，有助于最大限度的降低審計風(fēng)險。
3.完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立有效的審計委員會
實施新會計準則，就要求企業(yè)建立行之有效的審計委員會，不斷完善公司的治理結(jié)構(gòu)，從而保證獨立性內(nèi)部審計工作較高的地位，真正的發(fā)揮內(nèi)部審計工作的重要作用。例如，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的健全有效可以保證企業(yè)董事會承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，尤其是在企業(yè)財務(wù)狀況評價以及財務(wù)風(fēng)險防范等方面。
三、新會計準則與企業(yè)內(nèi)部審計的基本認識及建議
在新會計準則和企業(yè)內(nèi)部審計實戰(zhàn)工作中，第一，在新會計準則的實施，使企業(yè)內(nèi)部審計工作，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的中國和與國際接軌，涵蓋了各類企業(yè)，確保企業(yè)活動，以確保企業(yè)的利潤。第二，新會計準則的建立對內(nèi)部審計制度的建立有著直接的影響。各會計主體和內(nèi)容的變化影響著內(nèi)部審計控制工作的內(nèi)容、人員的要求，而內(nèi)部審計的實施也體現(xiàn)了會計準則實施的效果。然后，新會計準則的實施，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計成本的增加。第三，內(nèi)部人員在短時間內(nèi)掌握了大量的新內(nèi)容，實施新的會計準則，以增加審計風(fēng)險。新會計準則技術(shù)難度系數(shù)加大，審計技術(shù)受到挑戰(zhàn)。在新會計準則的影響下，內(nèi)部審計執(zhí)行總是受到新會計準則環(huán)境的影響。最終影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。會計準則越復(fù)雜，對會計的影響就越明顯，外部監(jiān)管環(huán)境就越完善。企業(yè)內(nèi)部控制隨外部監(jiān)管環(huán)境的變化而發(fā)展，兩者互為取舍。只有根據(jù)會計準則不斷變化，適時地完善內(nèi)部控制的有關(guān)功能，才能使會計職能不斷完善，會計行為逐步優(yōu)化。在企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題中，作為審計人員的應(yīng)更新審計理念，掌握最新的審計技術(shù)，更進一步的提高審計工作的質(zhì)量。主要方法有以下幾項：首先，政府部門以及財政部應(yīng)加大對新會計準則的推廣和舉辦相應(yīng)的崗位培訓(xùn)。比如：關(guān)于重視新會計科目的建立與新舊會計準則轉(zhuǎn)換的會計處理方法。其次，論企業(yè)自身，應(yīng)建立出和現(xiàn)代企業(yè)制度以適應(yīng)的內(nèi)部審計模式。也就是說企業(yè)必須根據(jù)現(xiàn)行的《企業(yè)會計準則》和《審計法》制定滿足企業(yè)需求的內(nèi)部審計制度，并滿足了信息網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的要求，建立了規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)。最后，作為內(nèi)部審計部門的工作人員，會計應(yīng)完善知識結(jié)構(gòu)，具備扎實的職業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德，在知識經(jīng)濟時代，以滿足對審計人員提出的更高的要求。在新會計準則的變化要求審計人員更加謹慎，更需要加強自己的專業(yè)素質(zhì)，更需要大力與其他企業(yè)管理部門，需要更多的關(guān)注有關(guān)部門，企業(yè)需要更多的決策支持。
四、結(jié)束語
綜上所述，新會計準則的頒布和實施，要求企業(yè)內(nèi)部的審計結(jié)構(gòu)及其從業(yè)人員要對其進行掌握和了解，對新方法、新技能、新知識的全面掌握才能夠在實施新會計準則的過程中，使審計工作的質(zhì)量得以提高，促進企業(yè)自身的健康發(fā)展。
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內(nèi)部審計論文3
摘要：以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計是種新型審計模式與理念。它是審計工作與方法發(fā)展的最新趨勢，是經(jīng)濟發(fā)展與企業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果。故，研究以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式下企業(yè)內(nèi)審有重要的現(xiàn)實與理論意義。本文闡述了風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審流程并在分析了風(fēng)險為導(dǎo)向下企業(yè)內(nèi)審存在問題及原因，最終，提出對策與建議。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險為導(dǎo)向；審計模式；內(nèi)審；風(fēng)險管理
以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計是企業(yè)內(nèi)審的一種審計工作模式，系指內(nèi)審員在企業(yè)審計中堅持以企業(yè)風(fēng)險為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險的評估與分析結(jié)果，確定審計重點，對企業(yè)內(nèi)控、風(fēng)險進行評價，提出解決方案，實現(xiàn)企業(yè)價值的增值與管理目標。
一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌钠髽I(yè)內(nèi)部審計流程
以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計流程為：審計的準備階段、實施階段、終結(jié)階段與后續(xù)階段。
�。ㄒ唬⿲徲嫷臏蕚潆A段
在開展審計工作前，內(nèi)審部門應(yīng)確定審計工作的開展目標并調(diào)整。在此階段，內(nèi)審部門的任務(wù)為：確定審計的目標；識別企業(yè)風(fēng)險；編制審計工作計劃；確定審計項目重點。內(nèi)審員在此階段考慮因素主要是企業(yè)目標、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險；企業(yè)性質(zhì)；會計政策的制定與運用；內(nèi)控與財務(wù)業(yè)績。
�。ǘ⿲徲媽嵤╇A段
在此階段，企業(yè)內(nèi)審的主要工作是根據(jù)識別的風(fēng)險，對企業(yè)內(nèi)控管理制度進行與評價，確定管控外風(fēng)險。這些企業(yè)管控外風(fēng)險又稱剩余風(fēng)險，是企業(yè)內(nèi)控?zé)o法預(yù)防與控制的，對企業(yè)有極大影響。內(nèi)審必須針對此實施專門的審計，并采取相應(yīng)的應(yīng)對策略。在風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式下，這種風(fēng)險應(yīng)對的策略主要是風(fēng)險承擔(dān)、轉(zhuǎn)移、降低與回避。
（三）審計終結(jié)階段
在終結(jié)階段，內(nèi)審人員對企業(yè)存在的風(fēng)險已進行評估，整理與評價收集的審計證據(jù)，針對審計中發(fā)現(xiàn)問題，提出審計建議，出具相應(yīng)審計報告。以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)審報告的重點是針對企業(yè)風(fēng)險提出合理應(yīng)對策略。
�。ㄋ模┖罄m(xù)審計階段
在內(nèi)審部門出具審計報告后，仍需相應(yīng)的后續(xù)審計。在審計報告后，企業(yè)的內(nèi)審員要跟進報告中的問題及建議，恰當(dāng)處理風(fēng)險，實施應(yīng)對措施，最終效果評價。后續(xù)階段的.審計以風(fēng)險水平為標準決定審計的范圍。對于潛在風(fēng)險，內(nèi)審員在開展審計時也須重視。若風(fēng)險較小，只需簡單詢問與討論。
二、風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計實施中存在的問題
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計不以風(fēng)險管理為對象
當(dāng)前企業(yè)審計工作多是財務(wù)和經(jīng)濟的責(zé)任審計，審計目標多定位在查錯與防弊上，沒有將企業(yè)審計目標放在公司治理上，審計中沒有考慮企業(yè)風(fēng)險。這種現(xiàn)狀導(dǎo)致，企業(yè)內(nèi)審不能及時識別企業(yè)風(fēng)險，更不能及時為企業(yè)風(fēng)險防范提出合理的措施。審計計劃是審計工作開展的前提�，F(xiàn)階段，企業(yè)審計多追求審計數(shù)量與范圍，審計質(zhì)量偏低。許多企業(yè)在制定企業(yè)審計計劃中，并沒有考慮企業(yè)風(fēng)險評估。內(nèi)審機構(gòu)多缺乏風(fēng)險管理意識，風(fēng)控效果不佳。
（二）內(nèi)審在風(fēng)險管理中參與度低
多數(shù)企業(yè)內(nèi)審員認為其工作是發(fā)現(xiàn)與報告問題，并沒有解決問題的意識。在高風(fēng)險的狀況下，企業(yè)審計必須要幫助企業(yè)解決問題。當(dāng)前，企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)多不關(guān)心企業(yè)風(fēng)險和控制，在風(fēng)險管控中并無作用。
�。ㄈ﹥�(nèi)審人員結(jié)構(gòu)不合理、素質(zhì)不高
以風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審對審計人員有著更高的職業(yè)要求。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)審人員多是財務(wù)出身，人員學(xué)歷集中在�？�，并不能夠很好適應(yīng)崗位需求。另外，其后續(xù)深造機會較少，知識更新過慢。這些能不能滿足以風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審工作需求。
（四）審計方法滯后
多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審工作多停留在財務(wù)與經(jīng)濟責(zé)任審計上，工作集中在財務(wù)數(shù)據(jù)審核，并沒有開展風(fēng)險防控工作，審計技術(shù)與方法過于單一，對其經(jīng)營風(fēng)險過于忽視，審計技術(shù)單一，沒能起到應(yīng)有的作用，阻礙企業(yè)發(fā)展。
三、風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計實施中存在問題的成因分析
（一）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理
多數(shù)企業(yè)的審計部門由企業(yè)審計委領(lǐng)導(dǎo)或者監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，并不是由董事會領(lǐng)導(dǎo)其在形式上具有獨立性，但權(quán)威性過低。在實施風(fēng)險為導(dǎo)向的審計工作中，內(nèi)審部門與其他部門處于橫向的平行地位，導(dǎo)致其不能制定有效的審計計劃；董事會不直接管理內(nèi)審部門，造成內(nèi)審計工作極易受到干擾，不能正確與有效的識別企業(yè)風(fēng)險；內(nèi)審報告不直接報告董事會，而上報于會計主管等財務(wù)主管，使審計報告中的建議在落實中缺乏權(quán)利的支撐，難以執(zhí)行。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計人員配備不合理
多數(shù)企業(yè)內(nèi)審人員是財務(wù)科班出身，缺少繼續(xù)教育機會。在以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計工作開展中，內(nèi)審人員的崗位要求更高，不僅要求具備財務(wù)知識，還要具備法律、工程、銷售與管理等方面知識。在實施風(fēng)險導(dǎo)向為背景下的內(nèi)審工作，企業(yè)必須優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，建立起合理的內(nèi)審人才隊伍，以保證內(nèi)審工作的順利展開。
�。ㄈ┕芾韺訉�(nèi)部審計不重視
常見的審計工作主要有政府主導(dǎo)下的審計，對企業(yè)進行審計和企業(yè)對自身風(fēng)險等各方面的審計。而企業(yè)審計也表現(xiàn)為內(nèi)審與外審兩種形式。多是企業(yè)更重視政府審計與企業(yè)外審，忽視了企業(yè)的自我內(nèi)部審計工作。
�。ㄋ模┢髽I(yè)風(fēng)險意思淡薄
在企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)更注重追求經(jīng)濟利益與經(jīng)濟效益的最大化，但是忽視了風(fēng)險與收益的正相關(guān)規(guī)律。追求效益的過程中，必然伴隨著大量的經(jīng)營風(fēng)險，且企業(yè)在管理中也存在較多的管理風(fēng)險、用人風(fēng)險等各類風(fēng)險。但是企業(yè)在追求經(jīng)營效益時，往往忽視了風(fēng)險管控，在進行以風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審工作也存在著同樣的問題。
（五）內(nèi)部風(fēng)險管理機制不健全
在風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)審計工作開展中，部門企業(yè)建立起了風(fēng)險管理工作，但是這種風(fēng)險管控并沒有成系統(tǒng)，并沒有建立起有效的管控機制。這種情況造成，內(nèi)審人員在進行審計中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險，但并沒有有效的預(yù)警與管控措施，不能將其系統(tǒng)化，提出有效的解決方案。沒有有效風(fēng)險衡量標準與處理路徑導(dǎo)致以風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)審計工作并不能有效開展。
四、完善風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的對策
�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)風(fēng)險意識，強化風(fēng)險審計理念
以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計工作，要在企業(yè)有效實施，企業(yè)須做好以下工作：企業(yè)須正確看待企業(yè)面臨的風(fēng)險，加強風(fēng)險防范意識；梳理企業(yè)與內(nèi)審人員在風(fēng)險上的關(guān)系；建立有效、合理的風(fēng)險預(yù)防機制；正確認識內(nèi)審人員在企業(yè)風(fēng)險管控中的地位；企業(yè)內(nèi)部要建立風(fēng)險審計氛圍，創(chuàng)造審計環(huán)境；企業(yè)要樹立起風(fēng)險意識，提高風(fēng)險承受力。
�。ǘ�(gòu)建合理的風(fēng)險管控機制
企業(yè)要健全風(fēng)險管控機制，建立企業(yè)責(zé)任追究的內(nèi)審機制。在企業(yè)日常工作中，內(nèi)審人員要監(jiān)督企業(yè)行為，確保企業(yè)對擬可能風(fēng)險采取有效措施。以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)審工作應(yīng)該貫穿于企業(yè)的整個經(jīng)營活動中。
（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制機制
以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)審工作應(yīng)該貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動中，包括風(fēng)險管控機制與內(nèi)控機制。企業(yè)內(nèi)控機制的建立主要有：對內(nèi)控工作進行設(shè)計、評價、運行與改進；強化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境；強化管理者內(nèi)控責(zé)任；關(guān)注企業(yè)風(fēng)險；對內(nèi)控工作進行有效監(jiān)督與評價。
�。ㄋ模﹥�(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)
以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)審工作開展必須要優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。首先，內(nèi)審人員要找定位，更新內(nèi)審工作觀念與定位。其次，企業(yè)要優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，合理配置人才。再者，內(nèi)審人員要持續(xù)更新知識結(jié)構(gòu)。最后，企業(yè)要完善內(nèi)審人員后續(xù)培訓(xùn)體制，強化人才隊伍。
�。ㄎ澹┩晟葡嚓P(guān)準則制度
以風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審工作開展，離不開相應(yīng)的制度支撐。企業(yè)要建立起完善的制度機制：建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計準則；強化企業(yè)風(fēng)險管控制度；建立企業(yè)追責(zé)機制；明確風(fēng)險識別機制；建立內(nèi)審工作實施明細與指引。以此，為以風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審工作提供工作指南與方法依據(jù)。
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內(nèi)部審計論文4
摘要：在大數(shù)據(jù)時代背景下，財務(wù)共享服務(wù)模式勢必越來越受到行業(yè)內(nèi)的關(guān)注，而內(nèi)部審計作為企業(yè)治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為適應(yīng)新趨勢而進行革新與轉(zhuǎn)型變得十分必要。本文闡述了在財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計的優(yōu)勢，并通過建立在該模式下內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)流程框架，詳細分析了在此大環(huán)境下內(nèi)部審計有效運行的途徑，由此得出內(nèi)部審計需要進行改革創(chuàng)新的結(jié)論。
關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；財務(wù)共享服務(wù)；內(nèi)部審計
隨著“互聯(lián)網(wǎng)＋”的不斷推進，以云計算為代表的大數(shù)據(jù)信息化迅速成熟發(fā)展起來，很多企業(yè)放棄了傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，逐步轉(zhuǎn)為財務(wù)共享服務(wù)模式。財務(wù)共享服務(wù)模式是企業(yè)通過“互聯(lián)網(wǎng)＋”在財務(wù)共享平臺下將總公司與子公司的業(yè)務(wù)進行系統(tǒng)處理。在該模式下，審計對象變成了平臺內(nèi)所有企業(yè)的全部業(yè)務(wù)，財務(wù)數(shù)據(jù)的采集處理與分析都通過大數(shù)據(jù)來進行，并通過相同技術(shù)進行集中審核，最后得出結(jié)論，出具審計報告。由此看來，傳統(tǒng)的審計形式難以適應(yīng)新興的財務(wù)共享服務(wù)模式。因此，企業(yè)對內(nèi)部審計提出了更高層次的要求，傳統(tǒng)審計的創(chuàng)新以及與新型財務(wù)共享服務(wù)模式的融合更凸顯其重要性。
1財務(wù)共享服務(wù)平臺建立內(nèi)部審計的優(yōu)勢
1.1轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計方式
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計一般在經(jīng)營活動后采用現(xiàn)場審計的方式組織進行，這大大削弱了審計的及時性，審計的效果也不盡如人意。近年來，財務(wù)共享服務(wù)模式的引進將內(nèi)部審計工作穿插進企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，并將現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計高效整合共同為集團審計工作提供保障[1]。同時，在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)改變了原來的進點摸索方式，逐漸形成以線索延伸支持審計。因此，利用云平臺進行審計工作可以讓治理層更好地把控并防范重大舞弊問題，更為全面客觀地知悉企業(yè)的業(yè)務(wù)盈利水平、持續(xù)經(jīng)營情況、內(nèi)部風(fēng)險控制機制執(zhí)行情況等。
1.2降低內(nèi)部審計成本
對于集團化的大型企業(yè)來說，子公司分布于各個地域，每個子公司都需要具有專業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計人員。這樣既造成了審計工作內(nèi)容和范圍的大幅度增加，也使人力物力不能得到最優(yōu)化配置，進而浪費資源。而且使用紙質(zhì)文檔進行報告的審閱容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)資料的破壞和文件的丟失，無法保證報告的準確性和及時性。在財務(wù)共享服務(wù)平臺下，集團化公司及其各個子公司可以將同一類別會計核算都放到平臺上合并填寫會計分錄。下屬單位只需要搜集和核對原始數(shù)據(jù)，再指定專門人員通過互聯(lián)網(wǎng)傳輸?shù)截攧?wù)共享服務(wù)平臺進行集中整合。這種做法可以在審計初期就發(fā)現(xiàn)部分潛在的可能影響審計效果的行為。同時，財務(wù)共享服務(wù)模式精簡了由于數(shù)據(jù)匯總所耗費的人力，這樣可使具有高級專業(yè)勝任能力的人員在數(shù)據(jù)分析與財務(wù)審計工作上更為集中，為管理層和治理層提供更為可靠的決策依據(jù)與審計意見。
1.3強化內(nèi)部審計管控職能
在財務(wù)共享服務(wù)平臺下，數(shù)據(jù)的核算和操作標準都是統(tǒng)一的，提高了數(shù)據(jù)的可靠性和準確性。云計算處理數(shù)據(jù)時可以對業(yè)務(wù)進行實時監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)可疑點并進行報告，提高了內(nèi)部審計人員對重大錯報等一些特別風(fēng)險的嚴格把控[2]。云平臺下的內(nèi)部審計工作，可以使傳統(tǒng)財務(wù)管理與核算職能進行更優(yōu)質(zhì)融合，提高企業(yè)的風(fēng)險防御能力�；诖髷�(shù)據(jù)時代的財務(wù)共享服務(wù)模式，對數(shù)據(jù)更為敏感和警覺，為規(guī)范審計核算職能提供了強有力的信息平臺和便捷高效的溝通模式，能夠高效識別出特別風(fēng)險，強化了公司治理層的管控職能，從而為大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計的快速轉(zhuǎn)型提供了現(xiàn)實層面的可操作性。
2財務(wù)共享服務(wù)模式下內(nèi)部審計的實施流程
2.1準備階段
準備階段主要由制訂審計目標、識別評估風(fēng)險以及制訂審計計劃組成。首先，利用云計算平臺對執(zhí)行審計工作時可能產(chǎn)生的預(yù)見性問題進行重點檢查，并據(jù)此確定接下來具體審計工作的重點，制定適用的審計計劃。另外，注冊會計師還應(yīng)具備計算機基礎(chǔ)知識，能夠處理基本的云平臺數(shù)據(jù)[3]。由于基于財務(wù)共享服務(wù)模式的企業(yè)都設(shè)立了分管不同領(lǐng)域的子公司，因此適用的具體審計計劃不盡相同。制定好審計計劃后，項目組成員通過財務(wù)共享服務(wù)平臺進行數(shù)據(jù)的汲取和搜集，利用云平臺現(xiàn)有的核算方式進行數(shù)據(jù)分析，接著對審計模型運算所得到的數(shù)據(jù)進行盈利能力或清償能力評價。一般情況下，云平臺所在的系統(tǒng)也存在固有風(fēng)險，這種固有的系統(tǒng)風(fēng)險會影響到審計質(zhì)量的好壞，因此項目組成員需要采取相應(yīng)的管控程序。例如在結(jié)合大數(shù)據(jù)平臺的基礎(chǔ)上，以大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)為主，利用多維分析法、SQL查詢等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為補充的操作方法，對采集的數(shù)據(jù)資料進行清洗，不能因為采取高效率的智能系統(tǒng)就不再進行清洗。通過這些專業(yè)性測評可得到潛在的可能構(gòu)成內(nèi)部風(fēng)險的致險因素。內(nèi)部審計小組也可以利用第三方程序?qū)υ破脚_數(shù)據(jù)中心的系統(tǒng)性風(fēng)險進行識別和評估。最后實施風(fēng)險評估程序識別并應(yīng)對相應(yīng)風(fēng)險。
2.2實施階段
實施階段主要由選定執(zhí)行程序、執(zhí)行審計程序組成。財務(wù)共享服務(wù)模式下的內(nèi)部審計在實施階段主要是利用云平臺大量數(shù)據(jù)的更新與分析，評估企業(yè)持續(xù)經(jīng)營情況，形成審計結(jié)論并編制審計工作底稿。其中，對于選定執(zhí)行程序階段，最重要最核心的是大數(shù)據(jù)的采集、清洗、存儲等預(yù)處理。在數(shù)據(jù)采集階段，項目組成員利用傳感器、B/S移動輸入等物聯(lián)網(wǎng)模式汲取所需要的數(shù)據(jù)[4]。利用審計接口傳遞有關(guān)決策分析的信息和會計知識。一般有3種方式進行數(shù)據(jù)采集工作。第一種就是云平臺服務(wù)系統(tǒng)，主要記載的是與內(nèi)部審計工作密切相關(guān)的直接信息內(nèi)容。第二種是與云平臺環(huán)環(huán)相扣、緊密貼合的內(nèi)部其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)，比如在ERP系統(tǒng)中，記錄了企業(yè)業(yè)務(wù)流程中涉及供銷存等各種產(chǎn)品信息及財務(wù)數(shù)據(jù)。第三種方式是汲取企業(yè)所需的、與內(nèi)部審計相關(guān)的外部信息。在數(shù)據(jù)清洗階段，獲取所有相關(guān)數(shù)據(jù)資源后，進一步形成審計數(shù)據(jù)資源池，通過MapReduce與Dryad相結(jié)合的方式對數(shù)據(jù)進行抽取、篩選、清洗及融合。在形成審計數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，運用數(shù)據(jù)挖掘、多維分析、DSS技術(shù)、Apriori算法等進行數(shù)據(jù)分析。根據(jù)相關(guān)規(guī)則建立法律法規(guī)模型、業(yè)務(wù)邏輯模型、勾稽關(guān)系模型、審計經(jīng)驗?zāi)Ｐ�，進而形成財務(wù)共享云服務(wù)平臺。在數(shù)據(jù)存儲階段，內(nèi)部審計人員對清洗完成后的各種數(shù)據(jù)進行集中統(tǒng)一整合以及分級分類儲存，并通過這些整理好的數(shù)據(jù)建立一個審計數(shù)據(jù)倉庫。對于倉庫中儲存的數(shù)據(jù)信息，還可以根據(jù)細節(jié)、維度等的分析，利用ETL等工具進行轉(zhuǎn)換后，通過Hadoop框架運輸數(shù)據(jù)到審計數(shù)據(jù)倉庫[5]。最后，企業(yè)還可以根據(jù)自身需要，建立審計中間表。中間表是內(nèi)部審計人員在充分參考各種財務(wù)信息后，利用數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析模型，對審計數(shù)據(jù)倉庫中的標準表進行整合后形成的步驟表。審計人員對發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)及相關(guān)信息的問題所形成的審計疑點，可以編制一級或多級中間表，進而對之后編寫最終審計報告提供重要的數(shù)據(jù)及文件參考。一般來說，中間表可以通過“級聯(lián)”、“投影”等方式編制。
2.3報告階段
完成上面兩個階段的審計工作后，項目組成員獲取了充分可靠的'審計證據(jù)，并利用這些證據(jù)識別指出并監(jiān)督管理層修改了部分報表和認定層次的錯誤，進而產(chǎn)生相對中肯的審計意見和結(jié)果。其中審計結(jié)果的獲得，需要考慮到所審計單位自身的特點以及該企業(yè)所處的行業(yè)背景和環(huán)境。最終在和治理層充分溝通之后，出具反映注冊會計師相應(yīng)態(tài)度的審計報告。另外，在審計工作的末尾，還應(yīng)注意工作文件的保存與備份。其中不僅包括傳統(tǒng)意義上的審計工作底稿、審計報告、以及各種財務(wù)報表資料，還應(yīng)留意對數(shù)據(jù)的備份，將審計程序執(zhí)行前獲取的財務(wù)數(shù)據(jù)與運行審計模型所計算出的經(jīng)濟數(shù)據(jù)分別在財務(wù)共享服務(wù)平臺內(nèi)進行備份與保存。最后，內(nèi)部審計人員還要對后續(xù)的事項持續(xù)關(guān)注，及時更新審計信息。
3財務(wù)共享服務(wù)模式下內(nèi)部審計有效運行的途徑
3.1完善內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)流程
從現(xiàn)實層面來看，在大多數(shù)財務(wù)共享服務(wù)平臺中并沒有設(shè)置內(nèi)部審計崗位，尤其是對于使用互聯(lián)網(wǎng)操作的非現(xiàn)場審計，目前沒有較為成熟的業(yè)務(wù)流程體系供集團化企業(yè)借鑒。在財務(wù)共享服務(wù)模式下，總公司及其各子公司的業(yè)務(wù)按照性質(zhì)分門別類進行統(tǒng)一管理，將相同的業(yè)務(wù)統(tǒng)一運用相同的處理方法和流程，最后再進行整合輸出。根本重心是服務(wù)，提高工作效率使其更好地為管理層、治理層乃至財務(wù)報表使用者服務(wù)，使得數(shù)據(jù)信息的處理更加完整化，內(nèi)部審計工作的操作與執(zhí)行更加全面化[6]。
3.2拓寬內(nèi)部審計的范圍
傳統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)范圍通常局限于財務(wù)領(lǐng)域，隨著業(yè)財融合和財務(wù)共享模式的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計逐漸發(fā)展成以審計為基礎(chǔ)的一種咨詢服務(wù)，為集團化企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營提供合理保證。然而，在財務(wù)共享服務(wù)平臺下的這種改變并不是把內(nèi)部審計延伸到企業(yè)管理的范圍，而是在于充分利用云會計平臺的大數(shù)據(jù)，現(xiàn)場實地審計與線上操作相結(jié)合。但是，新平臺和新數(shù)據(jù)庫的出現(xiàn)，也帶來了互聯(lián)網(wǎng)平臺本身不可避免的系統(tǒng)風(fēng)險。對于這種固有風(fēng)險，可以采用獨立于該系統(tǒng)的第三方程序進行檢測，定位疑似產(chǎn)生風(fēng)險的部分。然后，運用新興工作模式識別企業(yè)可能隱含的影響企業(yè)內(nèi)部控制、管理機制、行業(yè)合規(guī)及法律環(huán)境的風(fēng)險，及時與管理層溝通并進行適當(dāng)修改，并制定事后事項及后續(xù)審計程序的時間安排，以應(yīng)對風(fēng)險。
3.3重視大數(shù)據(jù)趨勢下的內(nèi)部審計
在財務(wù)共享服務(wù)平臺下，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)日益表現(xiàn)出其不可替代的地位。使用這項技術(shù)進行的審計工作，可以將線上線下高效地結(jié)合在一起，為互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建提供了可操作性，方便數(shù)據(jù)資料及財務(wù)信息更精準地獲取，進而更有效地開展審計工作[7]。簡單來說，數(shù)據(jù)挖掘就是將數(shù)據(jù)庫中的所有數(shù)據(jù)信息放到挖掘庫中進行清理工作，剔除冗雜重復(fù)的數(shù)據(jù)，重新整合雜亂無章的數(shù)據(jù)。經(jīng)過清理后的資料信息更加方便取得且按照會計科目同一性分門別類進行整理，為數(shù)據(jù)信息的使用者提供更直觀的審覽，方便會計信息的使用者深入地識別與評估潛在風(fēng)險。這樣企業(yè)在進行數(shù)據(jù)分析時，輸出的都是統(tǒng)一存放在財務(wù)共享平臺內(nèi)的集中管理的數(shù)據(jù)，為數(shù)據(jù)的采集提供了更為便捷的途徑�；谪攧�(wù)共享服務(wù)模式的內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計職責(zé)時，應(yīng)采取平臺線上與現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式。在應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)時，還應(yīng)關(guān)注數(shù)據(jù)清理工作的實際操作與執(zhí)行，數(shù)據(jù)清理是大數(shù)據(jù)時代下必不可少的一個工作環(huán)節(jié)。最后，內(nèi)部審計人員根據(jù)數(shù)據(jù)清理后的現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫資料進行數(shù)據(jù)的采集，把選取好的數(shù)據(jù)繼續(xù)放回平臺數(shù)據(jù)庫中進行歸類與計算，靈活運用數(shù)理模型，完成對于數(shù)據(jù)的分析，并且根據(jù)實時數(shù)據(jù)的變化，及時更新數(shù)據(jù)庫。
4結(jié)論
綜上所述，筆者認為未來財務(wù)共享服務(wù)模式勢必會越來越普及，這種創(chuàng)新也將成為內(nèi)部審計領(lǐng)域的一次具有重大意義的革新與挑戰(zhàn)。為適應(yīng)新模式和新平臺的產(chǎn)生，內(nèi)部審計應(yīng)從業(yè)務(wù)流程、工作范圍、數(shù)據(jù)分析等方面進行改革與創(chuàng)新實踐。
參考文獻：
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內(nèi)部審計論文5
【摘要】為您提供其它會計審計論文:基于完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計探討參考，以及寫作指導(dǎo)和格式排版要求，解決您在寫作中的難題。
當(dāng)人們充滿幸福的迎接21世紀到來的時候，在社會主義市場經(jīng)濟體制方面也頗感喜悅，但在此同時也感覺到了其隱藏的細微變化。曾經(jīng)在深圳北京等地相繼發(fā)生過虛假會計報表與虛假驗貨案件，更有一些上市的公司發(fā)生過一些虛構(gòu)欺詐的財務(wù)報表事件，在這一連串的案件中，人們不得不反思公司的內(nèi)部治理與內(nèi)部審計的問題，在完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計問題上做出了詳細的探討。
1 公司治理與內(nèi)部審計二者之間的關(guān)系
1.1 內(nèi)部審計是一種治理機制 公司治理作為制度安排，包括了諸多的治理機制。對于治理機制而言，它可以為公司章程對投資者做出保護的相關(guān)規(guī)定，也可以是相應(yīng)的法律法規(guī)。亦或是市場之間的競爭機制與人為的設(shè)計制度。在現(xiàn)實中，內(nèi)部審計有著極其重要的作用，董事會行使職責(zé)離不開內(nèi)部審計，而他的審計成果也被外部審計有所依賴。所以，內(nèi)部審計作為公司內(nèi)部諸多事項的助手，進而確定為是一種治理機制。
1.2 內(nèi)部審計的作用
1.2.1 內(nèi)部審計對公司股東監(jiān)督經(jīng)營者非常有利 在現(xiàn)代的內(nèi)部審計中，它主要包括兩方面，一方面為管理審計，一方面為財務(wù)審計。
內(nèi)部審計能夠很好的來降低代理的成本與交易的成本，這充分的表現(xiàn)在財務(wù)會計信息確認方面與經(jīng)營領(lǐng)域方面都得到了充分的發(fā)揮。
1.2.2 內(nèi)部審計對公司內(nèi)部的經(jīng)營管理非常有利 對于在監(jiān)督方面而言，內(nèi)部控制即使起到了一定的作用，但是從系統(tǒng)有效性來看，完全需要一個處理在運行中出現(xiàn)的問題并將其反饋給最高經(jīng)營管理者的部門，最后使內(nèi)部控制可以保證效率，而面對這些問題，內(nèi)部審計可以很好的對內(nèi)部控制進行控制與考核，它完全可以有效的對內(nèi)部控制做出細致的評價。
1.2.3 內(nèi)部審計對創(chuàng)造公司的價值非常有利 對于內(nèi)部審計而言，它遠不止在監(jiān)督方面、制衡方面起到保證的作用，而且它可以詳細的對公司的所有任務(wù)進行審查，充分利用到這一優(yōu)勢，就可以將咨詢服務(wù)的技能做到完全的發(fā)揮，對提高公司價值的途徑做出詳細的研討，也能充分的提高公司的治理價值。
2 分析我國公司治理環(huán)境下內(nèi)部審計存在的一些問題
2.1 內(nèi)部審計機構(gòu)定位模式不正確 因為我國在建立內(nèi)部審計制度時，別個國家已經(jīng)建立很久，所以我國相對較晚，并且對于國外的一些經(jīng)驗我國采取時也出現(xiàn)了許多的不一致，這時就進一步導(dǎo)致在我國公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計機構(gòu)出現(xiàn)多種模式同時存在的局面，并且機構(gòu)的定位模式也做得不正確。
2.2 內(nèi)部審計發(fā)展趨勢不明顯 在以前的內(nèi)部審計中，特點表現(xiàn)為處理事件是單一的以及事后的。但在目前公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計則應(yīng)該突破這些傳統(tǒng)的方式，在公司里人們在交流與探討以及會議等許多事項中都要應(yīng)用到計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。并且隨著計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的提高，內(nèi)部的審計問題也逐漸從單一轉(zhuǎn)變成多項。
2.3 內(nèi)部審計與被審計單位二者發(fā)生矛盾 在一個特定的企業(yè)中，內(nèi)部審計的發(fā)揮效果直接決定于管理層對其的態(tài)度與看法，如果內(nèi)部審計要想增加在企業(yè)中的價值就一定要得到管理層的信任，不然是會有讓自己失望的結(jié)果。
3 完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計探討
3.1 完善目前存在的法律 在如今，內(nèi)部審計與公司治理存在割裂的狀態(tài)，在《上市公司治理準則》中很少有關(guān)于內(nèi)部審計的問題，所以對于一些法律準則而言，應(yīng)該對完善公司的治理與內(nèi)部審計方面的問題哦有明確的規(guī)定，所以在《公司法》、《證券法》、《上市公司治理準則》都應(yīng)該有大部分對內(nèi)部審計來進行要求。
3.2 完善公司的治理
3.2.1 對于我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整要進一步加快 對于實現(xiàn)國有股的減持，公司要以穩(wěn)妥并且積極的措施來實現(xiàn)這方面，這樣我國的上市公式就會以全新的面貌展現(xiàn)在大家的眼前，集多種經(jīng)濟進行有機結(jié)合，成為了多元化的投資主體，這樣就將內(nèi)部審計的作用完全的進行發(fā)揮，內(nèi)部審計就真正成為了公司管理信息的一個必不可少的部分。
3.2.2 對于建立獨立董事制度要進一步加快與推行 依據(jù)《上市公司治理準則》與《上市公司章程指引》兩個法規(guī)所提出來的要求，在公司中一些制度要盡快的實施，例如完成獨立的董事聘任制度，在此基礎(chǔ)上還需建立上市公司審計委員會，該委員會的成員主要為獨數(shù)的董事成員，通過此次文員會貫穿上市公司內(nèi)部與外部的`審計力量，進而使內(nèi)部審計有更多的機會來參與上市公司的內(nèi)部管理。
3.2.3 對上市公司內(nèi)部審計主管的培訓(xùn)要進行加強 對于上市公司內(nèi)部主管的培訓(xùn)，建議證監(jiān)部門應(yīng)該加以重視，并將其盡快的列入到職業(yè)培訓(xùn)與教育的行列。
3.2.4 對內(nèi)部的審計機構(gòu)進行合理的定位 內(nèi)部審計機構(gòu)作為內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，方法科學(xué)與積極有效的內(nèi)部組織機構(gòu)極大的促進了內(nèi)部審計工作的發(fā)揮。
3.2.5 對內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)與水平進行提高 內(nèi)部審計人員所具備的專業(yè)素養(yǎng)以及可塑性與他們的來源是密不可分的，更明確地說也就是他們的來源直接決定了他們的素質(zhì)。另外，要對內(nèi)部審計人員的組成結(jié)構(gòu)加以重視。
4 總結(jié)
在美國，近幾年來發(fā)生了許多的財務(wù)舞弊案件，頗為著名的有“世通案件”，而偵破此案件的首位功勞者就是內(nèi)部審計，人們也開始轉(zhuǎn)移目光，認為內(nèi)部審計在一個國家也發(fā)揮著極大的作用，而不是對其采取可有可無的態(tài)度。而對于我國而言，在最近幾年也發(fā)生了不少的事情，在一些上市公司陸續(xù)發(fā)生了虧損與違紀的現(xiàn)象，偷稅漏稅的問題更是不容忽視，甚至還會發(fā)生會計信息的失真，出現(xiàn)這些問題的核心主要是內(nèi)部審計不到位造成的，相對于內(nèi)部控制機制對公司進行的約束與控制并不能免除以上現(xiàn)象的發(fā)生，所以首要的責(zé)任仍然要歸咎于內(nèi)部審計的問題。最后可知內(nèi)部審計體系的成功構(gòu)建與有效運行其職責(zé)，這些都與公司治理制度的環(huán)境息息相關(guān)。
內(nèi)部審計論文6
1 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮x、特點
國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)在修定后的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》中(IIA，20xx)提出，為滿足組織的經(jīng)營管理需要，組織的內(nèi)部審計工作應(yīng)該以風(fēng)險為導(dǎo)向。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N以評價和分析組織風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計方法，它在“合理的職業(yè)審慎性”的基礎(chǔ)之上，把“一個導(dǎo)向，一個方式，一個目標”貫穿于整個審計過程中�！耙粋�導(dǎo)向”是指：審計過程中堅持以風(fēng)險評估為導(dǎo)向;“一個方式”是指：審計分析中以分析性復(fù)核程序為主，多種審計方法結(jié)合;“一個目標”是指：審計結(jié)論要始終以改善組織風(fēng)險管理，提高組織抗擊風(fēng)險能力，促進組織經(jīng)營管理效率和效果為目標。傳統(tǒng)的審計風(fēng)險模型為：審計風(fēng)險= 固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險，它要求審計人員在充分評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上確定檢查風(fēng)險，通過控制檢查風(fēng)險最終將審計風(fēng)險控制在可接受的水平。該模型對風(fēng)險的評估是在對各重要賬戶或交易類別控制風(fēng)險測試的基礎(chǔ)上進行的，可以解決交易類別、賬戶余額、披露和其他具體認定層次的重大錯報，并不涉及對會計報表層次整體風(fēng)險的評估，對于組織中潛在的高層串通舞弊、虛構(gòu)交易等宏觀層面的風(fēng)險，無法起到識別、判斷、評估、應(yīng)對和防范的作用。國際審計和鑒證準則委員會(IAASB)20xx 年發(fā)布了新的審計風(fēng)險準則，將審計風(fēng)險模型重新定義為：審計風(fēng)險= 重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。其中重大錯報風(fēng)險包括兩個層次的風(fēng)險: 一是會計報表整體層次，二是交易類別、賬戶余額、披露和相關(guān)認定層次。并明確規(guī)定了審計工作以評估會計報表重大錯報風(fēng)險為起點和導(dǎo)向。
2 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽?nèi)部審計的指導(dǎo)意義
2.1 審計計劃著重化
傳統(tǒng)審計中，內(nèi)部審計工作主要集中在審計測試中，在現(xiàn)場審計中安排了大量的時間和人員，審計計劃的制定并未受到應(yīng)有的重視。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髮徲嬋藛T重視審計計劃的制定，認為審計人員在制定審計計劃前充分了解組織及其所處環(huán)境，熟悉組織的經(jīng)營戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營流程等基本情況，識別和評估會計報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險，有利于制訂出符合被審項目特點的審計計劃。
2.2 審計方法多樣化
傳統(tǒng)審計模式下分析性復(fù)核程序的使用僅局限于財務(wù)信息的范圍中，如對絕對數(shù)額進行比較、對相關(guān)比率進行趨勢分析等。與以往的審計方法相比，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬐怀隽朔治鲂詮?fù)核程序，并要求將其應(yīng)用于審計工作的全過程，即“以分析性復(fù)核為主，多種審計方法廣泛應(yīng)用”。
2.3 審計證據(jù)擴大化
在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较�，支持審計結(jié)論所需審計證據(jù)的范圍明顯擴大了，它不僅包括組織內(nèi)部提供的各種證據(jù)、審計人員進行各種測試獲取的審計證據(jù)，還包括審計人員對組織基本情況及經(jīng)營環(huán)境等情況的了解、評價過程中獲得的審計證據(jù)，取證的重點向組織的會計報表層次偏移。
2.4 審計程序個性化
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髮徲嫹椒☉?yīng)與特定的審計環(huán)境相適應(yīng)，針對不同的風(fēng)險領(lǐng)域、不同的審計對象、不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及特定的審計目標，實施個性化的審計測試程序。內(nèi)部審計為組織經(jīng)營管理決策提供服務(wù)的特性決定其應(yīng)在公共審計的基礎(chǔ)上重點體現(xiàn)組織的特色。即在組織層面上內(nèi)部審計應(yīng)以公共審計策略為基礎(chǔ)，選取適合本組織經(jīng)營情況的審計方式，有重點、有目的的加以開發(fā)、延伸，最終形成帶有組織自身特色的審計文化。
3 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒?/strong>
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕燥L(fēng)險分析為主線，以分析性復(fù)核程序為主要方法，大致可以分為三個階段：風(fēng)險評估、控制測試(必要時)、實質(zhì)性測試。
3.1 實施風(fēng)險評估程序
執(zhí)行風(fēng)險評估程序的目的是評估會計報表整體層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險，把風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。審計人員可以通過詢問、查詢、分析等程序?qū)嵤╋L(fēng)險評估程序，并將識別和評估的風(fēng)險結(jié)果與擬實施的審計程序相結(jié)合，及時調(diào)整審計資源，把審計資源集中在組織的高風(fēng)險領(lǐng)域，在提高審計效率的同時，保證審計質(zhì)量。
3.2 實施控制測試程序
控制測試并不是在每次審計中、每個審計項目中都要實施，只有審計人員認為控制設(shè)計合理、能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報，且符合成本效益原則時，對控制運行的測試才是必要的。實施控制測試目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)、糾正認定層次重大錯報上的有效性，并據(jù)此重新評估認定層次的重大錯報風(fēng)險。審計人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦驅(qū)嵤┛刂茰y試，就內(nèi)部控制在相關(guān)期間或時點的運行有效性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
3.3 實施實質(zhì)性測試程序
實質(zhì)性測試是審計人員針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)性測試和實質(zhì)性分析程序。
由于組織內(nèi)部控制存在固有局限性，且審計人員對重大錯報風(fēng)險評估的存在一定的主觀判斷性，不能僅依據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果和已執(zhí)行的控制測試程序所獲得的審計證據(jù)來評估會計報表整體的重大錯報風(fēng)險。無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，審計人員都應(yīng)對各類重要賬戶余額、交易類別等實施實質(zhì)性測試程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
4 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計中的應(yīng)用
內(nèi)部審計主要以“經(jīng)營環(huán)境分析(公司內(nèi)部支持)———經(jīng)營目標分析———經(jīng)營事項識別———風(fēng)險評估測試———流程控制分析(內(nèi)部控制)———可接受風(fēng)險分析———實質(zhì)性測試(性質(zhì)、時間，范圍)———審計結(jié)論、建議”的流程，采取“自上而下，層層反饋，逐步完善”的思路展開工作。
4.1 識別經(jīng)營事項，評估項目風(fēng)險(不含內(nèi)部控制)
內(nèi)部審計人員在接受審計項目后應(yīng)了解該項目所處的經(jīng)營環(huán)境及經(jīng)營目標，應(yīng)重點關(guān)注對組織內(nèi)部環(huán)境的了解，如：待審計項目的性質(zhì)、該項目在組織中的地位、組織中高層管理人員對該項目的期待等。識別被列為待審計項目的經(jīng)濟事項，特別注意識別與待審計項目相關(guān)聯(lián)項目的性質(zhì)、關(guān)聯(lián)程度以及其對待審計項目的影響。
4.2 分析控制流程，識別控制風(fēng)險
根據(jù)識別的經(jīng)營事項了解相關(guān)事項的流程控制情況。根據(jù)對經(jīng)營事項風(fēng)險初步評估的結(jié)果合理安排審計資源，對于重要的`事項流程應(yīng)安排較多的審計資源，對于非重點的事項流程可以適當(dāng)減少了解的范圍、程度。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)經(jīng)營事項控制流程的足夠信息，使其能夠識別控制，了解各種控制如何設(shè)計，如何執(zhí)行，由誰執(zhí)行，以及執(zhí)行中所使用的數(shù)據(jù)、文件和其他資料等，判斷控制中的關(guān)鍵點。
4.3 實施控制測試，評估控制風(fēng)險
內(nèi)部審計人員認為待審計項目的內(nèi)部控制在某一期間或某個時點上得到執(zhí)行，且認為測試內(nèi)部控制是“經(jīng)濟有效”時，應(yīng)當(dāng)實施控制測試。控制測試的目的是評估控制運行的有效性。如：組織對各營銷公司應(yīng)收賬款業(yè)績評價的控制如下：財務(wù)人員每月都審核各營銷公司的應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)，并與年初計劃數(shù)和上年同期數(shù)相比較，對于當(dāng)月應(yīng)收賬款變動較大的營銷公司進行分析并編制財務(wù)分析報告，財務(wù)經(jīng)理審閱該報告并采取適當(dāng)?shù)母M措施。內(nèi)部審計人員可以選取適當(dāng)數(shù)量的月份抽查分析報告，如果該報告有相關(guān)財務(wù)人員的簽字確認，證明該控制得到了執(zhí)行。內(nèi)部審計人員還應(yīng)了解報告中當(dāng)期應(yīng)收賬款變動異常的營銷公司，并就此情況向財務(wù)經(jīng)理詢問，確認其是否采取了跟進措施。如果發(fā)現(xiàn)財務(wù)經(jīng)理對報告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無法做出合理解釋，顯然該控制并未有效運行。內(nèi)部審計人員還可以選取當(dāng)期應(yīng)收賬款異常的營銷公司向該營銷公司經(jīng)理詢問，以了解財務(wù)經(jīng)理是否采取了相關(guān)措施，該措施是否執(zhí)行到位，評價該項控制的有效性。
4.4 評估可接受風(fēng)險，實施實質(zhì)性測試
評估可接受的剩余風(fēng)險，并根據(jù)剩余風(fēng)險的評估結(jié)果設(shè)計具有針對性的實質(zhì)性測試程序。
在應(yīng)收賬款余額審計工作中，由于風(fēng)險評估和控制測試的結(jié)果都獲得了較高程度的信賴，審計人員擬選取較小范圍的實質(zhì)性測試。內(nèi)部審計人員在進行常規(guī)審計后，將應(yīng)收賬款分為不同層次：對于重要客戶的應(yīng)收賬款采取與客戶現(xiàn)場對賬的審計方式;對于次要客戶的應(yīng)收賬款則有側(cè)重點的選取客戶發(fā)函詢證;對于其他客戶則通過檢查客戶訂貨合同、客戶訂貨記錄、往來款項、公司發(fā)貨記錄等，復(fù)核其應(yīng)收賬款余額的準確性———該種層次的客戶通常局限于往來業(yè)務(wù)較少、期間發(fā)生額較小的情況。內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)不同程序取得的審計證據(jù)判斷是否采取進一步審計程序,如針對函證結(jié)果存在差異的客戶，由于公司規(guī)定應(yīng)收賬款余額不允許出現(xiàn)差異，內(nèi)部審計人員應(yīng)采取追加審計程序，如檢查差異客戶的訂貨合同、客戶訂貨記錄、往來款項、公司發(fā)貨記錄等，并考慮是否要擴大細節(jié)性測試的范圍，以獲取更加充分的證據(jù)。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎枷氲奶岢鼋o內(nèi)部審計工作帶來新思路的同時也對內(nèi)部審計人員提出了新要求。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^程中需要運用大量的分析判斷，并且由于內(nèi)部審計工作的特殊性，對內(nèi)部審計人員的知識范疇、專業(yè)判斷等也提出了更高的要求。雖然新的風(fēng)險審計準則為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄌ峁┝酥敢�，但在實際操作中如何運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ê侠淼闹敢齼?nèi)部審計的日常工作，仍需要我們的不斷探索完善。
內(nèi)部審計論文7
關(guān)注和支持內(nèi)部控制體系建設(shè)，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效運行，既是內(nèi)部審計的職責(zé)，也是內(nèi)部審計的發(fā)展機會。企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)抓住該契機，積極開展內(nèi)部控制審計，提升內(nèi)部審計的深度和層次。要加快內(nèi)部審計職能從傳統(tǒng)的查錯糾弊向促進改善管理轉(zhuǎn)變，深入業(yè)務(wù)和管理過程，開展內(nèi)部控制審計，對內(nèi)部控制的健全性、有效性及科學(xué)合理性進行調(diào)查、測試以及評價。
1. 實施內(nèi)部控制審計的前期準備
1.1理論學(xué)習(xí)是做好內(nèi)部控制審計的前提：由于我國的內(nèi)部控制審計發(fā)展較晚，對內(nèi)部控制審計的研究和實踐還處在探索階段，因此企業(yè)開展內(nèi)部控制審計前，應(yīng)認真學(xué)習(xí)20xx年發(fā)布的《上市公司內(nèi)部控制指引》、20xx年5月財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、20xx年4月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、國資委頒布的《中央企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價工作指引》等文件，將其作為判斷和衡量企業(yè)內(nèi)部控制是否規(guī)范和有效的依據(jù)和標準。同時，通過閱讀有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制研究成果或書籍，提高審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。
1.2建立健全內(nèi)部控制審計工作制度和標準。內(nèi)部控制審計涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的方方面面，內(nèi)容很廣。要達到預(yù)期效果，企業(yè)必須建立內(nèi)部控制審計的相關(guān)工作制度和操作手冊，結(jié)合自身實際情況，制訂規(guī)范的審計程序，明確審計內(nèi)容和各業(yè)務(wù)循環(huán)需關(guān)注的主要內(nèi)容和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，提高審計工作的效率和質(zhì)量。企業(yè)除了制訂《內(nèi)部審計管理制度》外，還需編制《內(nèi)部控制自我評價手冊》、《內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程測試模板》�！秲�(nèi)部審計管理制度》要明確內(nèi)部控制審查和評價的范圍、對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷所采取的措施及報告途徑，《內(nèi)部控制自我評價手冊》需確定內(nèi)部控制測試的技術(shù)和缺陷標準，包括測試計劃、測試工作范圍、測試方法、缺陷評價及內(nèi)部控制評價報告的編制方法等。《業(yè)務(wù)流程測試模板》需在對業(yè)務(wù)風(fēng)險描述、現(xiàn)有控制描述的基礎(chǔ)上制訂需測試的步驟、應(yīng)抽取的樣本及樣本量、測試記錄、測試結(jié)果評價和缺陷的分類�！秲�(nèi)部審計管理制度》、《內(nèi)部控制自我評價手冊》和《業(yè)務(wù)流程測試模板》三者結(jié)合，可使企業(yè)的審計工作更加規(guī)范化和程序化，提高審計工作的效率和質(zhì)量。
2. 實施內(nèi)部控制審計應(yīng)遵循的'原則
2.1全面性原則。全面性原則強調(diào)的是內(nèi)部控制審計的涵蓋范圍應(yīng)當(dāng)全面，具體來說，是指內(nèi)部控制審計工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和和事項。
2.2重要性原則。重要性原則強調(diào)內(nèi)部控制評價應(yīng)在全面性的基礎(chǔ)上，著眼于風(fēng)險，突出重點。因此在制訂和實施審計方案、分配審計資源的的過程中，一要堅持風(fēng)險導(dǎo)向的思路，著重關(guān)注那些影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的高風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險點：二要堅持重點突出的思路，著重關(guān)注那些重要的業(yè)務(wù)事項和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)以及重要的業(yè)務(wù)單位。
2.3客觀性原則�？陀^性原則強調(diào)內(nèi)部控制審計工作應(yīng)當(dāng)準確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性。只有在審計工作方案制訂、實施的全過程中始終堅持客觀性，才能保證評價結(jié)果的客觀性。在實務(wù)中，以下因素可能會影響會影響客觀性原則：
�。�1）內(nèi)部控制設(shè)計部門與審計部門不獨立；
（2）審計人員專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力不足，依靠印象等因素主觀評價：
（3）審計人員獨立性不強；
（4）審計人員與內(nèi)部控制部門缺乏良好的溝通機制，不能確定最佳的檢查評價范圍和重點，測試樣本選擇不合適，等等。
3. 實施內(nèi)部控制審計的程序
3.1了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況，制訂審計實施方案。通過查閱資料和訪談，了解企業(yè)基本情況，包括組織結(jié)構(gòu)、人員配置、主要業(yè)務(wù)模式、生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算、下屬企業(yè)或投資項目等情況。通過觀察作業(yè)和內(nèi)部控制的運行情況，了解內(nèi)部控制的總體環(huán)境、各業(yè)務(wù)循環(huán)和管理環(huán)節(jié)所采取的控制程序與措施。在了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況的基礎(chǔ)上，制訂或修改審計實施方案。
3.2初步評價內(nèi)部控制。評價內(nèi)部控制主要包括功能性評價和健全性評價，如果認為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)正常，可以作為實質(zhì)性測試檢查的依據(jù)。
3.3實施符合性測試。深入企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，檢查各項制度和流程的設(shè)計情況和執(zhí)行效果。
3.4評價內(nèi)部控制，主要包括健全性和有效性評價。審計人員對檢查到的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行總結(jié)，與國家和主管部門制訂的評價標準、規(guī)范制度相對照，再結(jié)合自己的審計經(jīng)驗驗，判斷單位內(nèi)部控制的健全性和有效性。
3.5提交內(nèi)部控制審計報告。內(nèi)部控制審計報告包括審計評價、存在的缺陷及整改建議等。審計評價要全面、客觀、公正，對企業(yè)內(nèi)部控制制度健全、執(zhí)行有效的，應(yīng)給予肯定：對存缺陷的，應(yīng)與相關(guān)部門或人員溝通，提出整改意見和建議。年末，審計部門根據(jù)控制缺陷及整改結(jié)果，編制年度內(nèi)部控制自我評價報告，報審計委員會和董事會。
4. 實施內(nèi)部控制審計的主要方法
4.1個別訪談法。個別訪談法主要用于了解企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，訪談前應(yīng)根據(jù)審計需要形成訪談提綱，訪訪談中應(yīng)撰寫訪談紀要，記錄訪談的內(nèi)容。對于同一問題，應(yīng)注意不同人員的解釋是否相同。
4.2調(diào)查問卷法。調(diào)查問卷應(yīng)盡量擴大對象范圍，包括企業(yè)各個層級的員工，題目盡量盡量簡單易答，如答案盡量為“是”、“不是”，“有”、“沒有”等。
4.3穿行測試法。穿行測試是指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務(wù)報表或其他其他經(jīng)營管理報告中反映出來的過程，即該流程從起點到終點的全過程，以此了解控制程序設(shè)計的有效性，并識別出關(guān)鍵控制。
4.4抽樣法。抽樣法分為隨機抽樣和其他抽樣。隨機抽樣是指按隨機原則從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本。其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標準從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本。使用抽樣法時，一要注意樣本庫要包含符合測試要求的所有樣本，二要確定選取的樣本應(yīng)充分適當(dāng)。
4.5實地檢查法。實地檢查法是指使用統(tǒng)一的測試工作表，與實際的業(yè)務(wù)、財單證進行核對的方法，如實地盤點存貨法。
4.6專題討論法。專題討論法是指集合有關(guān)專業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí)行情況或控制問題進行分析。如對于涉及財務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)方面的控制缺陷，就需要召開專題討論會議，綜合各部門的意見，確定整改方案。
4.7比較分析法。比較分析法是指通過數(shù)據(jù)分析，評價關(guān)注點的方法。可以將企業(yè)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標準數(shù)據(jù)或行業(yè)最優(yōu)數(shù)據(jù)等進行比較，從而識別異常的區(qū)間。
此外，還可以使用觀察、重新執(zhí)行等方法，也可以利用信息系統(tǒng)開發(fā)檢查方法。
我國的內(nèi)部控制審計發(fā)展較晚，對內(nèi)部控制審計的研究和實踐還處在探索階段。但是這并不代表內(nèi)部控制審計不重要，相反，內(nèi)部控制審計有助于企業(yè)自我完善內(nèi)控體系，提升企業(yè)的市場競爭力。因此，企業(yè)應(yīng)進一步完善內(nèi)控審計制度，探索科學(xué)的內(nèi)控審計方法，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。
內(nèi)部審計論文8
摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的工作，工作性質(zhì)是為了起到督促單位的審查工作，只有加強行政事業(yè)單位的審計能力，才能使審計工作發(fā)揮出職業(yè)特色，審計工作效率大大增加。我們要把行政單位中現(xiàn)存在的問題不斷改進，意識到審計工作的重要性。本文就審計工作開展中遇到的各種困難和問題進行分析解決，建立完善的審計管理規(guī)范和獎勵機制，使審計工作具有獨立性、權(quán)威性。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計；問題；策略
隨著社會經(jīng)濟的不斷進步發(fā)展，國家對審計工作越來越重視，對于審計工作的需求越來越明顯，審計工作也受到更多人的關(guān)注。我們能看到的都是屬于外部的審計工作，真正能幫助企業(yè)發(fā)展的還需要建立內(nèi)部的審計，只有建立更全面更完善的內(nèi)部審計工作，才能讓內(nèi)部審計工作發(fā)揮到極致，才能體現(xiàn)它更有價值的作用。
1、行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計工作開展中，還存在著諸多不利于審計工作開展的因素
（1）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員大部分人都是老員工，工作能力有限受文化水平的影響，對于審計工作不能很好地完成審計任務(wù)。審計工作是結(jié)合會計工作，各種財務(wù)的管理和審計審查于一體的復(fù)雜性的全方面的工作。要求審計人員有較高的個人素質(zhì)與政治文化基礎(chǔ)，對法律知識也掌握一些，才能完成內(nèi)部審計工作的工作任務(wù)。我們現(xiàn)在的行政事業(yè)單位中有大多數(shù)的員工都是財務(wù)會計工作人員，對于審計的工作不能進行合理的處理安排。這類人員在單位工作的時間較長，年齡都偏大，缺乏創(chuàng)新創(chuàng)造的能力，不能勝任高難度的審計工作。還有一些事業(yè)單位還沒有設(shè)立審計部門，由紀檢監(jiān)察人員來兼職審計這項工作，這就嚴重影響到行政事業(yè)單位的發(fā)展，使國家審計工作質(zhì)量大大降低。
�。�2）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的內(nèi)容比較單一，沒有把具體的工作任務(wù)制度化，審計工作劃分得不細致，從而降低了審計的工作效率。目前的行政事業(yè)單位的工作現(xiàn)狀只是對財政收入支出進行審計，對財政收支不準確，不明確的問題做出指點和修正等事項。僅僅是等事情發(fā)生了之后進行監(jiān)管，缺乏預(yù)防事情發(fā)生和防治事情惡化的具體辦法。行政改革進程對于審計工作的要求更加嚴格，要求內(nèi)部審計工作要人性化的處理，把預(yù)防防范工作做好，使工作人員可以按照規(guī)章制度來規(guī)范自己的行為，把內(nèi)部審計工作完成的更有效率。
2、完善內(nèi)審法制和內(nèi)部機制，找到解決內(nèi)審問題的有效辦法
2.1建立有效的法律法規(guī)來保護內(nèi)部審計的制度體系
要想使內(nèi)部審計工作更有執(zhí)行力，就必須依賴國家審計法律法規(guī)來對內(nèi)部審計納入法律規(guī)范的范圍之內(nèi)，使內(nèi)審工作有法可依，使員工更好履行自己的審計職責(zé)。單位內(nèi)部設(shè)立規(guī)章制度使員工可以按照職業(yè)規(guī)范來參照自己的行為，把內(nèi)部審計工作可以實現(xiàn)法制化。把內(nèi)部審計中會出現(xiàn)的一些問題進行法制化的規(guī)定，使法律法規(guī)更加健全，更好的實現(xiàn)內(nèi)部審計的順利開展。
2.2內(nèi)部審計工作的獨立開展，審計工作防患于未然，審計激勵制度更加完善
（1）確保審計工作的獨立性，可以單獨來開展工作，不依附于其他部門。內(nèi)部審計工作人員可以直接與高層領(lǐng)導(dǎo)進行工作上的'溝通，不經(jīng)過其他人員實現(xiàn)工作的獨立完成。對于不能實現(xiàn)審計獨立機構(gòu)的單位，我們可以讓專人進行審計審核的工作，由專人全權(quán)負責(zé)。工作上的計劃要保證獨立性，與其他部門沒有聯(lián)系，互不干涉。保證工作的獨立開展，工作人員原則性更強，避免于別人產(chǎn)生矛盾和利益牽扯。
�。�2）內(nèi)部審計工作中要提前進行防范，把可能存的問題的事情避免、杜絕其發(fā)生。要把工作中會出現(xiàn)的問題進行預(yù)防，事情發(fā)生了之后積極控制局面，把風(fēng)險降到最低。要把審計工作中感覺有漏洞和有風(fēng)險的事情及時向領(lǐng)導(dǎo)予以溝能反映，使審計工作做到提前控制。
（3）內(nèi)部審計要完善激勵機制，使工作人員可以認真工作，享受自己應(yīng)得的待遇，履行自己的工作職責(zé)，使人員的能力、工作的表現(xiàn)與工薪掛鉤，建立賞罰分明的審計機制。鼓勵審計要有積極向上的工作態(tài)度，使審計工作更有力的完成。使工作人員之間公平競爭形在良性循環(huán)，共同把審計工作完成得更出色。
2.3為了審計工作的任務(wù)更好地完成，我們要獲得領(lǐng)導(dǎo)的支持，更好為單位發(fā)展努力
為了確保內(nèi)部審計工作的成功完成，我們的審計工作要受到領(lǐng)導(dǎo)的大力支持鼓勵。我們可以通過宣傳內(nèi)審的各方面作用，使更多的理解我們的工作，知道內(nèi)審工作的必要性。一是要讓領(lǐng)導(dǎo)層的人員對內(nèi)審工作充分重視，內(nèi)審工作對單位發(fā)展起到的重要性，確保內(nèi)審工作的順利進行。二是要讓被審單位對審計工作充分的了解，了解內(nèi)審工作的督促幫助性作用，而不是為了應(yīng)付而進行的工作。內(nèi)審人員要把自己的工作實效突出出來，用事實來證明自己的工作特性和個人能力。內(nèi)審人員要敢于發(fā)現(xiàn)工作中的問題，積極提出自己的建議，為單位的利益和工作中出現(xiàn)的問題提出有效的可借鑒的意見。體現(xiàn)內(nèi)審工作的價值作用，更好的引起管理部門對內(nèi)審的重視，為了內(nèi)審工作的正常開展運作奠定良好的基礎(chǔ)。
2.4讓內(nèi)審工作具有獨立權(quán)威性，起到內(nèi)審工作的監(jiān)督作用
內(nèi)部審計工作的良好開展需要保證其獨立的地位，只有保證內(nèi)審工作的獨立性才能使其發(fā)揮它監(jiān)督的作用，體現(xiàn)內(nèi)審工作開展的必要性。如果內(nèi)審工作只是依附于財務(wù)部門來開展工作，那么就失去了這個部門存在的意義。根據(jù)國家的審計法相關(guān)規(guī)定只有獨立的審計機構(gòu)才能真正起到監(jiān)督的作用�？傊�，在我國的內(nèi)部審計監(jiān)督工作中，國家必須建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)審在審計工作是也是必不可少的。雖然對于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作效率低、監(jiān)督力度不夠等問題，我們應(yīng)從實際工作中多發(fā)現(xiàn)問題，積極與領(lǐng)導(dǎo)反映相關(guān)的問題所在，使內(nèi)審工作可以積極發(fā)揮其工作特點，為我國的經(jīng)濟發(fā)展做應(yīng)有的努力。
內(nèi)部審計論文9
摘要：文章概述了在經(jīng)濟新常態(tài)背景下加強公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計工作的必要性，并結(jié)合工程內(nèi)部審計的三個類型，詳細闡述了加強公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計的措施，建議內(nèi)部審計部門建立規(guī)范化的制度體系，對工程進行全過程跟蹤審計，才能更好地控制開支、節(jié)約成本。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟新常態(tài)；公立醫(yī)院；內(nèi)部審計；工程審計
現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟發(fā)展步入了新常態(tài)：由高速增長轉(zhuǎn)為中高速增長，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，經(jīng)濟增長結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。生產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的農(nóng)業(yè)和制造業(yè)比重明顯下降，服務(wù)業(yè)比重明顯上升，服務(wù)業(yè)取代工業(yè)成為經(jīng)濟增長的主要動力。消費升級創(chuàng)造了公共性服務(wù)、消費性服務(wù)和生產(chǎn)性服務(wù)的巨大發(fā)展空間。經(jīng)濟服務(wù)化的新常態(tài)要求努力發(fā)掘新的經(jīng)濟增長點，重點關(guān)注醫(yī)療、衛(wèi)生等領(lǐng)域的新發(fā)展和新動態(tài)，這對于作為我國醫(yī)療服務(wù)體系重要主體的公立醫(yī)院而言，既迎來了巨大的發(fā)展機遇，也面臨著更大的挑戰(zhàn)。
一、加強公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計的必要性
隨著經(jīng)濟新常態(tài)下對醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的關(guān)注度日益提升、人民群眾對醫(yī)療質(zhì)量和服務(wù)的要求不斷提高，公立醫(yī)院作為承擔(dān)我國大部分社會公共衛(wèi)生工作的公益性醫(yī)療機構(gòu)，為順應(yīng)這一發(fā)展趨勢，加大了對醫(yī)院內(nèi)部軟件和硬件設(shè)施的投資力度。公立醫(yī)院，特別是三甲類大型醫(yī)院，往往建院歷史悠久，占地面積有限，為了滿足不斷增長的醫(yī)療需求，面臨著選址建設(shè)新院區(qū)、原址建設(shè)新的醫(yī)療用房、改變原有醫(yī)療用房的結(jié)構(gòu)和功能等情況；同時，陳舊的醫(yī)療場所加之大門診和住院流動量，使老院區(qū)內(nèi)的零星維修項目也層出不窮。因此，建設(shè)工程不斷增多，投資規(guī)模也不斷擴大。建設(shè)工程所消耗的投資金額和產(chǎn)生的經(jīng)濟效益直接影響了公立醫(yī)院的總效益，也間接決定了是否滿足社會和人民對醫(yī)療行業(yè)發(fā)展的需求，而加強建設(shè)工程內(nèi)部審計對于控制公立醫(yī)院成本開支、防止國有資產(chǎn)的浪費以及提升醫(yī)院競爭力都起著非常重要的作用。如何對建設(shè)項目進行工程審計和全過程投資控制，在最少地占用公立醫(yī)院資金的情況下讓建設(shè)工程更好地滿足廣大人民群眾的醫(yī)療需求，成了經(jīng)濟新常態(tài)下公立醫(yī)院內(nèi)部審計部門的一項重要職責(zé)。
二、公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計的類型
根據(jù)公立醫(yī)院建設(shè)工程項目的性質(zhì)和投資金額，可將醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計分成基本建設(shè)項目跟蹤審計、大型改擴建工程審計和零星修繕工程審計三類。
（一）基本建設(shè)項目跟蹤審計
公立醫(yī)院基本建設(shè)項目是指醫(yī)院建造新院區(qū)、新的醫(yī)療用房（如門診樓、住院樓、綜合樓、�？茦堑龋��；窘ㄔO(shè)項目一般建設(shè)周期長，投資巨大。面對如此龐大的工程項目，通常是通過招標找尋專業(yè)的工程審計事務(wù)所進行全過程跟蹤審計。所謂全過程跟蹤審計，即對基本建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實性、合法性、效益進行審查、監(jiān)督、分析和評價，包括開工前審計、施工審計、竣工結(jié)算審計和財務(wù)決算審計等。目前公立醫(yī)院的內(nèi)部審計部門還無法勝任這項專業(yè)性非常強的工作，至多只參與招投標審計、合同審計和結(jié)算審計等部分環(huán)節(jié)，介入時間滯后、介入方式較為被動，并不能起到主動控制整個建設(shè)項目投資的作用。
�。ǘ┐笮透臄U建工程審計
為了滿足更多患者的就醫(yī)需求，公立醫(yī)院常常需要在有限的占地面積上擴大空間，同時不斷改善就醫(yī)環(huán)境，這使得醫(yī)療用房的改擴建情況不斷發(fā)生。從決策層面上看，改擴建工程要求醫(yī)院管理層對醫(yī)院的建設(shè)和布局有長遠的規(guī)劃；從資金層面上看，改擴建項目要求建設(shè)部門和相關(guān)需求科室對項目預(yù)算有合理的計劃；從技術(shù)層面來看，公立醫(yī)院的改擴建項目不僅包含土建、水電安裝等，可能還經(jīng)常需要一些專業(yè)性非常強的項目，比如凈化項目等。這就對公立醫(yī)院內(nèi)部審計人員的專業(yè)性和工作涉及面提出了更高的要求。
�。ㄈ┝阈切蘅樄こ虒徲�
很多公立醫(yī)院建院時間長，老院區(qū)醫(yī)療用房陳舊，配套的管道、水電線路、網(wǎng)絡(luò)線路等設(shè)施都有不同程度的老化，且門診、出住院的人流量大，院區(qū)內(nèi)設(shè)施負荷大，磨損率高，由此帶來的零星修繕項目日益增多。單個的小修小補項目看似微不足道，但積少成多，公立醫(yī)院每年投資在零星修繕工程上的資金量也是很大的。與此同時，零星修繕項目的突發(fā)性強，通常沒有較為精確的年度規(guī)劃和預(yù)算，在施工過程中，工程標準不統(tǒng)一，工程管理不夠完善，審批制度也不全面，再加之施工內(nèi)容繁多瑣碎，給內(nèi)部審計工作帶來了很多困難，審計進度也比較緩慢。
三、加強公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計的措施
�。ㄒ唬┩晟乒こ虒徲嬕�(guī)章制度
制度的建設(shè)是抓好內(nèi)部管理的一個重要環(huán)節(jié)，也是規(guī)范流程的必要手段。公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國招標投標法》《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等法律法規(guī)，結(jié)合本單位的實際情況，針對基本建設(shè)項目、大型改擴建項目和零星修繕項目制訂出相應(yīng)的審計辦法和審計流程，完善醫(yī)院內(nèi)部建設(shè)工程招投標、合同審計、工程結(jié)算送審等流程，使公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計工作不斷邁向法制化、制度化和規(guī)范化，從而為經(jīng)濟新常態(tài)下公立醫(yī)院提高資金使用效益發(fā)揮更大的監(jiān)督作用。
�。ǘ┨嵘こ虒徲嬋藛T素質(zhì)
醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計工作的專業(yè)性強、工作量大且內(nèi)容繁雜，公立醫(yī)院在條件允許的情況下可以引進有工程管理、工程造價相關(guān)背景的專業(yè)人才，也可將現(xiàn)有審計人員送出去進行相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)，以滿足工程審計實踐操作的需要。同時，針對新規(guī)，還應(yīng)注重工程審計人員的繼續(xù)教育。此外，政治素養(yǎng)對于工程審計人員也是非常重要的，只有道德素質(zhì)和專業(yè)化素質(zhì)并重，才能保障經(jīng)濟新常態(tài)下公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計工作的健康、穩(wěn)步發(fā)展。
（三）大力開展全過程跟蹤審計
目前很多醫(yī)院的內(nèi)部審計部門把工程審計的重點放在建設(shè)工程完工后的結(jié)算審計上，但為了更好地對建設(shè)工程進行全過程總體造價控制，應(yīng)大力推廣包含事前、事中、事后的全過程跟蹤審計。
1.事前審計
事前審計是公立醫(yī)院建設(shè)工程審計的首要環(huán)節(jié)，可從源頭上對建設(shè)行為的規(guī)范性進行監(jiān)督。項目立項審計：審查建設(shè)工程的立項報告、審批的相關(guān)手續(xù)以及預(yù)算情況，從而確保建設(shè)工程的可行性，并對預(yù)算進行備案，作為全過程控制項目投資的依據(jù)。招投標審計：在招標準備階段主要審查招標文件的完整性和嚴謹性，在招投標過程中審查投標人的資質(zhì)情況、招標程序的合法合規(guī)性、投標文件的完整性和對招標文件的響應(yīng)度、評標工作的公平和公正性。合同審計：對照招投標過程的所有文件，對建設(shè)工程施工合同的條款進行認真細致的審核，特別是關(guān)于工程造價及付款的相關(guān)條款，必須做到全面、清晰、無歧義。
2.事中審計
事中審計是指對公立醫(yī)院建設(shè)工程施工階段的審計�，F(xiàn)場審計：工程審計人員應(yīng)該多到施工現(xiàn)場了解施工工藝和進展，對特殊部位的施工工藝做好記錄，并參與隱蔽工程的'驗收，以便竣工后對工程量進行復(fù)核及認定。市場詢價：如有條件，工程審計人員應(yīng)多到材料市場了解材料價格，以便在結(jié)算審計中確定材料單價。工程變更審計：由于存在一些特殊的醫(yī)療需求，醫(yī)院建設(shè)項目在施工中往往會發(fā)生比較大的變更，針對這一普遍存在的現(xiàn)象，審計人員應(yīng)該主動參與到變更過程中去，審查工程變更的原因、內(nèi)容、解決方案等，在滿足醫(yī)療需求的情況下盡量控制工程項目的造價不偏離預(yù)算。
3.事后審計
事后審計是指建設(shè)工程竣工后的審計�？⒐を炇眨焊鶕�(jù)招投標文件、合同等文件的要求，對建設(shè)項目的完成度和功能性進行驗收，審查其是否達到預(yù)期要求。工程量復(fù)核：工程審計人員協(xié)同建設(shè)部門的工作人員（如建設(shè)工程項目負責(zé)人或?qū)ｉT負責(zé)工程送審的人員等），根據(jù)施工單位遞交的工程結(jié)算書到項目現(xiàn)場對工程量進行復(fù)核。工程結(jié)算審計：首先審查結(jié)算材料的完整性、是否超預(yù)算、變更手續(xù)的完備性等，其次對工程結(jié)算進行審計。由于這部分工作的專業(yè)性較強、工作量大，多數(shù)公立醫(yī)院都在結(jié)算審計的工作中與社會化專業(yè)審計事務(wù)所進行合作，最終由部門內(nèi)或者事務(wù)所出具工程審計報告，作為公立醫(yī)院對建設(shè)工程付款的依據(jù)，從而直接對公立醫(yī)院建設(shè)工程的投資進行了控制。
四、結(jié)束語
綜上所述，面對我國經(jīng)濟新常態(tài)的局面，公立醫(yī)院作為最受關(guān)注的醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的主體，迎來了巨大的發(fā)展機遇。為滿足人民群眾不斷提升的醫(yī)療需求，公立醫(yī)院不斷加大對建設(shè)工程的投資。在這種情況下，內(nèi)部審計部門只有建立起規(guī)范化的規(guī)章制度、引進專業(yè)化人才，對醫(yī)院建設(shè)工程進行事前、事中、事后的全過程跟蹤審計，才能更好地控制公立醫(yī)院開支、節(jié)約國有資本，為公立醫(yī)院適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)并實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。
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內(nèi)部審計論文10
主題：淺談教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作存在的問題及對策
摘要：近年來，教育事業(yè)快速發(fā)展，教育資金的安全使用和管理成為教育系統(tǒng)的工作重心。教育內(nèi)審工作對促進教育行政部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強廉政建設(shè)，維護自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。本文從介紹內(nèi)部審計工作概念入手，結(jié)合目前教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，分析了教育系統(tǒng)存在的對內(nèi)審工作認識不清、內(nèi)審制度不健全、內(nèi)審機構(gòu)不獨立、內(nèi)審人員素質(zhì)偏低、內(nèi)審方式落后等問題，并探討了加強內(nèi)審工作的相關(guān)對策。
關(guān)鍵詞：教育系統(tǒng) 內(nèi)部審計 問題 對策
在教育系統(tǒng)內(nèi)開展內(nèi)部審計是解決這一問題的重要途徑，它是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員對財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的一種行為，對促進教育行政部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理和資金使用，加強廉政建設(shè)，維護自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。但是目前教育系統(tǒng)內(nèi)部存在對內(nèi)審工作認識不清、內(nèi)審制度不完善、內(nèi)審機構(gòu)缺乏獨立性、內(nèi)審人員素質(zhì)偏低、內(nèi)審手段落后等問題，影響了內(nèi)審工作職能的有效發(fā)揮。因此，正確認識和發(fā)揮教育內(nèi)部審計工作的作用，多措并舉，解決內(nèi)部審計工作存在的問題，有效發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督評價職能，提高資金使用效益，確保各項教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，具有重要意義。筆者就此談?wù)剮c粗淺的認識。
一、教育系統(tǒng)內(nèi)審工作的現(xiàn)狀和問題
（一）對內(nèi)審工作認識不清晰
目前，教育系統(tǒng)內(nèi)部對內(nèi)審工作的認識不清晰，有的單位把內(nèi)審看成是專挑毛病的部門，認為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，忽略了內(nèi)部審計這一有效的綜合監(jiān)督機制，沒有充分認識到內(nèi)部審計在促進單位管理和提升效益中的重要作用；有的領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)審工作會制約自身的權(quán)利，從心底里有抵觸情緒，消極應(yīng)付，排斥內(nèi)審部門，誤解內(nèi)審工作；也有的人認為，內(nèi)審是“自己審自己”，沒有權(quán)威性。在這種環(huán)境之下，內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職權(quán)的界定都帶有濃厚的'行政命令色彩,內(nèi)審人員工作積極性和主動性不高，內(nèi)審工作職能難以發(fā)揮。
（二）內(nèi)審制度不健全
當(dāng)前教育系統(tǒng)內(nèi)多數(shù)單位缺乏統(tǒng)一完善的內(nèi)部審計制度和監(jiān)督機制，未按規(guī)定落實審計職責(zé)，未建立完整的內(nèi)部審計體系，內(nèi)審人員職責(zé)分工不明確，操作流程不規(guī)范，控制目標不清晰，對內(nèi)審人員的激勵機制不健全，因此不能給內(nèi)部審計工作營造良好的環(huán)境，不能在制度上保證內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性，難以激發(fā)內(nèi)審人員的工作積極性，影響了內(nèi)部審計力度和查證深度，容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。
（三）內(nèi)審機構(gòu)缺乏獨立性
由于單位對內(nèi)審職能認識不清，加之制度不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)在設(shè)置、隸屬關(guān)系、人員編制上也出現(xiàn)不合理的問題。有的單位把內(nèi)審計機構(gòu)設(shè)在財會部門或監(jiān)察部門中；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計工作，內(nèi)審機構(gòu)的非獨立性，使得內(nèi)審人員的切身利益不可避免地受所在單位利益控制，在這種情況下，內(nèi)審人員很難客觀公正地深入開展工作，其監(jiān)督職能受制約。特別是當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)違規(guī)違紀時，內(nèi)部審計機構(gòu)往往顯得無能為力。因此，不能有效保證審計機構(gòu)和人員在組織上的獨立性、自主性和權(quán)威性，就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險。
�。ㄋ模﹥�(nèi)審人員素質(zhì)整體偏低
教育系統(tǒng)內(nèi)審人員很多都是財務(wù)、紀檢等其他部門兼職或臨時抽調(diào)過來，審計人員沒有一定的業(yè)務(wù)知識和實踐經(jīng)驗的積累，因此內(nèi)審隊伍呈現(xiàn)專業(yè)比較單一，知識結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象，內(nèi)審人員難以自如應(yīng)付內(nèi)審工作，不能馬上找準切入點并及時在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題、提出有價值的意見和建議。
�。ㄎ澹﹥�(nèi)審手段方式落后
當(dāng)前教育系統(tǒng)審計方式和手段落后，事后審計多，事前、事中審計少，內(nèi)審多數(shù)采用的是傳統(tǒng)的審計方法，主要通過翻閱憑證、賬簿和報表，核對賬證、賬賬、賬實、賬表來檢查單位的資產(chǎn)、負債、收入、支出情況，把主要精力集中在查錯糾弊、違紀違規(guī)方面，側(cè)重于財務(wù)收支的合理性與合法性審計, 屬于“監(jiān)督導(dǎo)向”型的“檢查系統(tǒng)”，過分強調(diào)其監(jiān)督的職能,忽視了對教育單位資金使用效益和運作情況的分析評價，這使得內(nèi)審的職能、質(zhì)量難以得到有效保障和提升。
二、多措并舉，加強教育系統(tǒng)內(nèi)審工作
�。ㄒ唬┺D(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)審工作的認識
要提升內(nèi)審工作質(zhì)量，改善內(nèi)審工作的現(xiàn)狀，首先要轉(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)審工作的認識。首先要轉(zhuǎn)變單位領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的觀念，因為內(nèi)審工作的好壞，除了靠內(nèi)審人員自身努力外，還取決于教育主管部門和本單位領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)審工作的重視程度。要提高領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視程度，就要讓單位領(lǐng)導(dǎo)意識到內(nèi)審工作的重要性。
因此，內(nèi)審人員一方面要主動向單位領(lǐng)導(dǎo)宣傳國家有關(guān)財經(jīng)法律政策，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報工作情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效信息，另一方面要積極向領(lǐng)導(dǎo)灌輸內(nèi)審工作的重要性，讓領(lǐng)導(dǎo)明白內(nèi)審工作是為了更好的保護領(lǐng)導(dǎo)、支持領(lǐng)導(dǎo)的行為，從而使得領(lǐng)導(dǎo)更加配合、支持、重視內(nèi)審工作。
其次要轉(zhuǎn)變被審計單位的觀念，改變以往認為內(nèi)審工作是找茬挑刺的想法，讓被審計單位明白內(nèi)審工作是為了規(guī)范單位內(nèi)部管理，提升單位管理水平，要從被關(guān)心、被愛護的角度理解內(nèi)審工作，進一步強化內(nèi)審工作職責(zé)，明確內(nèi)審工作目標，加強對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理，并將內(nèi)審工作納入領(lǐng)導(dǎo)重要議事日程，實行分工負責(zé)制。
�。ǘ┙⒔∪珒�(nèi)審制度，推進內(nèi)審工作規(guī)范化
健全和完善相關(guān)制度是教育審計工作的基礎(chǔ)，必須始終堅持加強內(nèi)審制度建設(shè)，使教育審計有法可依、有章可循，規(guī)范地開展審計工作。要在《內(nèi)部審計基本準則》和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》及內(nèi)部審計章程的指導(dǎo)下，嚴格遵循“以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟責(zé)任審計為重點，以內(nèi)控制度評價為手段，以提高學(xué)校財務(wù)管理為目的”的審計方針，實現(xiàn)審計工作規(guī)范化、程序化、制度化管理。同時要明確內(nèi)審工作的權(quán)利職責(zé)，全面加強內(nèi)部審計組織體制、規(guī)章制度、工作程序、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面的建設(shè)，制定結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴密、制約有效的審計工作運行機制，使內(nèi)審工作朝著科學(xué)有序的方向發(fā)展。此外，要建立健全對內(nèi)審人員的激勵考核機制，通過監(jiān)督和考核充分調(diào)動內(nèi)審人員的工作積極性，挖掘其工作潛力，最大化做好內(nèi)審工作。
內(nèi)部審計論文11
改革開放多年以來，我國的經(jīng)濟取得了舉世矚目的成績，在這個過程中，民營企業(yè)中的家族企業(yè)更是為我國經(jīng)濟的發(fā)展做出了巨大的貢獻，然而從目前家族企業(yè)的發(fā)展狀況來看，在其管理中也仍然存在著很多的問題，亟待解決，這其中家族企業(yè)的內(nèi)部審計制度是制約其發(fā)展的重要因素。因此，家族企業(yè)必須提高認識，發(fā)現(xiàn)問題，充分發(fā)揮審計機構(gòu)的作用，提高企業(yè)的管理水平。
一、家族企業(yè)審計制度的現(xiàn)狀及存在的問題。
1. 法律、法規(guī)不完善。
建立審計制度是提高家族企業(yè)管理水平的重要舉措。正常的審計工作需要完善的法律法規(guī)作為保障，是捍衛(wèi)企業(yè)制度的必要手段。然而，在我國的一些家族企業(yè)沒有完善的法律法規(guī)，企業(yè)審計制度沒有權(quán)威性，在審計的職權(quán)、工作范圍等方面沒有明確規(guī)定。另一方面，企業(yè)審計所依靠的法律法規(guī)依舊是《關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)范》，其內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)目前企業(yè)發(fā)展的需要，其針對性也較弱，家族企業(yè)的審計工作缺乏合理的法律法規(guī)的制約，內(nèi)部審計工作無法發(fā)揮正常的職能。
2. 內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性。
審計機構(gòu)必須保持獨立性，一旦失去其獨立地位就制約了審計職能的發(fā)揮。審計機構(gòu)的獨立性也體現(xiàn)了審計的價值，獨立性越高，審計工作的效果就好，反之則就低。審計機構(gòu)的獨立性不僅表現(xiàn)在機構(gòu)的上下級關(guān)系上，還表現(xiàn)在職權(quán)的行使上。從一些家族企業(yè)的現(xiàn)狀看，審計機構(gòu)大多受高層管理人員的制約，在很小的范圍內(nèi)開展審計工作，獨立性較低，審計作用難以發(fā)揮。此外，有的家族企業(yè)的審計部門與財務(wù)部門合并；還有的受各種領(lǐng)導(dǎo)的制約。家族企業(yè)獨特的管理模式在很大程度上限制了審計工作的開展，一般來說，家族企業(yè)的所有者和經(jīng)營者之間的關(guān)系模糊，一旦發(fā)生利益沖突，親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡，很可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
審計機構(gòu)的設(shè)立從本質(zhì)上來說是對企業(yè)的一種管理，但家族企業(yè)的特殊性使審計機構(gòu)缺乏權(quán)威，不利于企業(yè)管理水平的提高。
3. 審計人員素質(zhì)較低。
審計工作對審計人員的要求較高，不僅要求他們熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，還要掌握扎實的財會知識，同時還要有較強的責(zé)任心。但在目前的家族企業(yè)的審計機構(gòu)中，審計人員一般由管理者的親信或者財務(wù)部門的人員兼任，而這些人的專業(yè)素質(zhì)較低，審計工作還停留在查賬層面，這樣不但沒有使審計工作發(fā)揮應(yīng)有的作用，反而降低了審計工作的質(zhì)量。
4. 管理層審計意識薄弱。
家族企業(yè)的管理層一般擁有較大的權(quán)利，他們能自主決策，掌握的企業(yè)資源也較多，對企業(yè)有絕對的調(diào)控力。這樣，企業(yè)的管理層對審計工作就缺乏足夠地認識，他們沒有認識到審計工作也是企業(yè)管理的重要一部分，對審計工作的需求還處于非理性階段，對審計工作較為排斥。另外，一些企業(yè)的審計工作與財務(wù)收支同時進行，沒有意識到審計工作所帶來的隱藏價值，使審計工作失去了應(yīng)有的地位。
5. 內(nèi)部審計工作偏離重點。
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和投資環(huán)境都發(fā)生了變化，面對的風(fēng)險也較多，然而一些家族企業(yè)仍然以傳統(tǒng)的財務(wù)審計為主，忽視了對資產(chǎn)、負債等項目的審計，使企業(yè)在項目投資、內(nèi)控等領(lǐng)域缺少相應(yīng)的審計結(jié)果，使家族企業(yè)在面對市場經(jīng)濟的變化時應(yīng)對能力很弱。因此，家族企業(yè)的審計工作必須轉(zhuǎn)移到企業(yè)的效益上，以企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展為最根本目標，不斷促進企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展。
二、影響家族企業(yè)內(nèi)部審計制度的原因探析。
1. 產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中。
家族企業(yè)的一般特征就是股權(quán)高度集中，企業(yè)為少數(shù)人所有，他們對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)極為重視，一般不會輕易引進外部資金。家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)開放度極低，十分封閉，仍然以個人控制為主。正是這種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督，權(quán)利高度集中，企業(yè)的發(fā)展完全由企業(yè)所有者決定，承擔(dān)的風(fēng)險較高。在事必躬親中，企業(yè)所有者認為沒有必要設(shè)立審計機構(gòu)，這就使我國的一些家族企業(yè)沒有審計機構(gòu)的重要原因。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，開始引進外部資金，成為上市公司。這樣，家族企業(yè)必須調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，審計制度隨之發(fā)展。但由于家族企業(yè)的特性，使企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)仍然高度集中，此時的審計仍然是"自己人審自己人",審計部門缺乏獨立性，同時也削弱了審計部門的職能，降低了審計工作的效率。
2. 資本結(jié)構(gòu)的影響。
目前，我國家族企業(yè)的資產(chǎn)負債率低，企業(yè)項目和經(jīng)營管理方面的資金主要靠家族內(nèi)部自己籌集，所擁有的外部債權(quán)較少。這種資本結(jié)構(gòu)影響了企業(yè)的經(jīng)營效率和相關(guān)機構(gòu)的建立，債權(quán)人與企業(yè)的管理幾乎毫無關(guān)系，企業(yè)的經(jīng)營、決策以及審計工作的開展完全取決于資本所有者，審計工作受資本者意志的影響，企業(yè)經(jīng)營缺乏有效地監(jiān)督，這些都不同程度地使企業(yè)的正常發(fā)展受到了制約和影響。
隨著國家對家族企業(yè)扶持力度的加大，家族企業(yè)逐漸向現(xiàn)代制企業(yè)發(fā)展，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也發(fā)生了重大的變化，外債增加，債權(quán)人積極地參與到了企業(yè)的管理之中，企業(yè)的審計工作也充分考慮到了債權(quán)人的利益，使企業(yè)審計工作加大了對企業(yè)的經(jīng)營和資產(chǎn)管理地審查，不僅促進了家族企業(yè)審計工作的完善，也推動了家族企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
3. 管理層落后經(jīng)營理念的影響。
據(jù)調(diào)查顯示，家族企業(yè)所有者往往學(xué)歷較低，多為中學(xué)水平，大學(xué)學(xué)歷的則很小。而從管理的實際來看，家族企業(yè)的經(jīng)營理念與學(xué)歷水平緊密相關(guān)，一般而言，學(xué)歷高的，其在經(jīng)營中越容易接受新的經(jīng)營理念，制度創(chuàng)新的速度也越快。
學(xué)歷較低的管理者則常常會受到知識和能力的不同程度的限制，而制約著企業(yè)管理效果。此外，由于經(jīng)營理念的限制，家族企業(yè)的審計范圍還停留在財務(wù)收支上，以保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，缺乏風(fēng)險審計意識和經(jīng)營管理審計意識，從而阻礙了現(xiàn)代審計制度的建立和發(fā)展。
三、家族企業(yè)審計制度問題解決措施。
1. 完善法律、法規(guī)，加強指導(dǎo)。
首先，要完善相應(yīng)的法律法規(guī)。在缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)的情況下，國家對民族企業(yè)的審計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督，規(guī)范其審計程序，同時還要賦予企業(yè)審計機構(gòu)一定的權(quán)限，提高審計工作的效率和質(zhì)量。具體來說，就是要構(gòu)建一套適合民族企業(yè)的審計法律法規(guī)體系，指導(dǎo)家族企業(yè)的審計工作。
要根據(jù)《內(nèi)部審計法》《內(nèi)部審計規(guī)則》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中有關(guān)審計的規(guī)定，建立一部適合家族企業(yè)的審計法律，在審計的范圍、具體程序等方面做出明確的規(guī)定，把其納入到統(tǒng)一的審計管理中，提高審計的規(guī)范性，促進其經(jīng)營活動的有效性。
其次，要積極推動內(nèi)部審計協(xié)會指導(dǎo)作用的發(fā)揮。雖然內(nèi)部審計協(xié)會是社會團體，但其發(fā)揮著橋梁的作用，能使國家加強對企業(yè)的指導(dǎo)。隨著市場競爭的加劇，企業(yè)需要不斷提高管理水平，對國家的指導(dǎo)也越來越需要。在行業(yè)管理模式中，內(nèi)審協(xié)會要積極發(fā)揮指導(dǎo)作用，推動家族企業(yè)內(nèi)審制度的建立。一方面，要加強宣傳，提高民族企業(yè)對審計的認識，可以舉辦茶話會，邀請在審計方面取得成效的民族企業(yè)家介紹他們的成功經(jīng)驗；另一方面，要努力提高協(xié)會審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，最大化發(fā)揮對民族企業(yè)的指導(dǎo)作用。
2. 保證審計部門的獨立性和權(quán)威性。
首先，要保證審計部門的獨立性。家族企業(yè)的審計部門的組織形式要與企業(yè)的規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，確保審計部門的獨立性。企業(yè)要設(shè)置專門的審計機構(gòu)，安排專人從事審計工作，依法開展設(shè)計。
其次，要保證審計部門的權(quán)威性。審計部門的組織地位對審計工作的開展有重大的影響，審計部門的權(quán)威越大，審計的效果就越好。審計部門地位的提高為審計工作的開展提供了必要的條件，同時擁有處罰權(quán)的'審計部門也能夠督促被審查部門改進工作。
3. 提高對審計工作的認識。
在企業(yè)的管理中，"人"是決定性因素。在家族的內(nèi)部審計工作中，影響審計工作的是企業(yè)管理者的重視程度。因此，要提高審計人員對審計的認識，改變陳舊的審計觀念。
第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變認識，加強對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。
現(xiàn)代企業(yè)實行自主負責(zé)經(jīng)營，企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須實行激勵和約束并行的制度，提高管理效率。家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要認識到審計工作的重要性，要以審計制度的建立促進現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，為企業(yè)生存打下堅實的基礎(chǔ)。首先，家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要建立審計機構(gòu)，并保持其獨立性，發(fā)揮監(jiān)督作用；其次，要給予審計機構(gòu)和人員必要的權(quán)限，提高審計工作的權(quán)威性，促進審計工作的有效性；再次，要隨時關(guān)注審計工作的開展情況，認真聽取審計報告，在發(fā)現(xiàn)問題后要提高重視，責(zé)令有關(guān)部門及時整改，促進審計成果的切實轉(zhuǎn)化；最后，要關(guān)注審計人員的生活、工作和思想，獎罰并重，提高審計人員的工作積極性。
第二，提高審計人員和被審者的思想認識。在家族企業(yè)中，有的審計人員觀念落后，認為審計工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員，這樣在審計過程中，由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此，審計人員和被審者應(yīng)該提高思想認識，把審計工作作為促進企業(yè)發(fā)展的重要舉措，要互相配合。一方面，對于審計人員來說，他們要明確審計的目的不僅僅是查明被審查者的問題，而且還找出原因，提出相應(yīng)的對策，實現(xiàn)審計的作用，改善企業(yè)的運作方式，提高防范風(fēng)險的能力，最終實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面，被審查者要認識到企業(yè)利益與自身利益是統(tǒng)一的，要消除對審計工作的誤解，應(yīng)當(dāng)積極配合審計人員的工作，在審計過程中不要為難審計人員，要多與審計人員探討問題，聽取建議，彌補工作中的不足。
第三，提高審計人員的素質(zhì)。審計人員的專業(yè)技能水平和素質(zhì)狀況往往對企業(yè)會計工作的質(zhì)量和效果產(chǎn)生最為直接的影響，因此，必須要的加大力度，切實提高家族企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)水平。為此，一方面要做好選拔工作，多渠道地選拔審計人員。要拋棄親情主義，任人唯賢。另一方面，還要加強培養(yǎng)工作。要鼓勵審計人員積極參加學(xué)習(xí)，加大培訓(xùn)投入力度，提高專業(yè)素質(zhì)。
4. 審計機構(gòu)要轉(zhuǎn)變職能。
首先，審計機構(gòu)要強化服務(wù)，同時做好經(jīng)濟監(jiān)督。家族企業(yè)的審計部門首先要做好審計工作，基于家族企業(yè)的特殊性，審計部門要認識到自身工作的特殊性，要強化服務(wù)職能，同時還要做好監(jiān)督工作，這樣才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟經(jīng)濟效益。
其次，審計機構(gòu)要準確定位審計目標。審計目標是審計機構(gòu)要達到的最終目標。然而審計目標的定位還要符合企業(yè)自身的經(jīng)濟性質(zhì)。對家族企業(yè)的審計機構(gòu)來說，其審計的目標要符合企業(yè)自身的特點。在其他部門的長期壓制下，審計部門的職能難以發(fā)揮。同時家族企業(yè)的審計部門既要滿足政府的行政要求，同時還要管理好企業(yè)，這樣就增加了審計工作的難度。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營者和股東的目標逐漸一致，審計目標逐漸規(guī)范化，即要協(xié)助其他部門促進企業(yè)價值的提高，從而促進企業(yè)的經(jīng)營效率。
5. 轉(zhuǎn)變審計重點，重點加強風(fēng)險控制。
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟活動也逐漸增多，相應(yīng)的審計內(nèi)容也逐漸增多。
審計工從傳統(tǒng)的財務(wù)審計逐漸擴展到風(fēng)險的管理和控制上。
首先，保證財務(wù)審計的基礎(chǔ)地位，向管理審計發(fā)展。財務(wù)審計是企業(yè)的一項基礎(chǔ)工作，一方面要企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)范，另一方面要保證審計信息的準確性，為企業(yè)經(jīng)營者的決策提供可靠的依據(jù)。同時要促進內(nèi)審管理作用的發(fā)揮，提高工作的工作效率和組織的運營效率，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。
其次，加強風(fēng)險控制。家族企業(yè)通常采取家族式的經(jīng)營模式，缺乏專業(yè)經(jīng)理人的參與。在面對激烈的市場競爭時，家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人對市場環(huán)境和企業(yè)核心競爭力的預(yù)知都很遲緩，一旦出現(xiàn)決策失誤，很可能導(dǎo)致企業(yè)的資金斷流。因此，家族企業(yè)要做好戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險控制，通過對產(chǎn)品或市場等戰(zhàn)略問題的評估，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。具體來講，可以從以下兩個方面來進行。一方面，要積極開展風(fēng)險審計。
風(fēng)險審計要針對企業(yè)的風(fēng)險政策、風(fēng)險程序等進行評估和監(jiān)督。審計人員要充分識別隱藏的風(fēng)險，做出科學(xué)的衡量，向管理層提交風(fēng)險審計報告；另一方面，要與管理層積極溝通，采取風(fēng)險控制措施，在這個工作進行的同時，還要確認對剩余風(fēng)險，確定風(fēng)險的大小，選定相應(yīng)的審計模式加以控制。
第三，做好經(jīng)營審計。家族企業(yè)的審計的最終目標是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此，審計部門還要做好經(jīng)營審計。一方面，要審查經(jīng)營過程，找出不利于經(jīng)濟效益提高的因素；另一方面，要充分開發(fā)其的生產(chǎn)力，主要做好經(jīng)營水平的評價、業(yè)務(wù)的完成情況、生產(chǎn)要素的利用情況等。
6. 改善公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。
家族企業(yè)要走出家族制的局限，積極改變封閉的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，開放產(chǎn)權(quán)，逐漸向現(xiàn)代企業(yè)制過渡。家族企業(yè)要積極引進外資，可以鼓勵員工購買股份或?qū)?yōu)秀員工實施股份分紅，也可以通過合作、兼并等形式走集團化道路，使投資者充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用，促進家族企業(yè)組織機構(gòu)的規(guī)范化，擺脫審計工作個人化的影響，向法人產(chǎn)權(quán)制發(fā)展。
四、結(jié)語。
改革開放以來，以家族企業(yè)為代表的民營企業(yè)發(fā)展迅速，為國家的財政收入做出了巨大的貢獻。但目前，家族企業(yè)的審計制度還存在著很多問題，嚴重威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。
本文從審計中的問題出發(fā)，提出了一些合理化的建議，期望推動家族企業(yè)的健康發(fā)展。
內(nèi)部審計論文12
摘要：民辦高校是我國高等教育體制的重要組成部分，近年來得益于國家政策的支持，民辦高校發(fā)展迅速，但相較于公立高校，民辦高校發(fā)展歷程較短，內(nèi)部管理較為混亂，影響了民辦高校教學(xué)質(zhì)量的提升。而作為高校內(nèi)部管理重要組成部分的內(nèi)部審計，直接影響著高校的管理工作的質(zhì)量，意義重大，本文針對民辦高校內(nèi)部審計問題進行分析，并就高校內(nèi)部審計問題提出相應(yīng)的改進之道。
關(guān)鍵詞：民辦高校；內(nèi)部審計；改進
民辦高校內(nèi)部審計是由民辦高校單位內(nèi)部專職審計人員在高校負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下進行的審計，目的在于幫助民辦高校實行最有效的管理。由于民辦高校的校長負責(zé)制受制于學(xué)校董事會，校長通常是由學(xué)校董事選任，內(nèi)部審計活動在民辦高校有其獨特性，民辦高校內(nèi)部審計要及時發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部管理活動存在的缺陷并加以糾正，來促進民辦高校的規(guī)范化發(fā)展。
一、民辦高校內(nèi)部審計的職能
內(nèi)部審計在民辦高校中是一種獨立客觀的監(jiān)督與評價活動，它既可用于對民辦高校內(nèi)部管理制度進行檢查、監(jiān)督和評價，也可用于對民辦高校會計、資產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。其職能主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
�。ㄒ唬┍O(jiān)督職能
內(nèi)部審計的監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基本職能活動，其作用就是內(nèi)審人員根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)，對民辦高校單位內(nèi)部各項經(jīng)濟活動進行審查，民辦高校更應(yīng)該加強內(nèi)部審計，以防止和揭露違法亂紀的行為。
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控制活動始終貫穿與管理的全過程，內(nèi)部審計部門及時發(fā)現(xiàn)民辦高校內(nèi)部管理活動存在的缺陷并進行更正，這個管理過程在管理學(xué)中可以稱為是一種控制過程，要發(fā)揮其作用，一定要保證在強有力的領(lǐng)導(dǎo)下的及時性。
（三）評價職能
民辦高校內(nèi)部審計從學(xué)校整體與各個部門出發(fā)，協(xié)調(diào)各種資源的配置，看其是否達到高效利用，根據(jù)各內(nèi)部審計相對應(yīng)的指標，評價內(nèi)部審計結(jié)果是否符合審計客體預(yù)先設(shè)定的.既定目標。
（四）咨詢職能
民辦高校內(nèi)部審計的咨詢職能主要體現(xiàn)在學(xué)校董事會、校領(lǐng)導(dǎo)在制定戰(zhàn)略決策時提供咨詢服務(wù)，為決策的有效實施提供保障制度。
�。ㄎ澹╊A(yù)防職能
民辦高校內(nèi)部審計的預(yù)防職能主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計的關(guān)鍵點控制原則，內(nèi)部審計可以發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部管理活動存在的問題，及時的制止和處理不規(guī)范行為，保障資金的安全。
二、民辦高校內(nèi)部審計面臨的問題
（一）沒有健全的內(nèi)部審計機制
高校應(yīng)該從制度層面上建立內(nèi)部審計制度、依法治校、從嚴管理，但是大部分民辦高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理，沒能真正認識到內(nèi)部審計機制的內(nèi)涵，缺乏內(nèi)部審計管理理念。
（二）獨立性不強
內(nèi)部審計的獨立性表現(xiàn)在兩個方面，一是內(nèi)審人員在履職時免受威脅，另一方面指審計組織機構(gòu)的獨立。在民辦高校，內(nèi)部審計機構(gòu)和部門大多依附于其他管理機構(gòu)或職能，在進行審計活動時，獨立性差，主要原因是受到民辦高校領(lǐng)導(dǎo)的管理限制。
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民辦高校內(nèi)部審計活動工作重點不突出，主要因為受到傳統(tǒng)管理思想的限制，其職能主要負責(zé)財務(wù)會計事物的審查，難以發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督、評價及風(fēng)險防范作用，且當(dāng)前的內(nèi)部審計活動大多以時候?qū)徲嫗橹�，妨礙了內(nèi)部審計其他職能和效果的發(fā)揮。
�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計人才缺乏
民辦高校中普遍存在任人唯親等現(xiàn)象，內(nèi)部審計專業(yè)人才難以通過市場機制進入，且由于缺乏管理理念，內(nèi)審人員難以得到有效的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，其專業(yè)技能和專業(yè)知識難以適應(yīng)時代的發(fā)展。且這些受自身專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)影響，內(nèi)部審計人員難以在內(nèi)部審計的過程中有效地約束自己。
�。ㄎ澹﹥�(nèi)部審計的技術(shù)方法落后
我國民辦高校內(nèi)部審計仍采取較傳統(tǒng)的原始查賬的方法，隨著我國民辦高校資金數(shù)額日益增多、財務(wù)活動日益頻繁，給內(nèi)部審計工作帶來了很大的挑戰(zhàn)。
�。Q策層沒有意識到重要性
審計工作為高校帶來的價值一般難以計量，大部分情況下是一種非貨幣性價值，內(nèi)部審計難以為民辦高校創(chuàng)造直接經(jīng)濟效益。
�。ㄆ撸﹥�(nèi)部審計的職能定位不準確，單一化嚴重
民辦高校在設(shè)置內(nèi)部審計部門時的初衷大多是以監(jiān)督為主，妨礙了經(jīng)濟管理活動的事前和事中控制。
三、我國民辦高校內(nèi)部審計的改進之道
�。ㄒ唬┺D(zhuǎn)變觀念理念，更加重視內(nèi)部審計
民辦高校應(yīng)當(dāng)打破傳統(tǒng)觀念的影響，積極主動學(xué)習(xí)內(nèi)部審計的內(nèi)涵，認清內(nèi)部審計的職能，樹立內(nèi)部審計的理念，促進內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。
（二）提高內(nèi)部審計管理水平
民辦高校的內(nèi)部管理審計的目標是提高內(nèi)部管理的水平和效率。將傳統(tǒng)的事后糾錯的審計轉(zhuǎn)變?yōu)榉治龈咝?nèi)部控制的全面決策控制服務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)民辦高校內(nèi)部管理體系中的各種問題，提出相應(yīng)的改進措施。
（三）加強審計隊伍建設(shè)
隨著民辦高校事物的不斷增加，內(nèi)部審計方面存在的問題也日益增加，為了更加有效地解決好這些內(nèi)部審計方面的問題，就需要內(nèi)審人員不斷加強專業(yè)只是的學(xué)習(xí)，了解行業(yè)相關(guān)的新政策，掌握內(nèi)部審計新技術(shù)新方法，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。
（四）保持民辦高校內(nèi)部審計獨立性
內(nèi)部審計機構(gòu)原則上應(yīng)以民辦高校的內(nèi)部管理部門的形式予以設(shè)立，并要求充分保證內(nèi)部審計的獨立性。
參考文獻
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內(nèi)部審計論文13
摘要：
隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度逐漸趨于完善，社會各界對企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)注度越來越高。確保審計工作的質(zhì)量是提升企業(yè)管理水平的重要途徑，當(dāng)前影響審計工作質(zhì)量的因素眾多，這些因素嚴重地制約了審計工作的發(fā)展。想要順利開展審計工作，就要依照相關(guān)法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的實際情況，確保審計工作質(zhì)量。本文首先分析了內(nèi)部審計的含義和作用，隨后針對影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素，提出了有針對性的對策，旨在從源頭上控制好內(nèi)部審計質(zhì)量。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；質(zhì)量；影響因素；有效對策
一、內(nèi)部審計的含義及其重要性。
1、內(nèi)部審計的含義。
內(nèi)部審計是指對組織中的各類業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制執(zhí)行情況所進行的監(jiān)督、評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否對資源進行了有效的利用，是否不斷地促進組織目標得以實現(xiàn)。
2、內(nèi)部審計的重要作用。
內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種檢查、監(jiān)督和評價活動，它既能對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又能對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價，因此企業(yè)要給予審計部門足夠的權(quán)力，確保審計部門的權(quán)力有別于其他部門。審計部門需要培養(yǎng)專業(yè)的審計人員，對企業(yè)內(nèi)部的各個職能機構(gòu)、分公司等經(jīng)營活動做獨立的鑒定、評估和分析，根據(jù)最終結(jié)果為企業(yè)提供發(fā)展的方向，進而做出最有利于企業(yè)的決策，促使企業(yè)健康發(fā)展。
二、影響內(nèi)部審計質(zhì)量的重要因素。
1、企業(yè)管理者對內(nèi)部審計質(zhì)量的影響。
與國家審計、社會審計相比較而言，企業(yè)內(nèi)部的審計部門是隸屬于企業(yè)機構(gòu)之中的，它的性質(zhì)較為特殊，對于企業(yè)來說具有極強的影響力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的重視程度決定了內(nèi)部審計的工作效果，如果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者很重視內(nèi)部審計工作，就會給予內(nèi)部審計工作極大的支持，從而調(diào)動內(nèi)部審計人員的工作積極性，審計工作將能順利開展。如果情況相反，審計工作將很難順利開展，企業(yè)的發(fā)展也將受到影響。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要認識到內(nèi)部審計工作的重要性，給予審計部門足夠的權(quán)力和發(fā)展空間，這樣企業(yè)才能獲得長足的發(fā)展。
2、人員配備不合理對內(nèi)部審計質(zhì)量的影響。
內(nèi)部審計部門是一個獨立又特殊的部門，因此人員配置就顯得尤為重要，要想更好地開展審計工作，必須在審計部門配置專業(yè)的審計人員。目前，我國多數(shù)的審計人員都是轉(zhuǎn)崗、轉(zhuǎn)行而來的，沒有足夠的審計經(jīng)驗和能力，知識結(jié)構(gòu)狹窄，審計工作很難順利展開。同時，很多的審計人員年齡較大，對于高強度的審計工作難以勝任，審計工作的質(zhì)量無法保證，企業(yè)也就無法獲取高質(zhì)量的管理信息，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。
3、管理不到位對內(nèi)部審計質(zhì)量的影響。
當(dāng)前，各地的審計質(zhì)量標準很難達到統(tǒng)一，審計的質(zhì)量也就很難得到保障。與此同時，在開展審計項目時，審計計劃不夠科學(xué)、審計目的不明確、審計流程不規(guī)范，這些都將導(dǎo)致審計風(fēng)險的存在，審計質(zhì)量也得不到保障。
三、提高內(nèi)部審計質(zhì)量的有效性對策。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該給予內(nèi)部審計工作足夠的重視，確保審計工作順利開展，獲得客觀、公正的審計結(jié)果。因此，我們可以從以下幾點對策入手，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，促進企業(yè)健康發(fā)展。
1、合理設(shè)置審計部門。
不同的企業(yè)對于內(nèi)部審計部門的要求是不相同的，從根本上來講，審計部門最基本的要求是確保其獨立性。對于企業(yè)來講，要將審計部門與其他部門分開對待，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，有別于財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等。對審計人員來講，也要進行審計分工，明確審計職責(zé)。想要更好地完成審計工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該給予內(nèi)部審計工作足夠的重視。對于規(guī)模較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定對審計部門實行審計委員會制度，因此，在董事會之下設(shè)立審計委員會，獨立于企業(yè)管理層，直接對審計委員會報告工作。而對于規(guī)模較小的企業(yè)，內(nèi)部審計工作可以委托給一些有資質(zhì)的中介機構(gòu)，同時還要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計主管，確保審計工作的順利開展。
2、轉(zhuǎn)變審計理念，實現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。
內(nèi)部審計的目標是為了滿足企業(yè)發(fā)展的需求。在企業(yè)內(nèi)部建立審計部門，不僅可以幫助企業(yè)更快的.實現(xiàn)自身價值，同時也能充分挖掘企業(yè)的潛在能力，使企業(yè)長足發(fā)展。當(dāng)前，市場競爭日益激烈，企業(yè)必須進行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，并將內(nèi)部審計部門從監(jiān)督主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變?yōu)榉⻊?wù)主導(dǎo)型。
3、提高審計隊伍的綜合素質(zhì)。
審計人員的綜合素質(zhì)參差不齊，有的甚至沒有學(xué)過專業(yè)的審計知識，一旦出現(xiàn)任何情況，企業(yè)只能臨時從其他部門抽調(diào)人員，這種變動很容易影響到審計工作的整體質(zhì)量。因此，企業(yè)要加強人力、物力以及財力的投入，定期組織培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，也可以定期帶領(lǐng)審計人員去其他企業(yè)進行參觀學(xué)習(xí)和交流，只有這樣才能在根本上提高審計人員的綜合素質(zhì)，確保審計工作順利進行，以獲取高質(zhì)量的審計結(jié)果。
4、綜合利用信息技術(shù)，提高審計工作效率。
隨著信息時代的到來，人們的日常生活和工作都離不開網(wǎng)絡(luò)，同時網(wǎng)絡(luò)也給人們帶來了極大的便利。因此，企業(yè)要跟隨時代發(fā)展的步伐，實現(xiàn)審計工作的全面信息化。利用管理系統(tǒng)來控制企業(yè)的各項工作，可以節(jié)約大量的人力、物力、財力，也可以減少人為失誤，使用信息技術(shù)還能使審計監(jiān)督職能很快的融入管理系統(tǒng)中來，審計部門可以在任何時間、任何地點，獲取企業(yè)內(nèi)部的各項數(shù)據(jù)，可以在很大程度上提高審計工作的總體質(zhì)量，對企業(yè)在發(fā)展中可能存在的一些風(fēng)險，也能夠及時地避免，將風(fēng)險發(fā)生的概率降至最低。
四、結(jié)束語。
審計部門具有獨立性和權(quán)威性兩大特性，對于企業(yè)來說，審計工作的順利開展不僅要依托企業(yè)管理者的大力支持，同時也要依賴高水平、高素質(zhì)、高文化的審計人員。在日益激烈的市場競爭中，想要獲得長久穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)就需要不斷升級和改造審計團隊的整體素質(zhì)，面對各類影響因素，審計人員都可以積極的應(yīng)對和解決，這樣才能在市場競爭中立于不敗之地，同時滿足企業(yè)發(fā)展的需求，最終促進企業(yè)健康發(fā)展。
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內(nèi)部審計論文14
摘要：經(jīng)濟效益審計主要通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果、基本建設(shè)投資效果和經(jīng)費資金合理使用的審查、評價，達到服務(wù)企業(yè)管理、控制成本費用和最大限度提高經(jīng)濟效益的目的。經(jīng)濟效益審計是企業(yè)內(nèi)部審計的一種形式，在企業(yè)投資方向指引、決策、內(nèi)部控制監(jiān)督方面起著舉足輕重的作用。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟效益審計；企業(yè)管理；作用
20xx年9月13日中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》。當(dāng)前，隨著國企改革的深入，作為轉(zhuǎn)型中的大中型企業(yè)，必須借用企業(yè)內(nèi)審職能，把握企業(yè)的經(jīng)濟脈搏，審慎投資，正確投資。同時，制定服務(wù)企業(yè)投資管理的戰(zhàn)略目標，也需要強化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟效益審計，只有轉(zhuǎn)變觀念，將事后審計擴展到基本經(jīng)營的決策、計劃、管理、控制、建設(shè)以及改造過程中，實現(xiàn)事后、事前及事中審計并舉的措施，才能談及謀求企業(yè)長遠發(fā)展和最大經(jīng)濟效益。
一、企業(yè)開展內(nèi)部經(jīng)濟效益審計的意義
�。ㄒ唬┙�(jīng)濟效益審計能夠幫助企業(yè)查漏挖潛，提高投資管理能力
財務(wù)收支審計是經(jīng)濟效益審計的前期行為，在會計信息資料真實，正確、及時、合法合規(guī)的條件下，進行效益管理審計，可以對生產(chǎn)經(jīng)營、重大項目建設(shè)過程中計劃的執(zhí)行情況、完成質(zhì)量、投資效果的好壞做出審時度勢的評價，通過過程監(jiān)控可以及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)運行、項目建設(shè)過程中的管理缺陷、開源節(jié)流，控制費用，堵塞資產(chǎn)流失漏洞，促進企業(yè)投資管理的經(jīng)濟性、效率性、效果性。
�。ǘ┙�(jīng)濟效益審計能夠協(xié)助企業(yè)管理層做出正確、科學(xué)的決策，防止違規(guī)違紀現(xiàn)象的發(fā)生，提高質(zhì)量效益
企業(yè)管理層的決策直接關(guān)系到生產(chǎn)經(jīng)營、項目建設(shè)的成果，特別是影響企業(yè)長期發(fā)展的建設(shè)性投資，存在資金多、時間長，未來收益不確定性特點，內(nèi)審職能部門加強經(jīng)濟效益審計，即是對投資項目規(guī)劃、計劃、建設(shè)、運營審批程序的監(jiān)督，也規(guī)避了投資規(guī)模失控、工程質(zhì)量重大隱患、項目重復(fù)建設(shè)、資金浪費等現(xiàn)象。
�。ㄈ┙�(jīng)濟效益審計可以幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，發(fā)現(xiàn)新的經(jīng)濟效益增長點，增強企業(yè)活力和市場競爭力
降本增效是當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)持續(xù)發(fā)展的策略之一，但如何降低企業(yè)成本支出，不斷降低成本，效益審計整改意見非常重要，只有通過優(yōu)化資源配置，引進先進管理經(jīng)驗，發(fā)展技術(shù)、管理創(chuàng)新，才能真正降低企業(yè)內(nèi)耗，揚長避短，拓展市場，探索企業(yè)新的效益增長點。
�。ㄋ模╅_展經(jīng)濟效益審計可全面發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，對企業(yè)內(nèi)部管理及控制活動的獨立性可以做出及時、有效的評價和審查
企業(yè)員工素質(zhì)差、管理理念落后、制度薄弱都會直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，所以員工的行為就是企業(yè)的標簽，效益審計能夠及時發(fā)現(xiàn)過程中人員素質(zhì)、崗位分配、職能職責(zé)以及執(zhí)行的漏洞，提出審計建議和措施，消化不力因素，完善內(nèi)控制度，以制度約束行為、規(guī)范行為，提高企業(yè)的管理效率和效益。
二、內(nèi)部經(jīng)濟效益審計在企業(yè)投資管理中的作用
項目投資是對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營所需要的各項資產(chǎn)的投資，一般企業(yè)的投資分為兩種類型，即建設(shè)類項目投資和非建設(shè)項目投資。從財務(wù)管理的角度來說，企業(yè)投資的根本目的是獲得收益，創(chuàng)造企業(yè)價值，而開展經(jīng)濟效益審計是企業(yè)收益的保障。
�。ㄒ唬┍O(jiān)督、規(guī)范企業(yè)投資管理行為
經(jīng)濟效益審計包括對企業(yè)的投資活動進行評價，通過審查評價可以達到約束企業(yè)、服務(wù)企業(yè)的目的，也是對企業(yè)日常投資行為的監(jiān)督。效益審計人員一般由技術(shù)、法規(guī)、管理經(jīng)驗豐富者擔(dān)任，能夠及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)及管理中存在的.不足，披露經(jīng)濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理、合法的反映事實，并進一步規(guī)范企業(yè)行為標準，有效維護企業(yè)的合法權(quán)益。
�。ǘ┲敢�、服務(wù)企業(yè)投資決策行為
內(nèi)審人員一般具有良好的認知技能和技術(shù)技能，并且熟悉企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，能夠運用職業(yè)判斷力為企業(yè)的投資指引方向、為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟決策的制定法提出科學(xué)的建議，甚至可以對企業(yè)投資、經(jīng)營和制度等方面進行科學(xué)合理的咨詢服務(wù)，例如資金結(jié)算、管理流程或過程設(shè)計等。能夠發(fā)揮承上啟下的作用，縫合企業(yè)基層與管理層的間隙，為企業(yè)管理層投資決策提供事實根據(jù)，將資金投入到富有競爭優(yōu)勢的領(lǐng)域，充分利用有限的投資，獲取最佳的收益。
�。ㄈ┓婪�、控制企業(yè)投資風(fēng)險行為
單一實體結(jié)構(gòu)容易形成企業(yè)長遠發(fā)展的瓶頸，不利于企業(yè)規(guī)避市場風(fēng)險，這也是一些企業(yè)投資主體多元化，管理層次多次化，經(jīng)營方式多樣化的主要原因�？绲貐^(qū)、跨行業(yè)甚至跨國界，使得企業(yè)最高管理層無法對經(jīng)營管理情況進行常態(tài)化的直接監(jiān)督與檢查，市場經(jīng)濟環(huán)境體制仍處在轉(zhuǎn)型期，所以開展必要的內(nèi)部經(jīng)濟效益審計就非常關(guān)鍵。經(jīng)濟效益審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一種常見方法，能夠及時跟進企業(yè)動態(tài)，第一時間了解企業(yè)經(jīng)營可能出現(xiàn)的風(fēng)險，例如管理不善、計劃失誤以及發(fā)展戰(zhàn)略所引起的潛在風(fēng)險。風(fēng)險管理是企業(yè)生存的關(guān)鍵，企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展可能會因一個經(jīng)營決策的不當(dāng)產(chǎn)生重大影響，所以發(fā)揮審計職能，制定科學(xué)合理的防范控制策略也是降低風(fēng)險實現(xiàn)最大利益的保障。
�。ㄋ模┙ㄔO(shè)、科學(xué)投資管理行為
項目投資決策是投資行動的準則，項目決策正確與否，直接關(guān)系到投資效益。開展效益審計可以全面發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，幫助企業(yè)在盡可能用足用活國家的政策和措施上下功夫，例如減免稅政策、技術(shù)創(chuàng)投資金扶持等。認真研究可能影響企業(yè)投資收益的各種因素，對比不同方案的優(yōu)劣分析，提出整合意見或建議，為管理層的決策提供科學(xué)依據(jù)，規(guī)避可控風(fēng)險以及其他舞弊現(xiàn)象，為企業(yè)投資保駕護航，增加企業(yè)獲利的穩(wěn)定性，遏制不必要的人力、資金、成本支出，降低企業(yè)投資回報率低的風(fēng)險。
三、結(jié)束語
經(jīng)濟效益審計是一項綜合性較強的審計業(yè)務(wù)，企業(yè)在開展內(nèi)部經(jīng)濟效益審計過程中，一定要結(jié)合自身實際，充分考慮人力、物力、財力、技術(shù)、管理等諸方面的因素，深刻認識經(jīng)濟效益審計必要性，重要性。能夠合理設(shè)置獨立于企業(yè)其他部門的內(nèi)部審計機構(gòu)，積極引進專業(yè)審計人員，加強繼續(xù)教育培訓(xùn)，只有這樣，才能保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益，促進其穩(wěn)定發(fā)展。
總而言之，制度的完善和履行服務(wù)于企業(yè)管理，而企業(yè)也要不斷強化內(nèi)部審計職能，發(fā)揮經(jīng)濟效益審計的作用，促進企業(yè)健康發(fā)展，最終實現(xiàn)投資管理收益最大化的目標。
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內(nèi)部審計論文15
摘要:會計責(zé)任和內(nèi)部審計責(zé)任雖然它們有著緊密的聯(lián)系，但它們也有實質(zhì)的區(qū)別，怎樣劃分兩者的責(zé)任對實際工作起到很重要的意義。只有提高會計人員和內(nèi)部審計人員的自身職業(yè)素質(zhì)，才能有效地降低會計風(fēng)險和內(nèi)部審計風(fēng)險。文章從介紹會計責(zé)任和內(nèi)部審計責(zé)任的概念開始，深入到會計責(zé)任和內(nèi)部審計責(zé)任兩者的區(qū)別，再到怎樣科學(xué)界定會計責(zé)任和內(nèi)部審計責(zé)任，最后到探求策略。
關(guān)鍵詞：會計責(zé)任;內(nèi)部審計責(zé)任;科學(xué)界定
由于內(nèi)部審計可以監(jiān)督公司對外披露信息的真實性，還可以加強市場經(jīng)濟的效率、提高公司各部門之間的相互監(jiān)管，提升整個公司的經(jīng)營能力等作用。本文以會計責(zé)任、內(nèi)部審計責(zé)任的內(nèi)涵為切入點，在分析兩者責(zé)任和關(guān)系的同時，研究區(qū)分兩者責(zé)任的策略，以降低內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。
一、相關(guān)概念界定
�。ㄒ唬⿻嬝�(zé)任的涵義
會計責(zé)任是指需要被會計師事務(wù)所內(nèi)部審計的單位要對本單位編制和出具的財務(wù)報表所負擔(dān)的責(zé)任。這些責(zé)任主要有要保持會計記錄的完整、原始憑證的真實有效、會計賬薄的完整安全、并且會計數(shù)據(jù)要符合會計準則的要求、財務(wù)報表要合法合規(guī)。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計責(zé)任的涵義
內(nèi)部審計責(zé)任是指內(nèi)部審計人員必須對所在單位的內(nèi)部審計工作和出具的內(nèi)部審計相關(guān)的報告負擔(dān)責(zé)任。這些責(zé)任主要有：要保證內(nèi)部審計的職業(yè)操守、內(nèi)部審計過程要按內(nèi)部審計準則進行、保證出具的內(nèi)部審計報告有效、真實并且合法等等。
�。ㄈ⿻嬝�(zé)任與內(nèi)部審計責(zé)任的關(guān)系
1.兩者間的聯(lián)系。會計責(zé)任和內(nèi)部審計責(zé)任都是依產(chǎn)權(quán)關(guān)系而存在的，但在實際生活中，公司的財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)是分開的，這就會產(chǎn)生財權(quán)所有者和經(jīng)營者之間的矛盾。有財產(chǎn)權(quán)的所有者們大多是股東，他們不實際參與經(jīng)營，他們只是對公司的重大事情有相應(yīng)的決策權(quán)，但對公司內(nèi)部怎樣經(jīng)營卻沒有權(quán)限。而經(jīng)營者則是努力把現(xiàn)有的公司財產(chǎn)保管好并讓其繼續(xù)增值，所以在這兩種情況下，就產(chǎn)生了會計責(zé)任和內(nèi)部審計責(zé)任。它們的目標是一致的，都是為財產(chǎn)所有者和經(jīng)營者服務(wù)。例如，會計是為公司的所有者和經(jīng)營者做財務(wù)報表，而內(nèi)部審計人員則是針對財務(wù)報表為其公司的所有者和經(jīng)營者判定財務(wù)報表是否合理及合法，還有內(nèi)部控制履行情況是否合規(guī)。2.兩者間的區(qū)別。兩者在基礎(chǔ)內(nèi)容上不一致。會計責(zé)任是為會計主體的經(jīng)營者和所有者編制會計主體的財務(wù)報表和提供相關(guān)數(shù)據(jù)，他們是對編制財務(wù)報表承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。而內(nèi)部審計的主要責(zé)任是對會計出具的財務(wù)報表的真實、合法性進行內(nèi)部審計，審認人員所要負擔(dān)的責(zé)任是對財務(wù)報表的真實合法性負責(zé)。在責(zé)任主體方面：會計責(zé)任主體是財務(wù)部門。他們的工作是為公司的經(jīng)營者提供財務(wù)數(shù)據(jù)，好讓經(jīng)營管理者能夠做出正確的決策。對公司而言內(nèi)部審計的責(zé)任主體是內(nèi)審部門及相關(guān)人員。在責(zé)任內(nèi)容上：會計是要保證所有財務(wù)信息及資料的真實可靠完整，內(nèi)部審計則是對其的監(jiān)督工作，是對會計信息的檢驗。在適用法律上，會計適用的是《會計法》，內(nèi)部審計則適用的是《注冊會計師法》以及《中國內(nèi)部審計準則》。
二、會計責(zé)任與內(nèi)部審計責(zé)任的認定標準
�。ㄒ唬⿻嬝�(zé)任認定的標準
認定標準的不完善及其多重性都給會計責(zé)任帶來不利影響。會計責(zé)任認定標準經(jīng)過不斷完善對整個會計行業(yè)和從事會計工作的人員所采用的服務(wù)手段和技術(shù)方法進行了明確、具體的規(guī)范，這能夠使社會公眾準確判斷出相關(guān)的會計成果。根據(jù)《會計法》和相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)會計責(zé)任包括以下法規(guī)和準則。第一，法律認定的標準細則。我國十分重視會計的立法工作，《會計法》擁有獨立于其他法律之外的地位，并經(jīng)過多次修訂；而且出臺了多部配套的會計法律文件，在相關(guān)的法律、法規(guī)中對單位、部門、個人在具體會計行為中所應(yīng)行使的權(quán)利以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任都予以明確的規(guī)定。第二，會計核算的規(guī)范標準。我國的會計體系是由《基本會計準則》、《企業(yè)會計制度》和相關(guān)行業(yè)的會計制度所構(gòu)成，《基本會計準則》、《企業(yè)會計制度》等都明確了會計核算的具體標準。第三，會計職業(yè)道德考核標準。會計人員職業(yè)道德主要包括：愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密。
（二）內(nèi)部審計責(zé)任認定的標準
注冊會計師審計準則是規(guī)范內(nèi)部審計行為的權(quán)威性標準，目的是促使內(nèi)部審計人員客觀、公正地按統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標準執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和執(zhí)業(yè)水平，促進社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。內(nèi)部審計師在執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，必須遵循《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》，用這個準則來規(guī)范內(nèi)部審計計劃、完善內(nèi)部審計程序，進而獲取充分的內(nèi)部審計證據(jù)、形成完整的內(nèi)部審計結(jié)論、最后出具確切的內(nèi)部審計報告。內(nèi)部審計師用這個準則來判定其內(nèi)部審計工作質(zhì)量的權(quán)威性。根據(jù)《注冊會計師法》和相關(guān)的法律規(guī)定，內(nèi)部審計人員的下列行為應(yīng)界定為內(nèi)部審計責(zé)任。第一，參與內(nèi)部審計活動的`內(nèi)部審計人員構(gòu)成了內(nèi)部審計責(zé)任的主體。第二，內(nèi)部審計人員存在過錯或者舞弊行為。第三，內(nèi)部審計人員的過錯或者舞弊行為違反了相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。第四，內(nèi)部審計人員的不當(dāng)行為給他方當(dāng)事人已經(jīng)帶來了財產(chǎn)上的損失。第五，內(nèi)部審計人員的不當(dāng)行為與損害事實之間存在著因果的關(guān)系，這是內(nèi)部審計人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的關(guān)鍵要件。
三、完善會計責(zé)任與內(nèi)部審計責(zé)任界定的對應(yīng)措施
（一）深入認識兩者的責(zé)任
1.會計主體的會計人員要認真負責(zé)。雖然現(xiàn)在很多企業(yè)年終都要進行內(nèi)部審計工作，但還是有些企業(yè)沒有正確的認識內(nèi)部審計工作的重要性。會計主體的會計人員沒有認識到自己對會計工作應(yīng)該盡的責(zé)任。無論是國內(nèi)還是國際，都有文件明確規(guī)定內(nèi)部審計責(zé)任是不可以代替的，同時，內(nèi)部審計責(zé)任也不會減少會計責(zé)任。新的《會計法》出臺后，明確規(guī)定了“單位的領(lǐng)導(dǎo)層對本單位的會計資料和信息的完整、真實、合法性負有責(zé)任�！彼�，會計主體一定要認清自己應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。對有意制造虛假會計信息的個人或領(lǐng)導(dǎo)一旦發(fā)現(xiàn)，要進行嚴肅的處罰；對那些有意想把責(zé)任推脫給內(nèi)部審計人員的行為要予以阻止。一定要遵守法律法規(guī)進行會計核算，選擇適合自己的會計政策，確保會計憑證完整、會計信息真實并且合法。2.內(nèi)部審計人員也要正視內(nèi)部審計工作。由于內(nèi)部審計人員的工作責(zé)任不是簡單地對會計主體進行內(nèi)部審計，更多地是要針對和會計主體有相關(guān)的更多利益者。因此，內(nèi)部審計人員要秉著對董事會負責(zé)的態(tài)度，不斷地提升自己的專業(yè)精神和道德水平。只有擁有強烈的責(zé)任感才能認真執(zhí)行《中國內(nèi)部審計準則》和《注冊會計師法》的相關(guān)規(guī)定按照程序一步步進行審計工作。使內(nèi)部審計報告結(jié)果符合會計主體的實際情況。如果有觸犯相關(guān)條例的，要負擔(dān)后果。
�。ǘ┓e極降低會計風(fēng)險和內(nèi)部審計風(fēng)險
由于會計風(fēng)險和內(nèi)部審計風(fēng)險是界定兩者責(zé)任的主要內(nèi)容，所以降低兩者的風(fēng)險可以有效降低兩者的潛在責(zé)任后果。因此建立健全公司內(nèi)控制度是十分必要的。當(dāng)今社會，企業(yè)管理的一項主要手段就是建立內(nèi)部控制制度，不僅如此，它也是一個企業(yè)對內(nèi)部財務(wù)部門進行管理和對會計人員操作的一項基本規(guī)范。健全的內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、提高會計信息的準確性和真實度。使會計責(zé)任和內(nèi)部審計責(zé)任得到準確界定。對于建立內(nèi)部控制制度一定要注意不能讓內(nèi)部人控制現(xiàn)象的發(fā)生。要獨立設(shè)制經(jīng)理層和董事會機制，并且經(jīng)理的人選要由董事會表決產(chǎn)生。對企業(yè)要進行科學(xué)的管理，對于日常工作要落實到人，并且做到分工明確，達到一個互相溝通、相互制約、相互合作的工作環(huán)境，這樣就可以有效地降低人為作弊的風(fēng)險。降低內(nèi)部審計風(fēng)險還要做到對內(nèi)部審計人員加強管理，要讓內(nèi)部審計人員定期培訓(xùn)。企業(yè)董事會把內(nèi)部審計人員的管理工作作為首要的事情。因為只有管理好內(nèi)部審計人員的日常行為規(guī)范才能有效地降低內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的風(fēng)險。例如：招聘內(nèi)部審計人員時要關(guān)注他的教育背景和內(nèi)部審計方面的專業(yè)知識，工作經(jīng)驗。因為沒有好的教育背景，內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)不會太高，沒能專業(yè)技能就無法順利工作。另一方面，在內(nèi)部審計人員入職后，要定期對內(nèi)部審計人員進行培訓(xùn)，使內(nèi)部審計人員時時刻刻有職業(yè)觀念，遵守職業(yè)操守。在對內(nèi)部審計人員進行培訓(xùn)時，要多運用網(wǎng)絡(luò)科技和互聯(lián)網(wǎng)信息。因為會計行業(yè)早已出現(xiàn)了電算化會計，這個系統(tǒng)可以提供會計工作的便捷和穩(wěn)定，也可以使會計信息及時可靠安全。所以適應(yīng)環(huán)境要求，內(nèi)部審計人員也要采用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)工作，這樣不僅能提高工作效率，還可以加大內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。利用計算機技術(shù)，可以把內(nèi)部審計人員從較多且復(fù)雜的數(shù)字中解放出來，這樣就會有更多的時間來防止實質(zhì)性存在的風(fēng)險�？梢杂行У馗倪M工作性質(zhì)，減少內(nèi)部審計風(fēng)險的出現(xiàn)。因此，要針對內(nèi)部審計工作的網(wǎng)絡(luò)化、電算化加強培訓(xùn)。
�。ㄈ┩晟葡鄳�(yīng)的法律法規(guī)
科學(xué)地界定會計責(zé)任和內(nèi)部審計責(zé)任還需要加強行業(yè)監(jiān)管，加強相關(guān)法規(guī)的建設(shè)。內(nèi)部審計監(jiān)督對于企業(yè)會計部門來說是一個持續(xù)不斷的過程，所以要建立法規(guī)和加大人力、物力對內(nèi)部審計人員出具的內(nèi)部審計報告和相關(guān)說明要進行仔細認真的核實，尤其對上市公司和國有公司更要嚴格管理。要加大抽查數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)有違反法規(guī)的要嚴格處理。另外還要完善相關(guān)的法律，要明確表明什么是內(nèi)部審計責(zé)任、什么是會計責(zé)任、內(nèi)部審計程序要有統(tǒng)一的標準。在《注冊會計師法》中明確添加兩者責(zé)任。而且也要加重懲罰力度，減少由于涉案金額少而被司法機構(gòu)忽略的情況產(chǎn)生。對于企業(yè)來說，相關(guān)的法律法規(guī)完善了，就可以有效地規(guī)范企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)行為，可以讓財務(wù)部門的會計工作有條款約束。同樣也要在《會計法》中明確規(guī)定什么是會計責(zé)任、什么是內(nèi)部審計責(zé)任。以免在發(fā)生矛盾時找不到有關(guān)的法律法規(guī)做支撐。
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