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工程審計報告范文（精選9篇）
在當(dāng)下這個社會中，報告與我們愈發(fā)關(guān)系密切，我們在寫報告的時候要注意涵蓋報告的基本要素。一聽到寫報告馬上頭昏腦漲？下面是小編收集整理的工程審計報告范文，希望能夠幫助到大家。
工程審計報告 1
為加快工程的進度，我司承建的貴州省黔南州福泉磷礦白巖腳尾礦庫區(qū)移民安置工程現(xiàn)也完成人工挖孔樁工程，在勘察單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位及質(zhì)監(jiān)單位共同對孔樁基槽、電梯井基槽進行驗收。現(xiàn)勘察單位要求對(孔樁、電梯井)基槽進行釬探記錄。具體要求如下：
1、直徑1.2m的`孔樁無完整勘入層應(yīng)作1根釬探;
2、直徑1.4m的孔樁無完整勘入層應(yīng)作2根釬探;
3、直徑1.7m以上的孔樁無完整勘入層應(yīng)作3根釬探;
4、電梯井按2m×2m梅花狀布置釬探;
根據(jù)設(shè)計要求，每根釬探深度應(yīng)不小于5m。
釬探數(shù)量現(xiàn)場收方為準(zhǔn),市場價釬探每米45元。
經(jīng)勘察單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位及質(zhì)監(jiān)單位驗收合格，該釬探工程按照項目要求現(xiàn)已全部完成，為此，特申請工程審計。
工程審計報告 2
根據(jù)《市審計局關(guān)于全市農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程決算及其財務(wù)收支情況審計的通知》（吉市審?fù)?5號），市審計局抽調(diào)縣(市、區(qū))審計局人員組成12個審計組，自8月11日至9月30日，根據(jù)工程的進展情況,對青原區(qū)、遂川、泰和、井岡山、永豐、萬安6個縣（市、區(qū))供電公司所負責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的竣工決算及其財務(wù)收支情況以及農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財務(wù)收支情況進行了審計；對新干、峽江、吉水、縣、安福、永新6個縣（市、區(qū))供電公司所負責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財務(wù)收支情況（工程未完工決算）進行了審計。
審計的重點包括農(nóng)網(wǎng)項目總體規(guī)劃、建設(shè)規(guī)模、項目審批情況、項目建設(shè)和管理情況、資金籌集管理和使用情況、稅費執(zhí)行情況等方面。在對工程資料和財務(wù)資料進行審計的基礎(chǔ)上，還對部分工程進行了現(xiàn)場實地核查。
審計的范圍包括和國家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程的立項報批至完成的建設(shè)過程。
審計過程中，得到了市供電公司、各縣市供電公司及與工程相關(guān)施工單位的積極配合，使工作進展較快；各工程的建設(shè)單位對其提供的與審計相關(guān)的工程資料、財務(wù)資料和其他證明材料的真實性和完整性負責(zé)；市審計局的責(zé)任是對此所提供的資料采取我們認為必要的程序和方法進行審計并出具審計報告。
一、被審計項目的基本情況
此次審計共12個縣市區(qū)，主要審計的是和國家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程。此次審計計劃投資額為1.13億元，到位資金1.13億元,實際完成投資額為9746.93萬元；計劃投資額為1.23億元，到位資金6423萬元,已完成投資額為6452.42萬元。
二、審計評價意見
從審計情況看，實施的農(nóng)網(wǎng)改善工程基本已完成，農(nóng)網(wǎng)改善工程項目大部分已開工實施，改善了供電質(zhì)量，增強了供電可靠性，優(yōu)化了電網(wǎng)結(jié)構(gòu)，提高了整個電網(wǎng)的安全穩(wěn)定性。有力地帶動了地方產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，取得較好的社會效益和經(jīng)濟效益。
電力部門能多方籌措資金，加大農(nóng)村電力建設(shè)投入。建設(shè)主管單位能統(tǒng)籌規(guī)劃、因地制宜、分級負責(zé)。建設(shè)單位能認真組織實施，嚴格控制工程質(zhì)量。廣大農(nóng)民也積極參加電力建設(shè)，明顯改善了農(nóng)村用電條件。
三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見
(一)、部分工程招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范
如永豐縣從送審的招標(biāo)文件看，招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范，招標(biāo)文件內(nèi)容不完整，重要條款空白，招標(biāo)沒有經(jīng)過有關(guān)部門的核準(zhǔn)，招標(biāo)過程沒有監(jiān)督單位的參與，施工合同與招標(biāo)文件條款相矛盾。
(二)、部分工程沒有按省電力公司批復(fù)的投資計劃建設(shè)
如青原區(qū)10kv及以下新改建線路有的沒有按照省電力公司批復(fù)的初步設(shè)計建設(shè)，進行了鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村間調(diào)劑。
(三)、部分工程設(shè)計單位履行合同義務(wù)不到位
如永豐縣建筑工程均無地勘報告，施工圖未見設(shè)計單位和圖審單位印章。
對以上(一)～（三）項存在的問題，審計提出了應(yīng)完善有關(guān)手續(xù)的處理意見。
(四)、部分工程未按有關(guān)規(guī)定進行公開招投標(biāo)
如青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)改造工程和興橋開閉所工程除設(shè)備由省電力公司統(tǒng)一招標(biāo)外，其余線路施工及興橋開閉所土建、簡易道路建安工程等都沒有按照規(guī)定招投標(biāo)，由郊區(qū)供電公司直接指定明月公司和明珠電力工程有限公司承包，共計金額923996.1元。
遂川縣10kv以下工程未進行公開招投標(biāo)，而是通過議標(biāo)方式確定由湖南省湘潭水利水電開發(fā)有限公司和湖南省新湘送變電建設(shè)有限公司施工。這兩公司均未實際施工，而是遂川縣供電有限公司所屬三產(chǎn)企業(yè)遂川縣川龍公司借用其資質(zhì)承攬業(yè)務(wù)組織施工。
泰和、永豐、萬安縣農(nóng)網(wǎng)改善工程10kv及以下工程項目未按有關(guān)規(guī)定進行公開招標(biāo)，而是由公司自行組織議標(biāo)或邀標(biāo)。
井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程中的10千伏及以下工程未經(jīng)招標(biāo)由井岡山市新農(nóng)村電力服務(wù)公司施工。
對以上未招投標(biāo)問題，審計根據(jù)《招投標(biāo)法》的有關(guān)規(guī)定進行了處罰。
(五)、工程物資采購及出入庫手續(xù)不規(guī)范
如萬安縣供電公司底前實施的農(nóng)網(wǎng)改造項目，在資金采購、材料入庫沒有實時按各工程分類核算，而是在工程竣工結(jié)算時對工程物資的領(lǐng)用進行項目分類核算。使用的.部分鐵塔尚未辦理入庫就投入使用，倉庫材料賬、公司財務(wù)賬均未反映。
(六)、工程決算不實
部分工程項目決算高套定額、多計工程量、未計價材料重計、部分其他費用未按實際發(fā)生的費用計取等原因核減工程造價188.67萬元。
�。�1）遂川縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程存在高套定額、多計工程量的現(xiàn)象,核減工程造價355055.91元。
(2)泰和縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程因未計價材重計、簽證數(shù)量多計等原因，核減造價187422.81元。
�。�3）井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程因部分其他費用未按實際發(fā)生的費用計取及其他原因，核減造價566530.03元。
(4)永豐縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計工程量、單價偏高、多計利息、多計安全措施費等原因，核減造價376601.39元。
（5）青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計工程量等原因，核減造價21.87萬元。
�。�6）萬安縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計工程量等原因，核減造價182385元。
對工程決算不實問題，審計提出了建設(shè)單位應(yīng)按審計審定的工程決算造價與施工單位辦理結(jié)算的處理意見。
(七)、工程投資中多計貸款利息
泰和縣“在建工程”已列支貸款利息711701.07元，按市供電公司開工批復(fù)的“建設(shè)期貸款利息按五個月計取”的規(guī)定，“在建工程”應(yīng)列支利息629336.86元,多列支利息82364.21元。
(八)、部分工程項目未繳工程稅費
1、甲供材料未繳稅費及應(yīng)繳稅材料計入設(shè)備款，漏繳稅費共計1712826.82元。
�。�1）永豐縣工程材料款未申報納稅和應(yīng)繳稅材料計入設(shè)備款，漏繳稅費143907.96元。
�。�2）泰和縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程甲供材料12520905.74元，未計入施工方工程營業(yè)額，造成漏交營業(yè)稅費419261.42元。
（3）遂川縣漏交稅費803514.96元。
�。�4）萬安縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程漏交稅費346142.48元。
2、永豐縣少代扣代交防洪保安資金7924元,遂川縣少代扣代交防洪保安資金24654.76元,青原區(qū)漏繳防洪保安資金4977.78元,泰和縣漏繳防洪保安資金15528.2元,萬安縣漏繳交防洪保安資金12702.48元，共計漏繳防洪保安資金65787.22元。
對以上漏繳稅費問題，審計作出了收繳財政并由稅務(wù)部門組織入庫的處理決定。
(九)、回收的廢舊物資未作處理
井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程回收了部門廢舊物資未變價處理，包括鋼芯鋁絞線5397公斤、接地樁20根、變壓計量箱1臺、變壓器2臺（已上報省市公司，未作處理）。
青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程廢舊物資專賬管理（備查賬），但沒有作價入賬。
對該問題審計提出了應(yīng)盡快變現(xiàn)并用于農(nóng)網(wǎng)改造的處理意見。
(十)、部分縣（市）農(nóng)網(wǎng)改造資金未進行專戶管理核算
如泰和縣未對完善工程進行分戶明細核算,撥入的國債資金及貸入的資金存入農(nóng)行、建行農(nóng)網(wǎng)帳戶；購入的工程物資會計、倉庫上未按完善工程單獨核算、保管，而是與三期農(nóng)網(wǎng)改造的物資一起核算，工程領(lǐng)用物資單未注明具體使用項目，致使會計上無法進一步進行相關(guān)的明細核算；“在建工程”科目在10月以前（主要是工程物資的耗用）都是與農(nóng)網(wǎng)第三期改造一起核算，未進行分戶明細核算，直至10月才把完善工程從農(nóng)網(wǎng)第三期改造中分離出來進行明細核算。
井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程資金與其他工程資金同用一個銀行帳號，但實行了明細核算。
四、審計建議
�。ㄒ唬﹪栏衤男写鄞U施工單位營業(yè)稅及附加的義務(wù)，將尚未繳交稅務(wù)機關(guān)的營業(yè)稅及附加盡快繳納。
�。ǘ┺r(nóng)網(wǎng)改造完善工程由于未及時足額落實建設(shè)資金，導(dǎo)致部分建設(shè)項目實施緩慢,建議項目實施單位及主管單位抓緊落實建設(shè)資金，保證建設(shè)資金的及時到位。
�。ㄈ┻M一步規(guī)范招投標(biāo)程序和加強農(nóng)網(wǎng)改造工程建設(shè)項目專項資金的管理，嚴格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)，充分發(fā)揮國家資金的使用效益。
�。ㄋ模┳ゾo做好工程竣工驗收的準(zhǔn)備，為具備竣工驗收的工程提供條件。
工程審計報告 3
一、基本情況
�。ㄒ唬╉椖拷ㄔO(shè)基本情況
省計委根據(jù)國家計委、水利部計投資〔20xx〕1453號文件精神，以固投〔20xx〕1356號文下達升鐘水庫續(xù)建配套與節(jié)水改造工程投資計劃，以后逐年編報可研報告，上級逐年下達年度投資計劃。 年至20xx年，共批復(fù)投資概算10450萬元，其中：國債投資6700萬元，地方配套資金投資3750萬元。
干渠首段是升鐘水庫二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的9個村28個社，全長9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項工程組成，其中：明渠10段長2507.13米、隧洞9座長6532.81米、暗渠道14段長403.84米、渡槽2座長228米、泄水閘1道、節(jié)制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭取二期工程早日立項，用 固投〔20xx〕1356號下達的已成灌區(qū)的續(xù)建配套及節(jié)水改造資金10450萬元啟動了本項目，實施“干中爭，爭中干”策略。
該工程項目共分十個標(biāo)段，于 年5月采取公開招標(biāo)確定了施工單位。經(jīng)評標(biāo)專家委員會評比，一標(biāo)段由南部第一建筑公司中標(biāo)，二、五標(biāo)段由 省水利電力工程局中標(biāo)，三標(biāo)段由重慶煤礦建設(shè)第五工程處中標(biāo)，四標(biāo)段由營山縣水利電力工程公司中標(biāo)，六標(biāo)段由華鎣市水電建筑安裝公司中標(biāo)，七標(biāo)段由 市水利電力工程公司中標(biāo)，八、十標(biāo)段由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司中標(biāo)，九標(biāo)段由中國水電十局中標(biāo)。10個標(biāo)段中標(biāo)總金額39411606.00元，中標(biāo)后雙方及時簽訂施工合同并進行施工。施工過程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標(biāo)段停工大半年后，經(jīng)比選，三標(biāo)段（馬坪山隧洞）未完工程由營山縣水利電力工程公司接續(xù)完成，九標(biāo)段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司接續(xù)完成。
該工程勘察設(shè)計、監(jiān)理沒有履行招投標(biāo)程序，由甲方直接確定 省水利水電勘測設(shè)計研究院、 水利水電建筑勘察設(shè)計研究院承擔(dān)設(shè)計工作； 精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)監(jiān)理工作。
該工程于年6月6日動工，20xx年3月31日竣工，20xx年4月1日交付使用。但截至審計日，該工程尚未進行竣工驗收。目前，市升管局正在籌備該項目的竣工驗收工作，計劃在20xx年1季度全面完成。
（二）業(yè)主變化及遺留問題處理情況
年至20xx年期間，該項目業(yè)主為 省升鐘水庫配套建設(shè)分局。作為業(yè)主，該局具體實施了項目前期準(zhǔn)備及10個標(biāo)段的招投標(biāo)和設(shè)計、監(jiān)理合同的簽訂，并組織了項目的具體實施。該項目因國債投資6750萬元分10年逐步到位，市財政投入的地方配套資金900萬元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長。建設(shè)期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問題未得到解決。20xx年12月市政府第70次常務(wù)會議紀(jì)要要求升鐘水庫配套建設(shè)分局將本項目移交給 省 升鐘水利工程建設(shè)管理局實行建管合一。2008年1月市升管局接管該項目后，針對掃尾資金缺口大和遺留問題處理難度大的困難，經(jīng)辦公會研究決定，對原業(yè)主未及時處理的遺留問題分別與施工單位進行談判，達成了遺留問題處理協(xié)議，并向我局報送了《 市升鐘水庫管理局關(guān)于 干渠首段工程有關(guān)問題情況的報告》，提請認定遺留問題處理費用4523781.19元（見附表2）。審計組在工程造價結(jié)算審計時，對此作了審計認定。
�。ㄈ┙ㄔO(shè)資金到位情況
本項目收到建設(shè)資金79090330.79元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元，市財政撥二期前期工作經(jīng)費2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥二期前期工作經(jīng)費490330.79元。2001年9月，按照市財政局的`要求，市升管局將市財政撥入的二期前期工作經(jīng)費2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費490330.79元，合計3090330.79元轉(zhuǎn)入“二期前期工作經(jīng)費專戶”核算。同時還將升鐘二期前期費占用本工程資金列支的費用1000273.87元轉(zhuǎn)入“二期專戶”單獨核算。由此本項目實際收到建設(shè)資金76000000.00元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元。
二、投資核實情況
�。ㄒ唬┙ò补こ虒徲嬊闆r
20xx年，施工單位辦理工程竣工結(jié)算后報送我局進行工程造價審計。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計認定55361811.20元（含遺留問題處理費用4523781.19元），審計核減938021.75元。工程造價審計后，市升管局根據(jù)審計機關(guān)認定造價結(jié)果與施工單位辦理了工程價款結(jié)算（各標(biāo)段送審與審計結(jié)果如下表）。
�。ǘ┩顿Y完成核實情況
截至20xx年9月30日，市升管局竣工財務(wù)報表反映項目總投資80388430.93元，經(jīng)審計核實認定實際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設(shè)計費4640280.00元，合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費3238380.00元，土地遷移及拆遷補償費12397903.39.00元（該項目土地遷移及拆遷補償工作由西充縣升鐘水庫管理局具體實施，我局于20xx年對其收支情況進行了審計，并出具了南審企報〔20xx〕23號審計報告），可行性研究費95000.00元，環(huán)評費用308918.00元，財務(wù)費用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。
三、審計評價意見
審計結(jié)果表明，該項目建設(shè)和管理中存在較多問題。一是前期工作存在一定缺陷，設(shè)計、地勘不準(zhǔn)，引起設(shè)計變更多；二是工期長，造成建材及人工費大幅漲價，監(jiān)理費、設(shè)計費支出大大超出預(yù)算；三是投資控制差。該項目的施工按照規(guī)定程序進行了招標(biāo)，10個標(biāo)段中標(biāo)總額為39411606.00元，而項目建筑安裝投資58238280.21元，實際投資80388430.93元，分別超出合同價18826674.21元，40976824.93元，使得該項目的招標(biāo)形同虛設(shè)，失去了招投標(biāo)應(yīng)有的嚴肅性。
四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理處罰意見
�。ㄒ唬┒嘤嫻こ炭�938021.75元已按審計結(jié)論糾正。
施工單位報送工程結(jié)算56299832.95元，審計組對現(xiàn)場簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進行復(fù)核，并在工程現(xiàn)場進行了核對，審計認定結(jié)算55361811.20元，施工單位虛報結(jié)算938021.75元。違反了 市人民政府印發(fā)的《 市政府投資建設(shè)項目審計辦法》（南府辦發(fā)〔20xx〕1號）第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第九條和審計署印發(fā)的《政府投資項目審計規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔20xx〕173號)第八條的規(guī)定,審計認定后，市升管局已按此工程結(jié)算審計結(jié)果與項目施工單位辦理工程價款結(jié)算。
�。ǘ┌讞l支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。
1．重慶煤礦建設(shè)第五工程處負責(zé)三標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為4051124.22元，至審計時憑白條領(lǐng)取工程款3408684.36元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金113509.19元。
2． 省水利電力工程局負責(zé)二、五標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為8607419.39元，至審計時憑白條領(lǐng)取工程款275627.45元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金9178.39元。
以上合計少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，決定全額追收上繳財政。
（三）項目勘察設(shè)計、監(jiān)理未招標(biāo)責(zé)令糾正。
該工程勘察設(shè)計、監(jiān)理沒有履行招投標(biāo)程序，直接確定由 省水利水電勘測設(shè)計研究院、 水利水電建筑勘察設(shè)計研究院和 精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)。違反了《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第三條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四十九條的規(guī)定，本應(yīng)給予處罰，但鑒于該項目時間跨度太長和責(zé)任主體已變更的實際情況，決定免于處罰，但市升管局應(yīng)吸取教訓(xùn)，今后不得再有類似問題發(fā)生。
（四）監(jiān)理費支付標(biāo)準(zhǔn)較高責(zé)令糾正。
該項目依據(jù)監(jiān)理合同的約定按每人每年5.3萬元，共派監(jiān)理人員6人參與，支付監(jiān)理費3046000.00元，違反了國家物價局、建設(shè)部下發(fā)的《關(guān)于發(fā)布工程建設(shè)監(jiān)理費有關(guān)規(guī)定的通知》（〔1992〕價費字479號）（目前已廢止）第三條第二款的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定，責(zé)令市升管局認真總結(jié)項目建設(shè)中存在的問題，吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，在今后的項目建設(shè)中切實加以改進。
五、需要說明的問題
�。ㄒ唬┙ㄖ惭b投資經(jīng)我局對工程造價審計認定為55361811.20元，財務(wù)審計認定為58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：
其一、該項目于 年、20xx年和2002年由原業(yè)主 省升鐘水庫配套建設(shè)分局分別與各施工單位簽訂施工合同，合同中約定水泥、鋼材由業(yè)主統(tǒng)一組織，統(tǒng)一供貨，工程價款結(jié)算分別按250元/噸和 元/噸辦理。20xx年地震后，建材大幅度漲價，水泥和鋼材實際購買價遠高于合同約定的結(jié)算價，據(jù)市升管局賬務(wù)反映其采購價與合同約定的結(jié)算價之間有材料價差2494969.84元；
其二、近年來，因為電價調(diào)整形成用電價差332808.17元；
其三、工程造價審計時有綠化工程費用48691.00元未計入其中。以上三項合計2876469.01元在財務(wù)決算審計時一并計入了投資完成額。
�。ǘ┦猩芫衷趫笏臀揖謱徲嫷呢攧�(wù)決算報表“其他待攤投資支出”預(yù)列支了工程竣工驗收費用1644040.00元，其中渠系清淤及維修費用993640.00元，資料整編費用330000.00元，驗收工作經(jīng)費320400.00元。審計組提請市財政局同意后將該費用計入了投資總額，待實際發(fā)生后，市升管局應(yīng)將相關(guān)原始票據(jù)補送我局審計，根據(jù)審計情況再進行相應(yīng)的決算結(jié)果調(diào)整。
工程審計報告 4
我們接受委托，審計了后附的提供的工程（以下簡稱“工程”）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表。包括20xx年xx月xx日的竣工財務(wù)決算報表及竣工財務(wù)決算說明書。
一、管理層對竣工財務(wù)決算報表的責(zé)任
按照財政部發(fā)布的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表》和《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表填制說明》的規(guī)定編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表是的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
�。�1）設(shè)計、實施和維護與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；
�。�2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?/p>
�。�3）作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和財政部發(fā)布的《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的.審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)�，F(xiàn)將審核情況說明如下：
三、項目建設(shè)基本情況
工程位于。整個工程總占地面積為xx平方米，總建筑面積為xx平方米。工程于20xx年xx月xx日由批準(zhǔn)立項，批準(zhǔn)文號為。于20xx年xx月xx日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設(shè)用地規(guī)劃許可證》。于20xx年xx月xx日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設(shè)工程規(guī)劃許可證》。于20xx年xx月xx日獲取頒發(fā)《中華人民共和國建筑工程施工許可證》。
根據(jù)公司于20xx年xx月xx日簽發(fā)的《關(guān)于項目可行性研究的批復(fù)》，批復(fù)同意的項目總投資金額為xx萬元，其中：建設(shè)投資xx萬元、流動資金xx萬元。建設(shè)資金中自有資金為xx萬元、建設(shè)投資貸款xx萬元、流動資金貸款xx萬元。20xx年xx月xx日編制了《項目經(jīng)濟概算初步設(shè)計》，概算工程建設(shè)投資總計為xx萬元。
工程于20xx年xx月xx日開工，20xx年xx月xx日竣工。于20xx年xx月xx日對工程所含工程范圍的各項目進行了竣工驗收工作，經(jīng)驗收小組成員判定”。項目建成后新增加工量為；電氣設(shè)備總?cè)萘繛�；生產(chǎn)、生活用水；生活污水排水。
工程主要服務(wù)單位：建設(shè)單位：設(shè)計單位：監(jiān)理單位：施工單位：勘察單位：主要設(shè)備供貨單位：審價單位：
四、工程投入資金的審核情況
根據(jù)我們的審核，截止20xx年xx月xx日，工程投入資金情況如下：
單位：xx萬元
五、工程投資完成審核情況
截止20xx年xx月xx日，工程累計完成總投資為xx元，其中：
（一）按支出內(nèi)容分類的明細構(gòu)成如下：
建筑安裝工程投資元設(shè)備投資元待攤投資元其他投資xx元
�。ǘ┌唇桓妒褂觅Y產(chǎn)分類的明細構(gòu)成如下：
房屋建筑物元需安裝的設(shè)備元無形資產(chǎn)元六、項目支出概況
�。ㄒ唬┙�(jīng)審核，工程支出總計為xx元，其中：經(jīng)審價單位審價的工程支出元，占工程支出的xx%。
（二）經(jīng)審核，工程設(shè)備支出元，其中：經(jīng)審價單位審價的設(shè)備安裝費支出元，占設(shè)備支出的xx%；依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定的設(shè)備支出元，占設(shè)備支出的xx%。
�。ㄈ┙�(jīng)審核，工程待攤投資元，均依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。（有白條入帳的情況應(yīng)披露）
�。ㄋ模┙�(jīng)審核，工程土地使用權(quán)投資元，系依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。
七、項目執(zhí)行情況
2、從上表分析，工程實際投資比概算總計節(jié)約xx萬元，節(jié)約率為xx%，其中：分析超支或節(jié)約的原因
八、債權(quán)債務(wù)清理情況：
根據(jù)工程審價單、購貨合同及實際付款情況來確定實際工程造價及往來情況，截止日工程總投資元，已付工程款xx元，尚欠工程款xx元。
九、其他需要說明的事項
xxx會計師事務(wù)有限公司中國注冊會計師中國xx中國注冊會計師
工程審計報告 5
一、電力企業(yè)實施基建工程全過程跟蹤審計的作用
�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)經(jīng)濟效益
與普通企業(yè)相比，電力企業(yè)基建工程往往投資巨大，切實有效地控制成本顯得尤為迫切。通過實施基建工程全過程跟蹤審計，雖然所投入的資源和時間相比傳統(tǒng)決算審計多出很多，但是它為電力企業(yè)創(chuàng)造的價值遠遠超過全過程跟蹤審計付出的成本。同時，由于審計監(jiān)督貫穿于項目的各個環(huán)節(jié)，項目質(zhì)量本身的提高也能帶來電力企業(yè)投資收益的增加。
（二）克服傳統(tǒng)工程決算審計缺陷
傳統(tǒng)的工程決算審計通常是在工程竣工驗收以后進行的，實質(zhì)上只是靜態(tài)的事后審計，審計的范圍主要是工程造價，無法動態(tài)地管控整個基建工程，對基建工程實施過程中出現(xiàn)的違反國家法律規(guī)定、違反企業(yè)制度規(guī)范的問題無法得到及時發(fā)現(xiàn)和解決。電力企業(yè)基建項目全過程跟蹤審計從立項、招標(biāo)、實施、竣工、決算等各個環(huán)節(jié)進行動態(tài)、連續(xù)的審計監(jiān)督，審計人員參與到基建工程項目的各個方面，克服了傳統(tǒng)工程決算審計只關(guān)注工程結(jié)算造價審計的缺陷。
�。ㄈ┙档徒�(jīng)營風(fēng)險
目前，基建工程全過程跟蹤審計還沒有在整個電力企業(yè)中運用起來，這也導(dǎo)致了相當(dāng)多的電力企業(yè)基建項目出現(xiàn)招投標(biāo)違規(guī)、建設(shè)資金浪費、貪污 腐敗等問題。通過全過程跟蹤審計規(guī)范基建項目全業(yè)務(wù)工作流程、控制支出、節(jié)約成本，可以顯著提高電力企業(yè)基建項目管理水平，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，維護電力企業(yè)整體利益。
二、電力企業(yè)基建工程項目全過程跟蹤審計的職能劃分
全過程跟蹤審計是將基建項目全過程劃分為若干階段，及時對各階段項目建設(shè)的真實性、合法性、效益性進行審計，并及時提出審計意見和建議。審計部門是基建項目過程跟蹤審計工作的歸口管理部門，負責(zé)組織與協(xié)調(diào)跟蹤審計工作，后勤工作部門、被審計單位、社會中介機構(gòu)是跟蹤審計工作的參與配合單位。
審計部門負責(zé)整個跟蹤審計工作，具體制定跟蹤審計工作實施方案；成立審計工作小組，并明確審計項目負責(zé)人和審計組成員；選聘和考核跟蹤審計中介機構(gòu)；審核社會中介機構(gòu)出具的審計意見或報告初稿。
后勤工作部門負責(zé)支持配合審計部門開展跟蹤審計工作；協(xié)調(diào)并督促施工、監(jiān)理、勘察設(shè)計等參建單位落實審計建議和意見；協(xié)助審計部門解決處理跟蹤審計中遇到的有關(guān)問題；向?qū)徲嫴块T反饋意見或提出建議；牽頭落實審計問題的整改。
被審計單位負責(zé)接受審計部門開展跟蹤審計工作；及時、完整提供審計所需材料，提供必備的工作條件；落實審計整改意見和建議，上報整改落實情況；做好與審計機構(gòu)、參建單位的溝通協(xié)調(diào)工作。
社會中介機構(gòu)負責(zé)履行委托合同約定的工作職責(zé)，對審計建議、意見和審計報告承擔(dān)法律和經(jīng)濟責(zé)任；審核投資估算、設(shè)計概算、招投標(biāo)文件、施工合同、工程量清單及投標(biāo)控制價、設(shè)計變更、工程簽證、材料設(shè)備價格、竣工結(jié)算等方面內(nèi)容，提供審計意見或報告；審核工程進度款，跟蹤簽證隱蔽工程，參與工程竣工驗收；做好與參建單位的溝通協(xié)調(diào)工作。
三、電力企業(yè)基建工程項目全過程跟蹤審計的工作原則
電力企業(yè)基建項目全過程跟蹤審計需要科學(xué)管理，精準(zhǔn)定位，將工程建設(shè)項目中的施工管理、第三方監(jiān)理、全過程審計有機地結(jié)合起來，最大限度地發(fā)揮電力企業(yè)建設(shè)工程項目的經(jīng)濟效益和社會效益。跟蹤審計應(yīng)遵循以下工作原則：
�。ㄒ唬⿲徲嬆繕�(biāo)與建設(shè)目標(biāo)相一致原則
跟蹤審計是保障工程項目支出真實、程序合法、效益優(yōu)化的一種有效管理手段。歸根到底，跟蹤審計的目標(biāo)是確保整個工程項目質(zhì)量優(yōu)良，成本節(jié)約，它與建設(shè)的目標(biāo)一致。
�。ǘ┮酝顿Y控制為主線
跟蹤審計的主要工作內(nèi)容是關(guān)注工程項目的成本發(fā)生。著重關(guān)注建設(shè)項目的效益完成、資金運用情況，著重于建設(shè)項目的經(jīng)濟、效率、效果。以投資控制為主線，對整個建設(shè)項目中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點領(lǐng)域開展工作，對于發(fā)現(xiàn)的問題隨時糾正、及時控制。
�。ㄈ┘夹g(shù)性與經(jīng)濟性相結(jié)合
全?^程跟蹤審計克服了傳統(tǒng)工程決算審計只針對工程造價進行費用審核的缺點。將審計監(jiān)督貫穿工程項目的全過程。將工程的功能性審計放在突出的位置，實現(xiàn)造價與功能的有效結(jié)合，正確處理了技術(shù)與經(jīng)濟的關(guān)系。
�。ㄋ模┍O(jiān)督、評價與服務(wù)相結(jié)合
通過工程項目全過程跟蹤審計發(fā)現(xiàn)和查找工程項目中的問題和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。及時就發(fā)現(xiàn)的問題與工程單位進行審計溝通，為建設(shè)單位工程質(zhì)量與工程造價進一步優(yōu)化提供建設(shè)性意見。將審計監(jiān)督與評價、服務(wù)很好地結(jié)合起來。
四、電力企業(yè)基建工程項目全過程跟蹤審計的工作內(nèi)容
�。ㄒ唬╉椖拷ㄔO(shè)前期階段的工作內(nèi)容
項目建設(shè)前期階段審計是指對項目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實合理性進行的審計。內(nèi)容主要包括：
�。�1）設(shè)計、監(jiān)理、施工供應(yīng)商選擇程序規(guī)范情況。
（2）擴大初步設(shè)計、施工圖設(shè)計的依據(jù)和設(shè)計方案的論證、總概算的編制、審批等情況。
�。�3）審查項目前期建設(shè)階段工程進度情況，土地取得、拆遷補償、規(guī)劃許可、施工許可、建設(shè)及臨時暫用等審批手續(xù)辦理是否合法、合規(guī)、合理、及時。
（4）建設(shè)資金來源和落實情況。
�。�5）設(shè)計、監(jiān)理、施工合同訂立情況。
�。�6）施工場地“三通一平”落實情況。
�。�7）與建設(shè)項目立項有關(guān)的其他情況。
�。�8）編制項目建設(shè)前期階段審計意見書。具體工作流程見圖1。
�。ǘ╉椖拷ㄔO(shè)實施階段的工作內(nèi)容
項目建設(shè)實施階段審計是指審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計。主要內(nèi)容包括：
（1）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。
�。�2）工程全過程質(zhì)量、工期、安全、費用控制情況。
�。�3）工程參與各方權(quán)利、義務(wù)執(zhí)行情況。
�。�4）隱蔽工程驗收記錄、施工進度月報情況。
（5）現(xiàn)場簽證情況。
（6）重大工程量差調(diào)整情況。
（7）與工程施工期間管理有關(guān)的其他情況。
（8）編制工程進度款結(jié)算報告。具體工作流程見圖2。
（三）項目竣工結(jié)算階段工作內(nèi)容
項目竣工決算階段審計是指審計部門對工程竣工后各項工程最終造價的審計。內(nèi)容主要包括：
（1）工程結(jié)算編制的.依據(jù)。
（2）工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、機械使用費、定額套用等情況。
�。�3）各項綜合取費基數(shù)、取費率等情況。
（4）招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計價清單的執(zhí)行情況。
�。�5）對施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價格控制等情況。
�。�6）概算執(zhí)行情況。是否存在執(zhí)行概算外項目和單項超概算情況。
�。�7）與工程竣工結(jié)算有關(guān)的其他情況。
（8）編制項目竣工結(jié)算報告和報表。具體工作流程見圖3。
�。ㄋ模╉椖控攧�(wù)決算階段工作內(nèi)容
項目財務(wù)結(jié)算階段審計是指審計部門對建設(shè)項目全部投資認定情況的審計。內(nèi)容主要包括：
�。�1）批準(zhǔn)的設(shè)計方案和工程實際竣工情況。
�。�2）竣工驗收和遺留問題的處置情況。
�。�3）建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況。
�。�4）編制工程財務(wù)決算報告和報表。具體工作流程見圖4。
�。ㄎ澹╉椖客旯徲嬙u價階段工作內(nèi)容
項目完工審計評價階段是指審計部門對項目竣工后移交投運情況進行審計。內(nèi)容主要包括：
�。�1）竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況。
（2）項目建設(shè)交付使用資產(chǎn)情況。
（3）結(jié)余資金和結(jié)余物資情況。
�。�4）工程竣工檔案情況。
�。�5）項目產(chǎn)權(quán)證明材料辦理情況。
�。�6）項目投運后運行、評價及效益達標(biāo)情況。
�。�7）編制項目完工審計后評價報告。具體工作流程見圖5。
跟蹤審計單位應(yīng)在項目立項批復(fù)后便開始介入，按照上述工作內(nèi)容，分環(huán)節(jié)、全過程實施跟蹤審計。
五、電力企業(yè)基建工程項目全過程跟蹤審計成果運用
電力企業(yè)基建工程項目全過程跟蹤審計是企業(yè)加強自身內(nèi)控機制建設(shè)的一項具體舉措，它的著重點不僅是要排查出各個環(huán)節(jié)的問題，更重要的是要將這些審計成果運用在企業(yè)的基建工程管理中來。
（一）審計部門應(yīng)按關(guān)鍵節(jié)點出具階段性審計結(jié)論
結(jié)合基建項目建設(shè)特點，審計部門在項目開工、基礎(chǔ)完成、主體封頂、裝飾裝修、竣工驗收等關(guān)鍵節(jié)點完工后一定時間內(nèi)，出具跟蹤審計成果。
�。ǘ⿲徲嫴块T對發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題提出建議
審計部門對發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，依照有關(guān)法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定提出處理或處罰建議；對存在的突出問題或帶普遍性、傾向性的問題，提出審計意見。對被審計單位造成重大經(jīng)濟損失的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)人員，應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的，移送紀(jì)檢監(jiān)察部門或有關(guān)部門處理。
�。ㄈ┖笄诠ぷ鞑块T負責(zé)整改落實
后勤工作部門負責(zé)整改落實屬于本部門在管理層面存在的問題，并督促檢查被審計單位執(zhí)行審計決定、落實審計意見。針對問題，制定防范措施，完善內(nèi)部控制，建立防范問題的長效機制。
�。ㄋ模┍粚徲媶挝槐仨氁婪ā⒓皶r、有效地運用好審計成果
按照審計意見（決定）的要求完成整改。對審計移送處理事項，認真核實，分清責(zé)任，采取措施進行整改和處理。對審計揭示的問題，認真研究分析，健全機制，完善制度，規(guī)范流程，杜絕類似問題重復(fù)發(fā)生。
工程審計報告 6
內(nèi)部審計是企業(yè)管理的一個重要組成部分，其在管理中所起的作用也日益凸現(xiàn)，有關(guān)內(nèi)部審計的質(zhì)量控制引起越來越多的關(guān)注，如何有效地開展內(nèi)部審計質(zhì)量控制，值得我們深思。筆者所在單位為中國航空工業(yè)集團公司所屬的一家大型國有企業(yè)，近年來大力推行精細化管理，審計人員以此為契機，在提高內(nèi)部審計質(zhì)量方面進行了大膽的創(chuàng)新與實踐，取得了一定成效。
一、抓好審前準(zhǔn)備，提高規(guī)范化程度
凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。充分的準(zhǔn)備工作有助于審計人員有計劃、有步驟、有目的、有重點地開展審計項目。然而，與目前發(fā)展相對較為規(guī)范的審計實施相比，審前準(zhǔn)備工作重視不足、審計資料填報模板不規(guī)范、審前調(diào)查不充分以及審計報告質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)不健全等現(xiàn)象還較為常見。筆者所在公司通過報簽《審計立項書》、更新審計資料填報模板、編制《審計訪談提綱》、審計方案采用集體研討的形式、健全審計項目質(zhì)量自我評估標(biāo)準(zhǔn)等一系列工作，審前準(zhǔn)備環(huán)節(jié)的工作規(guī)范程度大幅提升，現(xiàn)已基本固化成一套完整的審前準(zhǔn)備流程，為審計實施和后續(xù)審計的開展打下基礎(chǔ)，具體做法如下：
一是報簽《審計立項書》。按照審計任務(wù)來源，編制《審計立項書》，明確審計內(nèi)容，報董事長簽批后作為審計實施依據(jù)之一，增強被審計單位對審計項目的重視程度。
二是更新審計資料填報模板。結(jié)合所屬單位各自不同的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、核算模式，細化更新了以前年度編制的審計資料填報模板，形成現(xiàn)有的更具有針對性和適用性的《生產(chǎn)單位審計表格模板》和《子公司審計表格模板》。如在適用于生產(chǎn)單位的填報模板中取消“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，增加“建立的各項管理制度和業(yè)務(wù)流程目錄”；適用于子公司的模板中增加“長期投資及收益表”、“企業(yè)年度工作報告”。同時，為每張表編制了填寫說明，對表格之間的勾稽關(guān)系加以解釋，方便被審計單位人員填報，使收集的審計資料可以突出被審計單位自身特點，更具有相關(guān)性和針對性。
三是編制《審計訪談提綱》。通過對被審計單位填報資料的了解，由審計組長結(jié)合審計目標(biāo)、審計范圍，針對不同單位、不同人員、有側(cè)重點地編制《審計訪談提綱》，指導(dǎo)審計人員在開展審前走訪調(diào)查時，盡可能地收集到全面、充分、相關(guān)和有用的財務(wù)、非財務(wù)信息，從而進一步確定重點審計領(lǐng)域、評估審計風(fēng)險和重要性水平。
四是審計方案集體研討常規(guī)化。根據(jù)審前調(diào)查走訪收集到的信息，審計組長編制審計實施方案，組織項目組成員集體研究討論，集思廣益，征詢采納各成員意見后對實施方案進行補充完善，提升其合理性和可行性，同時采用這種方式便于項目組成員熟悉審計內(nèi)容，保證現(xiàn)場審計有序開展。
五是建立審計項目質(zhì)量自我評估標(biāo)準(zhǔn)。完善《審計項目質(zhì)量自我評估標(biāo)準(zhǔn)》。將審計項目分為審前準(zhǔn)備、審計實施、審計報告三個階段，每個階段再分別細化為9個、14個、18個小項目，對每個小項目按照其重要性水平賦予相應(yīng)分值權(quán)重，由全體審計人員進行打分之后匯總得出最終成績，客觀、公正、合理地對審計項目質(zhì)量進行評價，以此來促進其質(zhì)量的提高。
二、做實審計實施，降低審計風(fēng)險
審計實施是審計項目的主體和重點部分，關(guān)系到審計報告的最終質(zhì)量和審計風(fēng)險的高低。目前，大多數(shù)企業(yè)審計實施階段還存在符合性測試力度較小、現(xiàn)場審計工作主要依靠審計人員的個人經(jīng)驗等缺陷。筆者結(jié)合所在公司實踐，認為有重點地抓好以下三方面的工作，有利于提高審計質(zhì)量。
一是抓好審計證據(jù)質(zhì)量控制。按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求，審計證據(jù)要符合相關(guān)性、充分性和可靠性原則。審計證據(jù)的獲取須全面、客觀地反映問題本質(zhì)，揭示問題的內(nèi)在聯(lián)系，而不能僅憑個人愛好或主觀判斷；審計證據(jù)的獲得應(yīng)當(dāng)合理合法，真正涉及問題的本質(zhì)；審計證據(jù)的數(shù)量必須充分，足以反映審計事項的客觀事實。審計證據(jù)的獲取步驟一般分三步：一是事前收集；二是事中獲取，向被審單位及相關(guān)部門直接索取有關(guān)證明材料，現(xiàn)場審閱，抽查有關(guān)資料，實地盤點，實地調(diào)查、現(xiàn)場觀察、分析比較等方法；三是證據(jù)鑒定，篩選有價值的證據(jù)。筆者所在公司在提高審計證據(jù)也采取了一些積極手段，尤其突出事前和鑒定環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)獲取審計證據(jù)的關(guān)鍵和方向，在實施時加大證據(jù)獲取和審核的力度，項目組負責(zé)人對審計證據(jù)進行實時審核，若發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計人員重新取證。
二是要加大內(nèi)部控制符合性測試力度。隨著企業(yè)的`不斷發(fā)展，內(nèi)部審計正在從傳統(tǒng)審計向管理審計轉(zhuǎn)變，更加關(guān)注內(nèi)控與風(fēng)險，挖掘管理深層次問題，去“讀懂?dāng)?shù)字背后的故事”。內(nèi)控符合性測試作為審計的一種手段，是實現(xiàn)這種轉(zhuǎn)變的重要抓手。通過內(nèi)控符合性測試與評價，可以揭露內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和失控部位，從而達到改善企業(yè)管理，確定審計重點和范圍的目的。符合性測試的范圍越大，所能提供的有關(guān)政策或程序執(zhí)行有效性的證據(jù)就越充分。為確保審計效果，筆者所在公司對內(nèi)控測試的流程進行了梳理，測試前審計人員掌握制度，梳理測試重點，明確測試的流程和方法；測試過程中，通過查看臺賬、抽查單據(jù)記錄、調(diào)查走訪、現(xiàn)場實測、流程分析、交流溝通等方式進行，對發(fā)現(xiàn)的問題缺陷與相關(guān)業(yè)務(wù)人員、部門領(lǐng)導(dǎo)進行溝通確認、反復(fù)論證，在取得有效證據(jù)和結(jié)果后才下結(jié)論，以保證測試客觀性、可行性，杜絕“走過場”。
三是推行三級復(fù)核審計工作底稿。審計工作底稿的“三級復(fù)核”指審計工作底稿完成之后，由審計組成員之間、審計組組長、業(yè)務(wù)處長分別進行復(fù)核，認真審查各審計事項的判斷是否準(zhǔn)確，核查審計工作底稿所附證據(jù)是否符合合法性、相關(guān)性、充分性原則。各級復(fù)核人員明確其具體復(fù)核的內(nèi)容和承擔(dān)的責(zé)任，實現(xiàn)層層把關(guān)、級級負責(zé)，確保每一個審計項目的每一個環(huán)節(jié)始終都處于適當(dāng)層次的控制之中。審計工作底稿的復(fù)核是對審計工作底稿中所列審計事項及結(jié)論與審計證據(jù)是否相互支持的核對，從而可以合理保證審計意見的準(zhǔn)確性，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。
三、狠抓審計報告時效性，提高信息有用性
審計報告是審計項目的最終結(jié)果，是審計人員向管理層等傳遞信息的主要載體，如果審計報告的時效性能夠增強，就會大大提高內(nèi)部審計在公司治理效果及增加企業(yè)價值等方面的作用。在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)時代，尋找一個問題的答案只需幾秒，而內(nèi)部審計可能需要幾個月，甚至幾年才能得到一個想要的答案。如果審計報告出具的時間過長，提供的信息早已過時，沒有任何意義，內(nèi)部審計人員一定要及時完成審計工作，在合理的時間提供審計報告，而要做到這一點，審計過程中的每個環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過重新設(shè)計：一是制定計劃，沒有計劃的審計就如同“沒有地圖的旅行”；二是現(xiàn)場審計中要避免“過度審計”；三是形成審計報告。最具有挑戰(zhàn)性的是編制審計報告。審計報告是內(nèi)部審計工作成果的集中體現(xiàn)，是整個審計過程質(zhì)量控制的重要和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，筆者所在單位在提高審計報告時效性方面的主要做法如下：
集體討論審計報告，縮短審計報告周期。審計報告出具的流程在企業(yè)里一般是由審計報告初稿完成后，由項目組長、處（室）部門負責(zé)人逐級對報告進行復(fù)核，由于審核人員看問題的角度和層次不同，造成報告反復(fù)修改，審計報告出具時間較長，影響了審計報告出具的時效性。為保證審計報告質(zhì)量，審計部門優(yōu)化審計報告出具流程，報告在項目組定稿后，提交由審計人員、業(yè)務(wù)處長、部門領(lǐng)導(dǎo)共同參與的集體研討，采用頭腦風(fēng)暴法，快速統(tǒng)一思想，將三級復(fù)核流程優(yōu)化，不但減少了報告修改時間，審計報告的完整性、審計結(jié)論的準(zhǔn)確性以及審計整改建議的科學(xué)性和可操作性也有所提高。項目組長根據(jù)審計項目組成員的工作底稿，整理、匯總?cè)〉玫膶徲嬜C據(jù)，做出合理、恰當(dāng)?shù)呐袛�，提出審計整改建議，出具審計報告并通過項目組成員討論后定稿。實行審計報告集體討論，能有效降低審計報告反復(fù)修改的時間，壓縮出具報告的時間，提高了審計報告的時效性。
四、重視后續(xù)審計，鞏固審計成果
后續(xù)審計是審計工作的終結(jié)階段，也是落實審計成果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有助于督促被審計單位有效履行整改職責(zé)，促進審計成果的利用，促進被審計單位管理水平、風(fēng)險防范能力的進一步提高。同時，其在提高審計質(zhì)量、維護審計工作嚴肅性、降低審計風(fēng)險、保證審計成果的延續(xù)性和規(guī)范性等方面也有重要意義�，F(xiàn)實審計中由于對后續(xù)審計重要性的認識不夠，以及審計項目多、審計力量不足等一些客觀原因，重審計、輕后續(xù)的現(xiàn)象較為普遍，后續(xù)審計的組織方式、操作程序和審計內(nèi)容隨意性大、后續(xù)審計成效不明顯，這在一定程度上影響了審計作用的發(fā)揮。筆者所在單位針對這種情況進行了改進，具體做法如下：
一是優(yōu)化后續(xù)審計流程。為解決后續(xù)審計時間相對于整改落實節(jié)點相對滯后以及后續(xù)審計與前期審計流程分離等方面的問題，審計人員對原有審計回訪流程進行了優(yōu)化，增加被審計單位上報整改計劃環(huán)節(jié)，由審計部門審核后報董事長簽批后下發(fā)，明確時間節(jié)點、責(zé)任人等。
二是提高審計回訪頻次，跟蹤回訪被審計單位整改情況。對被審計單位存在問題整改情況進行跟蹤回訪和持續(xù)關(guān)注，確保審計成果轉(zhuǎn)化，促進公司風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理機制的完善。建立《審計項目過程控制記錄表》，根據(jù)被審計單位上報的整改計劃，按月對發(fā)現(xiàn)問題整改項數(shù)進行統(tǒng)計，實施動態(tài)管理，對已到整改時間節(jié)點的審計發(fā)現(xiàn)問題實行“拉條掛賬”，安排人員進行“一事一訪”，促進問題及時整改歸零。每月對整改情況進行跟蹤、記錄，每季度對審計回訪結(jié)果進行匯總整理，及時出具審計回訪報告，促使審計發(fā)現(xiàn)問題能夠按節(jié)點高質(zhì)量完成整改，確保審計發(fā)現(xiàn)問題及時歸零，有效鞏固前期審計成果。
通過對后續(xù)審計流程化、制度化，以及審計回訪頻次的提高，審計發(fā)現(xiàn)問題整改率有了顯著提高，有效提高了審計項目的整體質(zhì)量。
實施內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是內(nèi)部審計生存發(fā)展的根基，是內(nèi)部審計的“生命線”和“事業(yè)線”，沒有質(zhì)量保證的內(nèi)部審計不但會失去服務(wù)對象，而且會失去自身存在的價值。提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量是一項系統(tǒng)，涉及審計資源計劃管理、審計方案質(zhì)量控制、審計項目現(xiàn)場管理、審計報告質(zhì)量控制、后續(xù)審計質(zhì)量管理等方方面面，也是一個動態(tài)的、連續(xù)的過程，包括事前的調(diào)查、計劃，事中的實施，事后的報告、檢查等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)既相互銜接，又相互交叉，其中任何一個環(huán)節(jié)的疏忽都將影響整個審計的質(zhì)量。通過上述分析，筆者認為抓準(zhǔn)、抓好內(nèi)部審計每個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點對提升審計質(zhì)量尤其重要，只有不斷提高內(nèi)部審計質(zhì)量，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)治理和風(fēng)險控制等方面的作用。
工程審計報告 7
工程咨詢有限公司受塑料防腐設(shè)備有限公司的委托，根據(jù)國家有關(guān)工程造價咨詢的政策法規(guī)規(guī)定，本著客觀、獨立、公正、科學(xué)的原則，對遼寧恒際建筑工程集團有限公司承建的塑料防腐設(shè)備廠房、辦公樓工程進行了工程造價審核，現(xiàn)將審核情況及結(jié)果報告如下：
一、委托單位、建設(shè)單位、施工單位
委托單位：師范學(xué)院
建設(shè)單位：師范學(xué)院
施工單位：xx市第四建筑工程有限公司
二、工程造價審核范圍
師范學(xué)院的維修改造工程包括院浴池裝修改造、院配電室修建、高職院變電所修建、院熱水房外線電纜工程、院生活區(qū)廣場及道路改造五部分。院浴池裝修工程主要包括墻體砌筑、墻面抹灰、裝飾大白、衛(wèi)生間隔斷、墻面釉面磚鑲貼、天棚吊頂、地面�；u和防滑磚的鋪裝、門窗更換，樓梯地面大理石、不銹鋼欄桿、地面防水、照明器具、電線電纜、暖氣片安裝以及給排水管道閥門、衛(wèi)生潔具、洗浴器具設(shè)施等;院配電室和高職院變電所工程包括：條形基礎(chǔ)、墻體砌筑、現(xiàn)澆屋面板、室內(nèi)抹灰、照明、采暖、給排水設(shè)施等;院熱水房外線電纜工程主要是外部電纜的地下敷設(shè);院生活區(qū)廣場及道路工程包括廣場柏油路面鋪裝、人行道花崗巖鋪裝、道路緣石安砌、護坡?lián)鯄�、路燈電纜敷設(shè)等。
三、工程造價審核依據(jù)
(一)法規(guī)依據(jù)
1.中華人民共和國建設(shè)部令第149號《工程造價咨詢單位管理辦法》;
2.遼寧省及xx市有關(guān)建筑安裝工程造價文件規(guī)定。
(二)行為依據(jù)
1.本公司與師范學(xué)院簽定的《建設(shè)工程造價咨詢合同》;
2.委托方提供的《工程決算書》(包括施工單位提供的.《預(yù)算書》和建設(shè)單位提供的《初審決算書》);
3.師范學(xué)院維修改造施工圖紙;
4.建設(shè)單位認定的部分材料價格。
(三)取價依據(jù)
1.20xx年《遼寧省建筑工程實物消耗量定額》;
2.20xx年《遼寧省裝飾裝修工程消耗量定額》;
3.20xx年《遼寧省市政工程消耗量定額》;
4.20xx年第六期《遼寧省工程造價信息》;
5.建設(shè)單位的現(xiàn)場簽證單;
6.按專業(yè)承包四類工程確定取費標(biāo)準(zhǔn)(部分費率采用甲方認定的費率)。
四、審核情況說明
(一)審核過程
我公司于20xx年7月3日接受該工程結(jié)算審核委托，20xx年7月4日組織審核人員根據(jù)委托方提供的施工圖紙、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等文件資料對現(xiàn)場進行了實地察看，20xx年7月6日開始與建設(shè)單位、施工單位共同就該工程的相關(guān)問題進行核實確認，并在此基礎(chǔ)上對工程結(jié)算內(nèi)容進行了詳細審核。
(二)主要施工內(nèi)容
1、院浴池施工內(nèi)容：
(1)部分隔墻砌筑、抹灰、室內(nèi)部分墻面刮大白;
(2)衛(wèi)生間及洗浴室墻面鑲貼瓷磚、室內(nèi)地面粘貼玻化磚及防滑地磚、辦公室復(fù)合地板;
(3)輕岡龍骨吊頂鋁扣板天棚、衛(wèi)生間木龍骨塑料扣板天棚;
(4)室內(nèi)更換塑鋼窗、裝飾門、防火門、防盜門，外門為白鋼玻璃彈簧門，室內(nèi)塑鋼隔斷、衛(wèi)生間隔斷;
(5)室內(nèi)地面防水;
(6)室內(nèi)照明設(shè)施安裝;
(7)室內(nèi)采暖設(shè)施安裝;
(8)室內(nèi)給排水設(shè)施安裝以及浴池內(nèi)洗浴設(shè)施安裝;
(9)浴池排風(fēng)設(shè)備安裝等。
2、高職院變電所施工內(nèi)容：
(1)條形基礎(chǔ)、磚墻砌筑、構(gòu)造柱、圈梁、屋面板施工;
(2)內(nèi)墻面抹灰、裝飾大白，天棚抹灰、裝飾大白，混凝土地坪、水泥砂漿地面;
(3)屋面找平、保溫、防水及排水;
(4)外墻面抹灰、裝飾涂料;
(5)門窗安裝;
(6)室內(nèi)給排水、照明電氣、采暖等設(shè)施安裝;
(7)室外臺階、散水等。
3.院配電室施工內(nèi)容：
(1)磚基礎(chǔ)、磚墻砌筑、矩形柱、矩形梁、圈梁、屋面板施工;
(2)內(nèi)墻面抹灰、天棚抹灰、混凝土地坪、釉面磚地面;
(3)屋面找平、保溫、防水及排水;
(4)外墻面抹灰、裝飾涂料;
(5)塑鋼窗、實木門、防盜門安裝，大理石窗臺板;
(6)室內(nèi)給排水、照明電氣、采暖等設(shè)施安裝。
(7)室外臺階、散水等
4.院熱水房外線電纜施工內(nèi)容：地下電纜敷設(shè);
5.院生活區(qū)廣場及道路施工內(nèi)容：
毛石護坡?lián)鯄Α⒋u臺階砌筑、柏油路面鋪裝、花崗巖人行道、路邊緣石的安砌;路燈電纜鋪設(shè)。
五、工程造價審核結(jié)論
本工程結(jié)算總金額為：4,214,263元。人民幣大寫(肆佰貳拾壹萬肆仟貳佰陸拾叁元整)。各分項工程費用如下：
單位：x元
六、有關(guān)事項說明
1.工程咨詢有限公司及參加本次審核工作人員與建設(shè)單位及施工單位之間無任何利害關(guān)系，工程造價審核人員在工作中恪守職業(yè)道德和規(guī)范，進行了充分的努力。
2.本報告是在建設(shè)單位、施工單位共同確認的基礎(chǔ)上提出的。建設(shè)單位、施工單位對所提供的相關(guān)資料、數(shù)據(jù)的真實性和可靠性負責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
3.本報告的備查文件是本報告的重要組成部分，與本報告正文具有同等法律效力。
4.本報告是依據(jù)國家有關(guān)工程造價咨詢規(guī)定出具的意見和結(jié)論，僅供建設(shè)單位、施工單位所使用和送交相關(guān)主管機關(guān)審查使用。
5.本報告在工程造價咨詢機構(gòu)簽字蓋章后生效。
工程審計報告 8
工程造價審計是固定資產(chǎn)投資審計的重要組成部分，近年來在我國重視程度不斷得到加大，運用日益廣泛，在現(xiàn)實中也取得不少成績。就我國當(dāng)前形勢而言，國家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，擴大內(nèi)需，各大工程建設(shè)項目紛紛上馬，這正是工程造價審計充分發(fā)揮作用的時機，此時研究工程造審計現(xiàn)實意義更為強烈。
一、研究概述
工程造價審計是獨立于建設(shè)單位，從工程技術(shù)的角度，對固定資產(chǎn)投資活動的真實性、合法性、效益性進行檢查、評價和公證的一種監(jiān)督活動。具體指由獨立的審計機構(gòu)，相關(guān)法律、法規(guī)和各項技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)，及對固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目所花費的全部費用實施的審核與監(jiān)督；并通過審計監(jiān)督，保證固定資產(chǎn)投資項目造價的真實性、準(zhǔn)確性及編制方法的合法合規(guī)性。
工程造價審計的意義重大。
第一，具有“合法”意義。工程造價審計可以審查工程造價方案是否真實可靠，審查建設(shè)資金使用以及招投標(biāo)過程是否合法、合規(guī)。
第二，具有“提高”意義。工程造價審計可以客觀的評價建設(shè)效益，促進建設(shè)單位總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，反思問題進而預(yù)防解決問題，提高建設(shè)項目管理水平。
第三，具有“趨同”意義。開展工程造價審計是拓展固定資產(chǎn)投資審計范圍和豐富審計內(nèi)涵的客觀要求，也是實現(xiàn)與國際慣例接軌的必然趨勢，在國外特別是在發(fā)達國家，十分重視對建設(shè)項目的工程造價審計。
工程造價審計的對象廣泛。從形式上來看，工程造價審計對象是指建設(shè)單位及相關(guān)部門、單位提供的工程資料及其相關(guān)資料。作為嶄新審計領(lǐng)域，工程造價審計需要提供的審計資料與以往的財務(wù)審計有所不同。審計需要提供的資料包括：工程項目立項、可行性研究、概預(yù)算、投標(biāo)資料等；施工圖紙、竣工圖紙、圖紙會審、設(shè)計交底材料、聯(lián)系單、攝影攝像資料等。從本質(zhì)上看，指的是相關(guān)工程建設(shè)的經(jīng)濟技術(shù)活動。與活動相關(guān)的是各種人財物之間的關(guān)系，這些關(guān)系也是工程造價審計之中要面對且捋順的工作內(nèi)容。
二、工程造價審計存在風(fēng)險
正是因為工程造價審計對象廣泛，內(nèi)容復(fù)雜，與其它審計項目相比敏感性更強、審計環(huán)境更為復(fù)雜、更加注重溝通技巧、更需要專業(yè)判斷等業(yè)務(wù)特點，加之建筑經(jīng)濟本身固有的特殊性和風(fēng)險性，工程造價審計更容易產(chǎn)生風(fēng)險，主要表現(xiàn)在兩個方面。
1.工程造價審計容易引起失誤
工程建設(shè)項目的復(fù)雜性使它從策劃到?jīng)Q算環(huán)節(jié)眾多，變數(shù)較大。既要經(jīng)過立項、勘察、設(shè)計、施工等基建程序，同時又要經(jīng)過計劃、概預(yù)算、實施過程中追加投資以及最后決算。環(huán)節(jié)多且易生變故，人材物條件、自然條件、建設(shè)者主管認識等眾多因素都會導(dǎo)致變化。如人材物的因素變化，導(dǎo)致原材料價格發(fā)生變化的因素就很多，市場可以調(diào)節(jié)價格，政策法規(guī)也可以影響原料價格。價格一旦發(fā)生變化，成本就會變化，進而導(dǎo)致整個工程活動發(fā)生變化如變更設(shè)計、擴大規(guī)模、增設(shè)項目等等。再如建設(shè)者的主觀認識發(fā)生偏差，做出錯誤的判斷和決策，也會對工程項目的開展帶來變化。等等。這些情況的存在，給工程造價審計工作增加了一定的工作量和難度，各個環(huán)節(jié)、各個要素稍有把握不準(zhǔn)就容易引起審計誤差甚至是失誤，審計結(jié)果就會受到影響，同時也可能給審計人員帶來審計責(zé)任。
2.工程造價審計不可避免失誤
工程造價審計不僅因工程建設(shè)的環(huán)節(jié)多變數(shù)大而可能產(chǎn)生風(fēng)險，同時由于我國目前的工程審計造價審計滯后性的實際工作特點，也難免會產(chǎn)生風(fēng)險。從近幾年的實際情況來看，審計單位對工程造價審計的介人，在時間上大都是滯后的。往往是工程已經(jīng)進入施工階段甚至是結(jié)算階段，審計部門才接到審計指令。工程造價審計與一般財務(wù)審計不同，實踐性更強，一些審計證據(jù)必須從社工現(xiàn)場才能獲得，一旦錯過時機，要對某一具體項目進行現(xiàn)場考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場已經(jīng)面目皆非，根本無從考究；隱蔽工程已經(jīng)覆蓋，其“真實面目”無法看清，獲取不到充分有效的審計證據(jù)，又怎能發(fā)表準(zhǔn)確的審計意見？由此可見，由于審計滯后的現(xiàn)狀，風(fēng)險不可避免。
三、工程造價審計風(fēng)險分析
造成工程造價審計的風(fēng)險有根本原因，也有直接原因。若果說制度上的和管理方式上的是導(dǎo)致風(fēng)險的根本原因，那么工程造價審計過程中的人員素質(zhì)和操作問題就是直接原因。
1.對工程項目建設(shè)的認識存在分歧
工程造價審計與工程項目的建設(shè)是分不開的，然而就當(dāng)前我國實際情況來看，對于工程項目建設(shè)的認識還是有分歧的，這種分歧會導(dǎo)致工程造價審計出現(xiàn)方向的偏差。分歧主要在工程項目建設(shè)的性質(zhì)劃分上，有人認為工程項目建設(shè)是市場行為，工程建設(shè)的雙方屬平等市場主體，應(yīng)該用合同法來約束工程項目建設(shè)的行為。還有人認為國家建設(shè)的工程項目大部分多為財政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事業(yè)的建設(shè)，認為行政參與的成分多，應(yīng)該用審計法來約束。由于對工程建設(shè)本質(zhì)的認識不同，工程建設(shè)認定的文書也有多種形式，不光有審計部門的審計報告和審計決定、財政部門的評審報告，還有社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構(gòu)的司法鑒定報告等等。不同工程采用不同的報告文書，甚至同一工程的不同環(huán)節(jié)也有不同的報告。不光會使工程項目建設(shè)管理混亂，也會給造價審計的工作帶來影響，造價審計獲取審計證據(jù)時，對這些文書的認定會存在審計風(fēng)險。特別是當(dāng)審計部門的審計報告與司法部門的司法鑒定報告意見相左時，風(fēng)險更大，這類事例在現(xiàn)實中屢見不鮮。
2.工程項目建設(shè)的管理存在漏洞
工程項目建設(shè)的管理存在漏洞，主要是建設(shè)方的內(nèi)部控制制度不健全。工程項目建設(shè)在工程項目管理的成本上一般比較重視，千方百計控制成本，然而對工程項目建設(shè)的內(nèi)部控制往往不重視，導(dǎo)致管理上存在漏洞。有些工程項目建設(shè)甚至都沒有內(nèi)控制度，有的單位即使有內(nèi)控制度也純粹就是為了應(yīng)付外部檢查，根本未執(zhí)行等等。就已經(jīng)制定完整的工程項目內(nèi)部控制制度并且得到執(zhí)行的情況來看，執(zhí)行效果也不如人意�；蛞蚬芾砣藛T敷衍塞責(zé)而失效，或因建設(shè)單位與施工單位相互勾結(jié)而失效，或因建設(shè)環(huán)境和項目規(guī)模的改變而失效。筆者審計過的項目中，甚至出現(xiàn)了較多的行政干預(yù)和個人色彩，行政領(lǐng)導(dǎo)任意更改工程設(shè)計在政府投資項目中極為常見，某些項目打上了深深的個人烙印，經(jīng)常會聽到施工單位或建設(shè)單位的相關(guān)參建人說這是“某某的工程”。
3.工程造價審計活動的實施存在問題
這種問題來自工程造價審計部門自身的在審計活動中表現(xiàn)出來的不科學(xué)、不合理的因素，比如審計人員素質(zhì)、審計活動的組織管理等。首先，從人員素質(zhì)來看，審計人員的素質(zhì)還不夠?qū)I(yè)。尤其是基層審計機關(guān)，常常是一個人充當(dāng)多面手，邊干邊學(xué)，遇到審計難題時，不能有正確、合理的判斷，這些缺乏專業(yè)勝任能力的表現(xiàn)都會產(chǎn)生審計風(fēng)險。此外，由于某些審計人員職業(yè)道德欠缺，對審計發(fā)現(xiàn)的問題視而不見或是知情不報，也給工程造價審計帶來風(fēng)險。其次，就審計活動的組織管理來看，也存在管理組織不力的情況。
(1)人員緊張而組織管理出問題。工程造價審計需要既懂專業(yè)又懂工程的'綜合素質(zhì)人才，偶爾工程造價審計工作緊急且合適人選暫時沒有找到的的情況下，審計活動的組織上就會產(chǎn)生隨意性。(2)時間緊張而組織管理出問題。出于造價審計活動時間緊張的原因，有些審計組為了趕進度，簡化審計操作規(guī)程，導(dǎo)致審計風(fēng)險產(chǎn)生。工程造價審計活動的實施過程中的問題直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
(3)力量有限而組織管理出問題。造價審計活動中審計機關(guān)限于工程技術(shù)力量，往往委托社會中介機構(gòu)或聘請相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員來協(xié)助完成工作，沒有考慮所聘機構(gòu)和人員的職業(yè)道德及業(yè)務(wù)水平，還有回避關(guān)系等問題。雖然緩解了力量有限的矛盾，但帶來了一些導(dǎo)致審計風(fēng)險的因素。
四、突破工程造價審計風(fēng)險
1.完善相關(guān)的管理制度是基礎(chǔ)
(1)明確對工程造價審計文書的認定。當(dāng)前特別是明確審計部門的工程審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構(gòu)的司法鑒定報告在合同法中的法律地位，在現(xiàn)階段顯得尤其重要。這一認定實際上也是對工程項目建設(shè)的性質(zhì)認定。
(2)要明確工程建設(shè)項目的管理制度。工程項目管理的制度與工程造價審計活動密不可分，可以考慮逐步建立起一個以《工程項目管理規(guī)范》為核心的工程項目管理法律規(guī)范。通過這個規(guī)范，對工程項目管理各個環(huán)節(jié)的操作程序和行為準(zhǔn)則予以明確，確定每一環(huán)節(jié)、每一程序上的責(zé)任主體，明確責(zé)任主體的義務(wù)和責(zé)任承擔(dān)方式，加強對各環(huán)節(jié)的監(jiān)管，明確各環(huán)節(jié)監(jiān)管主體的責(zé)任，強化各監(jiān)管主體間的聯(lián)系，使工程項目管理真正有法可依、執(zhí)法必嚴，在完善的制度下健康發(fā)展，為工程造價審計服務(wù)。
(3)明確審計主體內(nèi)部運行機制。完善的審計主體內(nèi)部運行機制是防范審計風(fēng)險的直接作用力量，能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學(xué)地進行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。一方面要建立審計工作的責(zé)任制度、問責(zé)制度和獎勵制度，能夠約束審計人員的不規(guī)范行為，能夠充分調(diào)動審計人員工作的主動性和積極性，主動積極地防范風(fēng)險。另一方面還要謹慎利用社會審計資源，慎重聘請專業(yè)技術(shù)人員或委托社會中介機構(gòu)，進行委托前，應(yīng)對擬聘請對象的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、技術(shù)力量、以往執(zhí)業(yè)情況之誠信度進行充分的了解。委托之后要對被委托的工作內(nèi)容進行監(jiān)督，可實行專人全程跟班審計，確保被委托工作有效開展，若中途發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，盡力避免降低風(fēng)險。
2.培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人才是關(guān)鍵
工程造價審計過程中的問題是導(dǎo)致風(fēng)險的直接原因，減少審計過程的問題發(fā)生不僅要靠制度，還要靠活動的實施者。工程造價審計人員素質(zhì)素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。職業(yè)道德素質(zhì)的提高，一方面可以加強理論的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，樹立典型，學(xué)習(xí)榜樣，另一方面還可以鼓勵先進，加大懲罰職業(yè)道德敗壞，通過這些手段來提高審計人員的職業(yè)道德。業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要建立審計人員后續(xù)教育機制，樹立終身學(xué)習(xí)的思想，針對工程造價審計工作需要，系統(tǒng)地、有計劃地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識和工程項目管理只是，以適應(yīng)新形勢發(fā)展要求。需要補充的是在充實工程造價審計隊伍時除配備必要的財會審計專業(yè)人員外，要注重選配一些懂各種工程的專業(yè)技術(shù)人員，充實工程造價審計隊伍。
3.改進工作方法是創(chuàng)新
革新工程造價審計方式方法，提高審計效率，用更科學(xué)合理、更利于防范風(fēng)險的方式方法來開展工作。鑒于工程造價確定的特點和近年來審計工作新趨勢，工程造價審計在審計方法上，應(yīng)當(dāng)突出事前、事中、事后審計相結(jié)合的審計模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。還要善于總結(jié)經(jīng)驗，加強行業(yè)間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績的原因，推廣先進審計方法。
工程審計報告 9
本著客觀、獨立、公正、科學(xué)的原則，對北京xx科技發(fā)展有限公司辦公樓工程及辦公設(shè)備采購進行了工程造價審核，現(xiàn)將審核情況及結(jié)果報告如下：
一、工程造價審核范圍
北京xx科技發(fā)展有限公司維修改造工程主要包括墻體砌筑、墻面抹灰、裝飾大白、衛(wèi)生間隔斷、墻面釉面磚鑲貼、天棚吊頂、地面�；u和防滑磚的.鋪裝、門窗更換，地面防水、照明器具、電線電纜、暖氣片安裝以及給排水管道閥門、衛(wèi)生潔具、洗浴器具、辦公家具設(shè)施等;
二、審核過程
我公司于20xx年1月xx日接受總公司委托，20xx年1月16日組織審核人員根據(jù)委托方提供的施工圖紙、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等文件資料對現(xiàn)場進行了實地察看，20xx年1月17日開始與建設(shè)單位、施工單位共同就該工程的相關(guān)問題進行核實確認，并在此基礎(chǔ)上對工程結(jié)算內(nèi)容進行了詳細審核。
三、主要審核內(nèi)容
施工內(nèi)容：
(1)部分抹灰、室內(nèi)墻面刮大白;墻體粘貼墻壁紙
(2)衛(wèi)生間及洗浴室墻面鑲貼瓷磚、室內(nèi)地面自流平及鋪設(shè)地毯、辦公室復(fù)合地板;
(3)輕岡龍骨吊頂鋁扣板天棚、衛(wèi)生間木龍骨塑料扣板天棚;
(4)室內(nèi)裝飾門、防火門、防盜門，外門為白鋼玻璃彈簧門，室內(nèi)塑鋼隔斷、衛(wèi)生間隔斷;
(5)室內(nèi)地面防水;
(6)室內(nèi)照明設(shè)施安裝;
(7)室內(nèi)采暖設(shè)施安裝;
(8)室內(nèi)給排水設(shè)施安裝以及浴池內(nèi)洗浴設(shè)施安裝;
(9)浴池排風(fēng)設(shè)備安裝等。
(10)辦公家具設(shè)施的安裝
四、工程造價審核結(jié)論
本工程結(jié)算總金額為：x萬元。人民幣大寫(貳佰壹拾伍萬壹仟捌佰元整)。各分項工程費用如下：
單位：x萬元
五、綜合意見：
一、本次工程面積約1000平米，裝修期自20xx年11月上旬開始進場，至20xx年1月下旬接近尾聲，裝修期已超60天，非正式裝修預(yù)算約xx萬元(含裝修主材、輔材，不含家具費用)，截止目前除家具、客房用品費用外預(yù)計費用約175萬，比之前的非正式預(yù)算超支xx萬元，超支比率約x%。
二、由于前期預(yù)算等各項規(guī)劃類工作不清晰，導(dǎo)致后期在市場采購方面存在標(biāo)準(zhǔn)不明情況，采購行為略顯隨意，如前期經(jīng)市場調(diào)研后，將預(yù)采購信息、計劃上報至集團公司經(jīng)三方比價，可更好控制成本。
三、因本次裝修未成立“工程施工辦公室”，各項行政管理工作滯后，各項文件、報價、合同等管理工作等需加強。
四、本次裝修現(xiàn)場管理比較優(yōu)秀，僅蔣正坦一人單獨管理，節(jié)約人力成本近6000元(按2人x2月x00元/月計算)。
五、為控制裝修材料質(zhì)量，本次裝修材料采購主場地選擇“居然之家”大型家居賣場，在質(zhì)量能夠得到同時，是造成采購成本偏高的主要原因。但經(jīng)過詳細調(diào)查未發(fā)現(xiàn)有價格不實、收受商業(yè)賄賂等違規(guī)行為存在。
六、在本次工作小組抵達北京參與采購工作后，共同與蔣總至北京“北七家裝飾材料市場”選購尚未訂購的部分材料，如：壁紙、潔具、地毯、浴室隔斷等，同比前期預(yù)算節(jié)約近4萬余元。
七、本次審計僅針對部分裝修主材進行初步審計，建議后期繼續(xù)進行工程竣工審計，同時建議引入外部專業(yè)審計公司，完善我公司各項審計工作。
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